Текущие налоги на доходы и имущество
Раздел использования ресурсов в счете распределения первичных доходов охватывает показатели, которые характеризуют расходы сектора домашних хозяйств, связанные с использованием собственности. Он содержит следующие два показателя: выплату за аренду земли, основных фондов и выплату процентов.
Балансирующей статьей счета является сальдо первичных доходов, которое определяется путем вычета из ресурсов объема доходов от собственности, выплаченных сектором домашних хозяйств.
Для сектора домашних хозяйств составляются два субсчета:
счет предпринимательских доходов и счет распределения прочих первичных доходов. В условиях России эти субсчета не составляются.
Счет вторичного распределения доходов. Этот счет показывает, как сальдо первичных доходов сектора Домашние хозяйства трансформируется в его располагаемый доход в результате получения и передачи текущих трансфертов.
Схема счета (в агрегированном виде) приведена в табл. 10.25.
Таблица 10.25
Счет вторичного распределения доходов
| Использование | Ресурсы |
|
Текущие налоги на доходы и имущество Взносы по страхованию от несчастных случаев Отчисления на социальное страхование Пособие по социальному обеспечению Текущие трансферты частным некоммерческим организациям Частные международные трансферты Прочие текущие трансферты Валовой располагаемый доход Потребление основного капитала Чистый располагаемый доход Всего |
Сальдо первичных доходов Возмещение по страхованию от несчастных случаев Социальные пособия (кроме социальных трансфертов в натуре) Частные международные трансферты Прочие текущие трансферты Всего |
Ресурсный раздел счета состоит из следующих показателей: сальдо первичных доходов переносится из счета распределения первичных доходов. Возмещения по страхованию от несчастных случаев представляют собой суммы, которые страховые организации должны уплатить населению в результате наступления страхового случая.
Пособия по социальному страхованию включают все текущие трансферты, поступающие домашним хозяйствам (в денежной и натуральной форме) через посредничество третьей стороны. Основанием для получения пособий по социальному страхованию служат инвалидность, старость, производственная травма и т. п. Социальные пособия включают пенсии и пособия, получаемые населением из госбюджета, государственных внебюджетных фондов, частных фондов социального страхования, от профсоюзов, других общественных организаций и благотворительных фондов.
В счете вторичного распределения доходов социальные пособия показываются как текущие трансферты, передаваемые сектору домашних хозяйств нефинансовыми предприятиями, финансовыми учреждениями, общим государственным управлением и некоммерческими учреждениями, обслуживающими домашние хозяйства. Источником данных о социальных пособиях являются баланс доходов и расходов населения и отчеты фондов социального страхования, пенсионных фондов и страховых учреждений.
Частные международные трансферты включают трансферты между домашними хозяйствами, расположенными на территории страны, и нерезидентами (например, денежные переводы эмигрантов или рабочих, постоянно проживающих за границей).
Прочие текущие трансферты это такие операции, которые не могут быть отнесены ни к какой другой статье по счету распределения доходов (например, выигрыши по займам и лотереям, подарки, благотворительность и т. д.).
Важнейшими показателями использования счета вторичного распределения доходов служат текущие налоги на доходы и имущество, которые представляют собой налоги, регулярно выплачиваемые домашними хозяйствами, в связи с получением прибыли, зарплаты и других доходов, владением имуществом, использованием товаров и т.д. Источником информации об этих налогах служат отчет об исполнении госбюджета, баланс денежных доходов и расходов населения.
Все эти налоги в' счете распределения доходов показываются как полученные сектором общего государственного управления от сектора домашних хозяйств.
Взносы по страхованию от несчастных случаев состоят из платежей страхующихся по таким рискам, как пожар, наводнение, авария и т. д.
Они представляют собой обязательные и добровольные платежи, производимые домашними хозяйствами по имущественному, личному и другому страхованию. Показываются в счете как текущие трансферты от сектора домашних хозяйств сектору финансовых учреждений.
Пособия по социальному обеспечению представляют собой расходы нанимателя в лице домашнего хозяйства в пользу наемных работников. Критерием определения пособий по социальному обеспечению являются два основных принципа: имеется посредничество третьей стороны и лицо, получающее пособие, не несет эквивалентного расхода. Пособия по социальному обеспечению имеют форму пенсий, единовременных пособий, денежных возмещении за покупки товаров и услуг и т. д.
Текущие трансферты частным некоммерческим организациям состоят из добровольных взносов (кроме наследств и пожертвований), членских взносов и финансовой помощи, которые эти учреждения получают от домашних хозяйств. К ним относятся регулярные взносы, уплачиваемые домашними хозяйствами профессиональным союзам, политическим, спортивным и другим организациям.
Прочие текущие трансферты включают: добровольные взносы и пожертвования; текущие трансферты между домашними хозяйствами; штрафы и пени; сборы от населения в госбюджет.
