Внешнеэкономический счет первичных доходов
Положительное сальдо отражает превышение доходов по показателю над расходами, отрицательное превышение расходов над доходами по сектору Остальной мир.
Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов отражаются многие операции, данные о которых необходимы для составления счетов первичного и вторичного распределения доходов для внутренней экономики. Это позволяет производить исчисления таких показателей, как валовой национальный доход (ВНД), валовой национальный располагаемый доход (ВНРД). Суть данных операций состоит в следующем:
ВНД = ВВП
(плюс) сальдо по оплате труда, полученной от нерезидентов и выплаченной им
(плюс) сальдо доходов от собственности, полученных от нерезидентов и выплаченных им
(плюс) сальдо налогов на производство и импорт за вычетом субсидий, полученных от нерезидентов и выплаченных им ВНРД = ВНД
(плюс) сальдо текущих трансфертов, полученных от нерезидентов и выплаченных им
Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов все операции между резидентами и нерезидентами отражаются по рыночным ценам. Однако для оценки операций, которые осуществляются не только или совсем не на коммерческой основе (например, операции, связанные с предоставлением экономической помощи, подарки), применяют такой же подход, как для оценки бартера.
В том случае, если оценки передающей стороны и получателя помощи не совпадают, обычно используют оценку дарителя.
При определении времени регистрации операций, отражаемых в счете первичных доходов и текущих трансфертов сектора Остальной мир, используют метод учета на основе начислений. В соответствии с этим методом:
1) оплата труда отражается на момент, когда у работодателя возникает обязательство перед работником;
2) дивиденды регистрируются на дату их выплаты;
3) проценты начисляются непрерывно;
4) трансферты в форме обязательных платежей (налогов, штрафов, страховых возмещении и т. п.) отражаются в момент, когда возникает обязательство к платежу;
5) другие трансферты отражаются в момент перехода права собственности на соответствующие активы;
6) реинвестируемая прибыль от прямых иностранных инвестиций регистрируется на момент, когда эта прибыль образуется.
Первичные доходы, регистрируемые во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, охватывают первичные доходы, полученные нерезидентами от прямого или косвенного участия в производстве ВВП данной страны, и первичные доходы, переданные нерезидентами данной страны в результате прямого или косвенного участия последних в производстве ВВП других стран. Они включают: оплату труда работников, налоги на производство и импорт за вычетом субсидий и доходы от собственности.
По статье Оплата труда наемных работников* отражается вознаграждение, полученное работниками от единиц-производителей, которые являются резидентами другой экономики. Оплата труда может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме.
Она включает взносы на социальное страхование, которые уплачивают работодатели от имени своих работников, а также другие выплаты, которые рассматриваются как оплата труда в СНС.
К категории работников в данном контексте относятся сезонные и другие временно работающие работники (находящиеся в стране менее года), а также приграничные работники, центр экономического интереса которых находится в той стране, резидентами которой они являются.
Так как посольства и консульства считаются экстерриториальными единицами по отношению к экономике той страны, на территории которой они расположены, оплата труда местного персонала, осуществляемая такими институциональными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами.
Оплата труда работников-резидентов и работников из других стран, нанятых на работу сроком на один год и более в международные организации, являющиеся экстерриториальными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами. Если же резидент другой страны принят на работу в международную организацию на срок менее одного года, его оплата труда не включается в оплату труда резидентов данной страны.
Налоги на производство и импорт, полученные нерезидентами от резидентов, включают текущие налоги на строения, транспортные средства и землю, уплачиваемые экономическими единицами-резидентами данной страны в других странах (например, посольствами, консульствами).
Налоги на производство и импорт, выплаченные нерезидентами государственному управлению данной страны, включают аналогичные налоги, уплачиваемые экономическими единицами-нерезидентами.
