Текущие налоги на доходы
Текущие налоги на доходы, богатство и т.д. начисляются на первичные доходы после их распределения. Примером таких налогов являются налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, которым облагается население.
Отчисления на социальное страхование (в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости) выплачиваются домашними хозяйствами и предпринимателями, а получаются органами социального страхования. Поскольку социальное страхование в нашей стране обязательное и находится под полным контролем государства, то фактически в счетах получателем является сектор Органы государственного управления.
В принципе если социальное страхование организовано через частные фонды, например частные пенсионные фонды, как в США, то получателем может являться другой сектор (Финансовые учреждения).
Напомним, что в СНС отчисления на социальное страхование принято включать в первичные доходы домашних хозяйств (заработную плату наемных работников), даже если на практике эти деньги на руки работникам не выдаются, а перечисляются предприятиями в соответствующие фонды.
Помимо обычных отчислений на социальное страхование, в СНС принято также включать в общую сумму так называемые условные отчисления на социальное страхование. Такое понятие введено потому, что иногда предприниматели по договоренности с наемными работниками предпочитают не делать соответствующие взносы в фонды социального страхования, а сами компенсировать работникам потерянные доходы в определенных случаях.
Например, предприятие может платить дополнительную пенсию своим работникам, пострадавшим от несчастного случая. Если это имеет место, в СНС необходимо показать условные отчисления на социальное страхование, т. е. сумму, эквивалентную той, которую пришлось бы выплатить предприятию соответствующему органу социального страхования или страховой фирме за то, что она обеспечила бы аналогичную услугу
Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме, включают в себя пенсии, пособия по безработице или временной нетрудоспособности, стипендии и другие тому подобные трансферты в денежной форме. Их получателями являются домашние хозяйства, а плательщиками другие сектора, в основном государственные учреждения и некоммерческие организации.
Социальные трансферты в натуральной форме отражаются в специальном счете.
К другим текущим трансфертам относятся, например, добровольные взносы и пожертвования, гуманитарная помощь в денежной форме (плательщиком и получателем этого вида трансфертов может являться сектор Остальной мир), а также некоторые другие трансферты.
Балансирующей статьей счета является показатель валового располагаемого дохода. Располагаемый доход это сумма доходов, которые могут быть использованы институциональными единицами на конечное потребление и на накопление без изменения ими суммы накопленных за прошлые периоды активов.
Счет перераспределения доходов в натуральной форме. Он как бы дополняет счет вторичного распределения доходов.
Он имеет практически ту же схему, только в нем отражаются не социальные трансферты в денежной форме, полученные и переданные, а социальные трансферты в натуральной форме, такие, как раздаваемые беженцам и пострадавшим от стихийных бедствий продукты. Однако главное содержание этого показателя составляют, помимо нерыночных товаров, нерыночные услуги, прежде всего нерыночные услуги здравоохранения, образования, культуры, социального обеспечения и жилищного хозяйства, финансируемые за счет средств предприятий.
Таким образом, через трансферты в натуральной форме государственный сектор и другие сектора возвращают домашним хозяйствам значительную часть перераспределенных на стадии вторичного распределения доходов. Открывается счет показателем располагаемого дохода, затем следуют показатели социальных трансфертов в натуральной форме, полученных и выплаченных, соответственно в ресурсном и расходном разделах.
Балансирующей статьей счета является показатель валового скорректированного располагаемого дохода.
Счет использования располагаемого дохода (табл. 4.6). Он описывает использование располагаемого дохода (в денежной форме).
Его ресурсный раздел открывается показателем располагаемого дохода.
В разделе использования - показатель расходов на конечное потребление. Закрывается счет балансирующей статьей валовое сбережение.
Расходы на конечное потребление по определению несут три сектора: домашних хозяйств, органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Расходы домашних хозяйств включают все расходы на покупку рыночных товаров и услуг в целях их конечного потребления, а также стоимость товаров и услуг, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления.
В случае с покупкой домашними хозяйствами рыночных товаров и услуг для конечного потребления момент покупки принято считать моментом потребления. Иными словами, условно считается, что население не хранит купленные им потребительские товары, а сразу их потребляет.
Необходимо отметить, что стоимость рыночных товаров и услуг, купленных резидентными домашними хозяйствами за границей, также включается в эту сумму, а покупки товаров и услуг для конечного потребления нерезидентных единиц, например во время туристических поездок в нашу страну, не включаются в эту сумму Таким образом, операции сектора Остальной мир также косвенно учитываются.
Таблица 4.6
Счет использования располагаемого дохода
| Использование | Ресурсы |
|
Расходы на конечное потребление Расходы домашних хозяйств на конечное потребление Расходы органов государственного управления и некоммерческих организаций на конечное потребление В том числе: Расходы на индивидуальные услуги Расходы на коллективные услуги |
Валовой располагаемый доход |
|
Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение |
Расходы сектора органов государственного управления носят характер текущих расходов на нерыночные услуги, которые могут быть индивидуальными и коллективными. К индивидуальным услугам относятся нерыночные услуги здравоохранения, образования, культуры, искусства, социального обеспечения.