Источники данных для определения вышеуказанных показателей: баланс денежных доходов и расходов населения; бюджетные обследования семей и платежный баланс; отчет об исполнении госбюджета.
Балансирующей статьей счета вторичного распределения доходов сектора домашних хозяйств является располагаемый доход, который определяется на валовой и чистой основе. Он насчитывается как разность между всеми ресурсами счета и суммой статей использования и является источником финансирования расходов для конечного использования и образования сбережений сектора домашних хозяйств.
Для сектора домашних хозяйств, как и для секторов государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, составляются два счета использования доходов: счет использования располагаемого дохода и счет использования скорректированного располагаемого дохода. Два варианта счетов использования доходов этого сектора соответствуют двум концепциям располагаемого дохода и конечного потребления.
В счете использования располагаемого дохода сектора домашних хозяйств отражаются расходы домашних хозяйств на покупку потребительских товаров и услуг из собственного бюджета, а в счете использования скорректированного дохода показывается фактическое конечное потребление домашними хозяйствами товаров и услуг независимо от источников финансирования.
Фактическому конечному потреблению домашних хозяйств соответствует скорректированный располагаемый доход. Связь между показателями расходов на конечное потребление и фактическое конечное потребление сектора домашних хозяйств осуществляется через показатель социальных трансфертов в натуральной форме, который отражается в счете перераспределения доходов в натуральной форме данного сектора.
Располагаемый доход домашних хозяйств меньше совокупного дохода на величину налоговых выплат и других обязательных платежей.
При изучении уровня жизни на основе СНС доход определяется как максимальная сумма, которую домашнее хозяйство может израсходовать на конечное потребление товаров и услуг в данном периоде без уменьшения остатка денег на конец этого периода по сравнению с остатком на начало; без ликвидации других активов (реализации собственности, ценных бумаг и т. п.); без увеличения своих финансовых обязательств.
Располагаемый доход домашних хозяйств определяется в СНС как совокупность дохода от производственной деятельности, от собственности и от перераспределительных операций и является источником конечного потребления и сбережения, отражаемых в счете использования доходов этого сектора.
Счет использования располагаемого дохода. Этот счет показывает, как домашние хозяйства распределяют свой доход, образовавшийся в процессе его распределения и перераспределения, между конечным потреблением и накоплением (сбережениями) (табл.
10.26).
Таблица 10.26
Счет использования располагаемого дохода
| Использование | Ресурсы |
|
Расходы на конечное потребление Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение |
Валовой располагаемый доход Прирост пенсионных фондов |
| Всего | Всего |
Ресурсный раздел счета использования располагаемого дохода формируется следующим образом. Валовой располагаемый доход переносится из счета распределения доходов как сальдо данного счета.
Поскольку одним из видов сбережений у домашних хозяйств является прирост пенсионных фондов, который не может быть учтен в предыдущем счете, то в ресурсной части счета необходимы поправки на изменение чистой стоимости средств домашних хозяйств в пенсионных фондах. Таким образом, в ресурсной части счета необходимо учесть не только располагаемый доход, но и прирост пенсионных фондов, который не учтен в предыдущем счете.
Данный показатель необходимо учесть, чтобы обеспечить сбалансированность потоков.
Прирост пенсионных фондов определяется на основе данных годовых отчетов о деятельности пенсионных и страховых фондов.
На основе показателей счета конечного использования определяется важнейший народнохозяйственный показатель фактическое конечное потребление домашних хозяйств, которое состоит из потребительских товаров и услуг, приобретаемых домашними хозяйствами за счет их расходов или через социальные трансферты в натуральной форме, получаемые от общего государственного управления или НКО. Стоимость фактического конечного потребления домашних хозяйств может быть получена как сумма трех компонентов:
стоимость расходов домашних хозяйств на потребительские товары и услуги;
стоимость расходов органов государственного управления на индивидуальные потребительские товары и услуги, предоставляемые домашним хозяйствам в качестве социальных трансфертов в натуре;
стоимость расходов некоммерческих организаций на индивидуальные потребительские товары и услуги, предоставляемые домашним хозяйствам в качестве социальных трансфертов в натуре.
Расходы домашних хозяйств на конечное потребление состоят из расходов на приобретение материальных благ и услуг для непосредственного удовлетворения потребностей населения. Эти расходы осуществляются за счет индивидуального бюджета и состоят из расходов на:
покупки потребительских товаров (кроме домов и квартир) в государственной, кооперативной торговле, у кооперативов;
покупки потребительских товаров на рынке;
покупки потребительских услуг;
потребление продуктов, произведенных домашними хозяйствами для конечного потребления;
потребление продуктов и услуг, полученных домашними хозяйствами в натуральной форме в качестве оплаты труда.