К доходам от собственности относятся доходы, полученные нерезидентами от резидентов, за предоставление в пользование финансовых и материальных непроизведенных активов, или выплаченные нерезидентами резидентам. Они включают:
доходы по долговым обязательствам (проценты);
распределенный доход предприятий (корпораций) (дивиденды и другие поступления за участие в акционерном капитале);
реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций;
чистую ренту за пользование землей и недрами;
доход от собственности, вмененный держателям страховых
полисов.
Проценты представляют собой доход, начисляемый иностранному инвестору по ссудам и долговым обязательствам (кроме акций), т. е. по финансовым требованиям в форме банковских депозитов, векселей, облигаций, других долгосрочных ценных бумаг и авансов по коммерческим кредитам. В эту статью включаются также чистые суммы процентов, полученные иностранным инвестором по процентным квотам, а также по любым другим финансовым требованиям (активам или обязательствам) резидентов в отношении нерезидентов и наоборот.
Дивиденды, получаемые иностранным инвестором, представляют собой часть распределенного дохода предприятий (корпораций), пропорциональную долевому участию иностранного инвестора в акционерном капитале предприятий.
Другие поступления за участие в акционерном капитале представляют собой распределенный доход (прибыль) отделений иностранных корпораций или квазикорпораций, изымаемый их владельцами за участие в акционерном капитале, и является аналогом распределения дохода предприятий (корпораций) через дивиденды.
Реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций это нераспределенный доход предприятий прямого иностранного инвестирования. К таким предприятиям относятся:
отделения иностранных корпораций или некорпоративных предприятий в данной стране;
предприятия (корпорации), в которых есть по крайней мере один иностранный инвестор, обладающий достаточной долей в капитале для эффективного влияния на его управление,
Нераспределенный доход предприятий прямого иностранного инвестирования представляет собой часть дохода, которая не изымается инвестором, а добавляется к капиталу предприятия. Однако в СНС она условно показывается сначала как выплата дохода от собственности иностранному инвестору, а затем как реинвестируемые поступления от него.
Выплата резидентами этого вида дохода от собственности отражается во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, а добавление этого дохода к капиталу предприятий в финансовом счете остального мира.
Если предприятие является отделением иностранной корпорации или некорпоративного предприятия, то к реинвестируемым поступлениям относится весь нераспределенный доход. Если иностранному инвестору принадлежит лишь часть капитала предприятия, то в реинвестируемые поступления включается только часть нераспределенного дохода, пропорциональная долевому участию иностранного инвестора в капитале предприятия.
Рента представляет собой потоки доходов между резидентами и нерезидентами, возникающие в результате предоставления в пользование материальных непроизведенных активов (например, земля, участки недр). Если нерезиденты приобретают землю или участок недр на экономической территории другой страны, то считается, что этот актив приобретает условная единица-резидент, а нерезиденты приобретают финансовый актив, который представляет собой требование этой условной единицы, что отражается в финансовом счете.
Доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов, представляет собой чистый доход от инвестирования страховых технических резервов в ценные бумаги, землю или другие активы с целью получения доходов от собственности или доходов от увеличения стоимости активов в результате повышения их рыночных цен.
Хотя страховые технические резервы содержатся и управляются страховыми учреждениями и пенсионными фондами, они считаются активами держателей полиса. Для страховых учреждений и пенсионных фондов страховые технические резервы являются обязательствами.
В связи с этим и чистый доход от инвестирования страховых технических резервов рассматривается как доход от собственности, относимый к держателям страховых полисов, а не страховых учреждений и пенсионных фондов, а затем как реинвестирование этих доходов в страховые учреждения и пенсионные фонды и увеличение их страховых технических резервов.
Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов показываются доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов, являющихся нерезидентами (передано остальному миру), и доходы от собственности, вмененные резидентам, являющимся держателями страховых полисов иностранных страховых компаний (получено от остального мира), а реинвестирование этих доходов в страховые учреждения и пенсионные фонды - в финансовом счете остального мира.