Коллективные услуги это услуги органов государственного управления, обороны и фундаментальной нерыночной науки.
Сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, также несет расходы на индивидуальные услуги. Счет использования скорректированного располагаемого дохода. Он показывает, каким образом был использован скорректированный располагаемый доход, рассчитанный с учетом распределения социальных трансфертов в натуральной форме.
Этот счет похож на счет использования располагаемого дохода с той, однако, разницей, что в ресурсном его разделе содержится показатель скорректированного располагаемого дохода, а в разделе использования показатель фактического конечного потребления, а не расходов на конечное потребление. Фактическое конечное потребление в целом по экономике равно расходам на конечное потребление, однако в разрезе отдельных секторов эти показатели могут значительно различаться.
Дело в том, что на практике расходы на конечное потребление могут нести одни сектора (например, сектор государственного управления и сектор некоммерческих организаций), а фактически потреблять оплаченные товары и услуги может сектор домашних хозяйств, при этом он получает их в виде трансфертов в натуральной форме. Именно этот процесс и описан в счете использования скорректированного валового дохода.
Счет операций с капиталом (табл. 4.7). Этот счет подробно раскрывает состав валового сбережения, относится уже к категории счетов накопления.
В его ресурсном разделе содержится показатель валового сбережения, перешедший из счета использования располагаемого дохода (использования скорректированного дохода табл.
4.6). Кроме того, ресурсный раздел содержит показатель чистых капитальных трансфертов.
В разделе использования содержатся показатели, характеризующие, на какие именно нужды были использованы доходы.
Это валовое накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, чистое приобретение ценностей. Балансирующая статья носит название чистого кредитования (+) или чистого заимствования ().
Таблица 4.7
Счет операций с капиталом
| Использование | Ресурсы |
|
Валовое накопление основного капитала Изменение запасов материальных оборотных средств Чистое приобретение ценностей Чистые покупки земли или нематериальных активов |
Валовое сбережение Чистые капитальные трансферты |
| Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-) |
Капитальные трансферты отличаются от текущих трансфертов тем, что здесь институциональные единицы безвозмездно получают (или передают) какие-то капитальные активы. Самым широко распространенным видом капитальных трансфертов являются государственные инвестиции в какую-нибудь отрасль экономики.
Например, государство может построить за счет бюджетных средств железную дорогу, а затем поручить ее эксплуатацию специально созданному предприятию, пусть даже со 100%-м государственным участием в капитале, но оказывающим коммерческие услуги клиентам.
Данная операция будет отражена в счете операций с капиталом как капитальный трансферт от сектора государственных учреждений сектору нефинансовых предприятий. Валовое накопление основного капитала измеряется с помощью статистического показателя инвестиций (капитальных вложений) в основной капитал.
Инвестиции включают в себя все затраты на приобретение, установку, отладку основных фондов, а также затраты на передачу прав собственности. Иными словами, оплата услуг риэлторских контор, например, включается в инвестиции.
Мало того, если речь идет о покупке уже бывших в употреблении основных фондов, таких, как квартиры на вторичном рынке жилья, то инвестиции сведутся только к оплате услуг риэлторских компаний.
Инвестиции могут быть как положительные, так и отрицательные. Отрицательные инвестиции имеют место, когда институциональная единица уступает другой институциональной единице права на основные фонды.
Помимо покупки новых и бывших в употреблении основных фондов инвестиции включают в себя затраты на капитальный ремонт. Капитальный ремонт - довольно сложная категория, поскольку на практике бывает непросто отличить его от текущего ремонта.
Разница, однако, заключается в том, что при текущем ремонте потребительские свойства активов не меняются, а только поддерживаются, в то время как капитальный ремонт предполагает изменение потребительских свойств активов путем их модернизации или реконструкции либо продление их службы сверх нормативных пределов.
Иными словами, плановую замену водопроводных труб в ремонтируемом здании следует относить на промежуточное потребление, а затраты на перепланировку квартир зачислять в инвестиции.
К материальным оборотным средствам относят материальные активы, которые в процессе их использования переносят свою стоимость на произведенный продукт не частями, как основные фонды, а сразу На практике статистика относит к оборотным средствам запасы сырья и материалов на складах предприятий, запасы готовой, но не реализованной продукции, изменение остатков незавершенного производства, скот на откорме и некоторые другие активы. Этот показатель один из немногих показателей основных счетов, который рассчитывается как разница между двумя моментными показателями запасами на конец и на начало года.
С этим обстоятельством связан феномен так называемой холдинговой прибыли. Под холдинговой прибылью понимают увеличение стоимости активов в результате возрастания цен на них.