Текущие трансферты, регистрируемые во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, охватывают текущие трансферты, полученные нерезидентами (остальным миром) от резидентов данной страны, и текущие трансферты, переданные нерезидентами (остальным миром) резидентам данной страны.
Текущие трансферты увеличивают размер располагаемого дохода и потребление товаров и услуг получателя и уменьшают располагаемый доход и потенциальные возможности потребления дарителя. Они могут производиться в денежной или натуральной форме.
Как в счете вторичного распределения доходов для внутренней экономики, так и во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов выделяются три основных вида текущих трансфертов:
1) текущие налоги на доходы, имущество и др.;
2) отчисления на социальное страхование и социальные пособия;
3) другие текущие трансферты.
Текущие трансферты, полученные нерезидентами (остальным миром), включают:
а) уплату резидентами текущих налогов на доходы и имущество (например, налоги, уплачиваемые работниками посольств местным налоговым властям);
б) отчисления на социальное страхование нерезидентов, уплачиваемые единицами-резидентами организациям-нерезидентам, занимающимся сбором таких отчислений;
в) социальные пособия, выплачиваемые нерезидентам (например, пенсии, стипендии);
г) платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые резидентами иностранным страховым учреждениям, а также выплаты страховых возмещении нерезидентам;
д) текущие трансферты (в денежной и натуральной форме), полученные нерезидентами в связи с международным сотрудничеством. К ним относятся:
перечисление денежных средств официальными органами другой страны резидентам с тем, чтобы последние использовали эти средства для финансирования своих текущих расходов;
безвозмездная передача продуктов питания, одежды, других потребительских товаров, медицинских препаратов и т.д. в рамках программ по оказанию помощи пострадавшим от голода, землетрясений и других стихийных бедствий, военных или подобных действий;
передача в дар военной техники, вооружения и технических комплексов по его обслуживанию и доставке, которые согласно СНС не относятся к основному капиталу (объекты длительного пользования, например, сооружения, транспортное оборудование, госпитали и коммуникационные сети относятся к основному капиталу и соответственно к категории капитальных трансфертов);
ежегодные или другие регулярные взносы, выплачиваемые в фонды международных организаций государственными органами стран-членов;
е) добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) резидентов в некоммерческие организации-нерезиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);
ж) штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-резидентами нерезидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т. п.;
з) различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами государственным учреждениям других стран (например, туристами, командированными лицами);
и) денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-нерезидентам и др.
Текущие трансферты, переданные нерезидентами (остальным миром) резидентам, включают:
а) уплату нерезидентами текущих налогов на доходы и имущество (например, налоги, -уплачиваемые работниками иностранных посольств налоговым властям страны);
б) отчисления на социальное страхование резидентов, уплачиваемые единицами-нерезидентами организациям-резидентам, занимающимся сбором таких отчислений;
в) социальные пособия, выплачиваемые нерезидентами (пенсии, стипендии);
г) платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые нерезидентами страховым учреждениям-резидентам, а также выплаты страховых возмещении резидентам;
д) текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством (например, получение безвозмездной помощи от других стран при стихийных бедствиях и др.);
е) добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) нерезидентов в некоммерческие организации-резиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);
ж) штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-нерезидентами резидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т.п.;
з) различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-нерезидентами государственным учреждениям данной страны (например, туристами, командированными лицами);
и) денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-резидентам.
Информационной базой для расчета показателей, характеризующих внешнеэкономические операции, связанные с движением первичных доходов и текущих трансфертов между нерезидентами и резидентами, являются данные платежного баланса. При этом необходимо учесть следующее.
Категория оплата труда в счете остального мира и в платежном балансе совпадают, а категория СНС доходы от собственности соответствует категории инвестиционные доходы в платежном балансе, за исключением того, что в платежном балансе, в отличие от СНС, проценты не уменьшаются на величину услуг финансового посредничества, измеряемых косвенным образом. Категории налоги на производство и импорт за вычетом субсидий и текущие трансферты в счетах остального мира по сумме совпадают с показателем текущие трансферты в платежном балансе.
Однако классификация текущих трансфертов в СНС и в платежном балансе не совпадает.
В СНС налоги на производство и импорт, за вычетом субсидий, отражаются в составе первичных доходов.
Текущие трансферты в СНС (взносы на социальное страхование, текущие налоги на доходы, имущество и т.п., а также другие текущие трансферты) представляют собой перераспределение первичных доходов. Таким образом, данные о сальдо по текущим трансфертам в платежном балансе нельзя использовать в СНС для того, чтобы рассчитать показатель национального располагаемого дохода, исходя из величины национального дохода.
Однако ситуации, когда нерезиденты выплачивают государственному управлению налоги на производство, весьма редки, поэтому на практике указанное различие можно не принимать во внимание.
Содержание категорий сальдо по текущим операциям в счетах остального мира и платежном балансе совпадает.
В пересмотренном варианте СНС ООН 1993 г. образованы внешние счета накоплений, к которым относятся счет капитала, финансовый счет, счет прочих изменений в объеме активов, счет переоценки.
Внешний счет операций с капиталом. В данном счете показываются изменения в активах, обязательствах и чистой стоимости собственного капитала нерезидентов (остального мира), происходящие в результате их операций с резидентами.
Счет капитала охватывает в части изменений в обязательствах капитальные трансферты к получению и к выплате, а в части изменений в активах приобретения за вычетом продаж произведенных нефинансовых активов между нерезидентами (остальными странами мира) и резидентами данной страны (всей экономикой). Развернутая схема этого счета имеет следующий вид (табл.
10.32).
Таблица 10.32
Внешний счет операций с капиталом остального мира
| Использование | Ресурсы |
|
Чистые покупки земли и нематериальных активов в России
Чистая стоимость предоставленных кредитов (+) / чистая сумма полученных займов () |
Сальдо по текущим операциям Капитальные трансферты, переданные остальным странам мира(+) Капитальные трансферты, переданные остальными странами мира (-) |
| Всего | Изменения чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов |
На стороне счета, характеризующей изменения в обязательствах и чистой стоимости собственного капитала (справа), отражается сальдо по текущим операциям, которое переносится из внешнеэкономического счета первичных доходов и текущих трансфертов, а также капитальные трансферты полученные (+) и переданные ().
Сумма сальдо по текущим операциям и сальдо капитальных трансфертов (полученные минус переданные) соответствует общей сумме изменений чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов и отражается с правой стороны счета операций с капиталом.
На стороне счета, характеризующей изменения в активах (слева), показывается чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов.
Балансирующей статьей счета является чистое кредитование или чистое заимствование. Она определяется как разница между общей величиной изменения чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов и чистым приобретением непроизведенных нефинансовых активов.
Положительная разница (чистое кредитование) показывает величину финансовых ресурсов, которую остальной мир предоставляет данной стране.
Отрицательная разница (чистое заимствование) показывает сумму финансовых ресурсов, которую данная страна предоставляет остальному миру.
Балансирующая статья счета операций с капиталом сектора Остальной мир равна по величине балансирующей статье счета операций с капиталом для внутренней экономики и противоположна по знаку. Например, если в счете операций с капиталом, относящихся к внешним операциям, показано кредитование (+), т. е. остальной мир предоставляет данной стране финансовые ресурсы, то в счете операций с капиталом в сводных счетах для внутренней экономики показывается чистое заимствование (), и наоборот, т. е. данные записи являются обратным отражением записей на счетах внутренней экономики.
Капитальные трансферты, отраженные в данном счете, представляют собой операции, при которых передается право владения на основной капитал; происходит приобретение или реализация основного капитала: аннулирование задолженности кредиторами, не предполагающее получение взамен какого-либо стоимостного эквивалента. Таким образом, необходимым свойством капитальных трансфертов является то, что они предполагают приобретение или выбытие активов у одного или обоих участников операции, в результате чего происходят изменения в собственном капитале у одних или обоих участников.