В счете операций с капиталом прирост запасов оборотных средств должен быть показан без учета холдинговой прибыли. Технически это сделать довольно сложно, но на практике применяется особая методика, которая в принципе сводится к следующему: запасы на начало и на конец года довольно условно переоцениваются в среднегодовые цены, и только потом из величины стоимости запасов на конец года, оцененных в среднегодовых ценах, вычитается стоимость запасов на начало года также в среднегодовых ценах.
Ценности представляют собой особый вид произведенных активов, которые приобретаются институциональными единицами не в целях их использования в производстве или для конечного потребления, а для избежания потерь от инфляции. К ценностям относятся картины известных мастеров, некоторые виды ювелирных изделий и т.д.
Расчет этой величины на практике происходит с большой долей условности.
Балансирующая статья счета чистое кредитование (+) / чистое заимствование (-) показывает, какая часть располагаемого дохода не была истрачена ни на конечное потребление, ни на накопление, а осталась в виде финансовых активов. Если же фактическая величина расходов на конечное потребление и на накопление была больше, чем располагаемый доход, то отрицательная величина балансирующей статьи (чистое заимствование) покажет, какие дополнительные финансовые обязательства институциональной единице пришлось принять на себя, чтобы произвести эти расходы.
Балансирующая статья счета операций с капиталом определяет только общую величину чистого кредитования (заимствования). Более подробная информация об этом показателе содержится в финансовом счете.
Финансовый счет представляет собой таблицу, в которой показано, каким образом изменились (выросли или сократились) за год конкретные виды финансовых активов (обязательств). Рекомендуется выделять следующие виды финансовых активов (обязательств):
монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ) в МВФ;
наличные деньги и депозиты;
ценные бумаги, кроме акций;
кредиты и займы;
акции и другие формы участия в капитале;
страховые технические резервы;
прочие активы и обязательства.
Итоговая статья финансового счета, как и счета операций с капиталом, также называется чистое кредитование (+) / чистое заимствование () и теоретически должна численно совпадать с балансирующей статьей счета операций с капиталом. Таким образом, фактическое изменение финансовых активов (обязательств) балансируется с финансовым итогом хозяйственной деятельности институциональных единиц, секторов или экономики в целом.
Финансовый счет строится на основании информации о фактических изменениях финансовых активов и обязательств: остатков денег на банковских счетах, количестве наличных денег в обращении, эмиссии акций и других ценных бумаг. Статистические органы практически не обладают такой информацией, потому что технически банки, например, отчитываются не перед статистическим органом, а перед Центральным банком.
Поэтому в большинстве стран финансовый счет строится именно Центральным банком.
В России, к сожалению, в 1990-е годы финансовый счет не строился вообще.
Остальные счета СНС, хотя принижать их значение было бы неправильно, носят все же вспомогательный характер по отношению к основным счетам, перечисленным выше. Тем не менее система не может считаться завершенной, пока не построен полный набор счетов, в частности счет других изменений в стоимости активов и счет переоценки.
Счет других изменений в стоимости активов. Счет показывает изменения стоимости активов (обязательств), которые произошли из-за действия причин, которые условно можно обозначить как неэкономические.
Среди этих причин можно выделить две группы.
Во-первых, непроизведенные (природные) активы изменяются сами собой, например, они подвержены естественному биологическому росту; во-вторых, все активы, как произведенные, так и непроизведенные, могут менять свою стоимость в результате катастроф, войн, различных социальных катаклизмов, некомпенсируемых конфискаций и т.д. Все это должно отмечаться в соответствующих показателях счета других изменений в стоимости активов.
Счет переоценки. Показывает изменение стоимости активов (обязательств) в результате инфляции.
Выше уже упоминался феномен холдинговой прибыли. Было указано, что холдинговая прибыль не должна влиять на величину показателя изменения запасов материальных оборотных средств в счете операций с капиталом. Тем не менее холдинговая прибыль на практике имеет место, вследствие чего стоимость активов реально меняется, следовательно, это должно быть отражено в счетах.
Соответствующие показатели приводятся в счете переоценки.
Они рассчитываются для всех видов финансовых и нефинансовых активов (обязательств).
Контрольные вопросы
1. Что такое институциональные единицы и какие типы институциональных единиц вы знаете?
2. Перечислите известные вам институциональные сектора и дайте краткую характеристику каждому из них.
3. Каковы основные правила стоимостной оценки показателей СНС?
4. Что такое основная цена?
5. Что такое балансирующий показатель в таблице национальных счетов? Приведите пример балансирующих показателей.
6. Какие основные счета вы знаете?
7. Как связаны счета образования доходов и распределения первичных доходов?
8. Чем показатель валового располагаемого дохода отличается от показателя скорректированного валового располагаемого дохода?
9. Чем показатель расходов на конечное потребление отличается от показателя фактического конечного потребления?
10. Что такое холдинговая прибыль и к каким счетам этот показатель имеет отношение?
<
h2>