Капитальные трансферты обычно являются достаточно значительными и нерегулярными.
Капитальные трансферты могут производиться в натуральной или денежной форме.
Капитальные трансферты в натуральной форме состоят из передачи права собственности на основной капитал или отказа кредитора от взимания долга на основе взаимной договоренности должника и кредитора, оформленной в виде официального соглашения. В трактовке категории капитальные трансферты в денежной форме предполагается, что получатель использует полученные безвозмездно денежные средства для приобретения основного капитала.
К капитальным трансфертам в натуральной форме также относят передачу сооружений, ранее использовавшихся военными подразделениями (например, летные поля, пристани, дороги, больницы и прочие объекты). Военное оборудование в форме оружия и систем его запуска не является капитальными трансфертами, так как они не входят в валовое накопление основного капитала.
Указанную боевую технику принято учитывать по категории текущих трансфертов.
Однако некоторые трансферты в денежной форме могут рассматриваться как капитальные трансферты одним участником операции и как текущие другим. Например, выплата налогов на наследство является капитальным трансфертом для плательщика и текущим трансфертом (полученным) для государства.
В СНС невозможно классифицировать одну и ту же операцию по-разному в отдельных частях системы. Поэтому трансферт должен рассматриваться как капитальный для обеих сторон, если он является трансфертом капитала хотя бы для одной.
Все капитальные трансферты записываются на правой стороне счета операций с капиталом, отражающей изменения в обязательствах и чистой стоимости собственного капитала. Капитальные трансферты, полученные остальным миром, показываются в виде положительной записи, капитальные трансферты, переданные от остальных стран мира, в виде отрицательной записи.
Во внешнеэкономическом счете операций с капиталом показываются только капитальные трансферты между остальным миром и экономикой рассматриваемой страны: капитальные трансферты, полученные остальным миром от секторов внутренней экономики данной страны, и капитальные трансферты, переданные от остального мира секторам внутренней экономики данной страны. Как правило, они не совпадают (совпадение возможно лишь случайно).
Капитальные трансферты, отражаемые во внешнеэкономическом счете операций с капиталом, корреспондируют с соответствующими показателями в счете операций с капиталом для внутренней экономики в целом: они совпадают по абсолютной величине и противоположны по знаку (полученные трансферты превращаются в переданные и наоборот). Например, если во внешнеэкономическом счете операций с капиталом показываются капитальные трансферты полученные (+), т. е. остальной мир получает капитальные трансферты от экономики данной страны, то в сводном счете операций с капиталом для внутренней экономики (всех секторов) показываются капитальные трансферты переданные (-) и наоборот, т. е. данные внешнеэкономического счета операций с капиталом являются обратным отражением записей на счетах внутренней экономики.
Капитальные трансферты подразделяются на три типа: инвестиционные капитальные трансферты, налоги на капитал, прочие капитальные трансферты.
Состав капитальных трансфертов приводится ниже:
а) инвестиционные капитальные трансферты, предоставленные данной страной на безвозмездной основе (например, на строительство зданий для международной организации или других крупных объектов), выплачиваемые часто в рассрочку долями в течение ряда отчетных периодов; передача транспортных средств, машин и другого оборудования (кроме военного), а также зданий и других сооружений;
б) налоги на капитал (налоги и пошлины на наследство, имущество и дарения, уплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами данной страны налоговым организациям других стран);
в) прочие капитальные трансферты:
аннулирование долга по взаимному соглашению между кредитором (данной страной) и должником (остальным миром);
выплаты компенсаций за существенный ущерб, связанный с повреждением капитальных объектов, принадлежащих нерезидентам, в результате аварий, военных действий или других серьезных повреждений;
наследства, крупные подарки при жизни, включая дары по завещанию, поступающие от домашних хозяйств данной страны;
ценности и денежные средства мигрантов, поступающие от домашних хозяйств данной страны;