Расходы домашних хозяйств на покупку потребительских товаров в государственной и кооперативной торговле в соответствии с методологией исчисления расходов на конечное потребление домашних хозяйств определяются путем исключения из объема розничного товарооборота стоимости товаров, купленных:
предприятиями, колхозами, учреждениями;
кооперативами и малыми предприятиями для производственного потребления;
домашними хозяйствами для производственного потребления;
домашними хозяйствами драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий, произведений искусства.
Стоимость покупок товаров предприятиями, учреждениями определяется как разница между объемом розничного товарооборота государственной и кооперативной торговли и покупками товаров населением в государственной и кооперативной торговле.
В состав товаров, купленных домашними хозяйствами для производственных целей, включаются: строительные материалы, купленные домашними хозяйствами для текущего ремонта; стоимость их между квартиросъемщиками и собственниками жилищ (домов, квартир) распределяется пропорционально занимаемой ими площади. При этом расходы квартиросъемщиков на указанные цели включаются в расходы домашних хозяйств на конечное потребление, а расходы собственников жилищ - в промежуточное потребление;
промышленные товары для подсобного сельского хозяйства населения (стоимость сельскохозяйственного и промыслового инвентаря, кормов, жмыха);
скот-молодняк и взрослый скот, купленный в государственных хозяйствах;
семена, посадочный материал и корма сельскохозяйственного происхождения;
промышленные товары для индивидуальной предпринимательской деятельности.
Покупки домашними хозяйствами драгоценных металлов, камней, произведений искусств не включаются в расходы на конечное потребление, а показываются в составе валового накопления основного капитала.
Источником данных для определения этих покупок является ф. 3 Товарная структура розничного товарооборота и товарных запасов, товарная группа Ювелирные изделия.
Стоимость потребляемых услуг домашними хозяйствами определяется по расчетам баланса денежных доходов и расходов населения и включает: квартирную плату, оплату коммунальных услуг; оплату бытовых услуг; платежи за проживание в гостиницах и общежитиях; платежи за путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха и турбазы; расходы на платное медицинское обслуживание; расходы на приобретение билетов в кино, театры и другие культурно-просветительные учреждения; оплату услуг транспорта и связи; расходы на приобретение билетов на спортивные мероприятия; оплату услуг финансовых учреждений; оплату услуг наемной прислуги; оплату услуг организаций, проводящих лотереи; условно исчисленную стоимость услуг по проживанию в собственном жилище; оплату услуг лиц свободных профессий; оплату прочих услуг.
Стоимость продуктов, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления, включает стоимость сельскохозяйственных продуктов, растительного масла и вина.
Продукты и услуги, включаемые в расходы на конечное потребление домашних хозяйств, оцениваются по рыночным ценам, т. е. в ценах покупателя. Продукты и услуги, не принимающие товарно-денежной формы, оцениваются по рыночным ценам либо по себестоимости, если рыночная цена отсутствует.
Стоимость потребительских товаров и услуг, полученных домашними хозяйствами в виде социальных трансфертов в натуре от учреждений общего государственного управления, принимается равной стоимости их расходов на коллективные услуги и определяется как расходы на конечное потребление учреждений общего государственного управления.
Услуги некоммерческих организаций рассматриваются как индивидуальные услуги и определяются как расходы на фактическое конечное потребление.
В итоге указанных расчетов определяется та часть конечного потребления домашних хозяйств, которая финансируется за счет индивидуального бюджета члена общества.
Показатель валового (чистого) сбережения счета использования располагаемого дохода важный показатель уровня жизни.
Счет перераспределения доходов в натуре. Счет отражает потребление домашними хозяйствами социальных трансфертов в натуре, оказываемых бесплатно или по льготным ценам.
Счет предназначен для того, чтобы показать реальную фактическую величину конечного потребления домашних хозяйств, а не только их индивидуальные расходы на эти цели. Схему этого счета см. в табл.
10.27.
Таблица 10.27
Счет перераспределения доходов домашних хозяйств в натуральной форме
| Использование | Ресурсы |
| Скорректированный располагаемый доход |
Валовой располагаемый доход Социальные трансферты в натуре (сальдо) |
| Всего | Всего |
В этом счете новый балансирующий показатель скорректированный располагаемый доход, который учитывает стоимость социальных трансфертов в натуре, получаемых домашними хозяйствами.
Валовой располагаемый доход переносится из предыдущего счета.
Социальные трансферты в натуре по своему экономическому содержанию представляют собой:
стоимость нерыночных услуг, произведенных учреждениями общего государственного управления и НКО для индивидуального и коллективного потребления населения бесплатно и по льготным ценам;
стоимость товаров и услуг, приобретенных учреждениями общего государственного управления и НКО у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам в соответствии с программой социального страхования и социальной помощи (социальные пособия в натуре).
Перечисленные расходы определяются по данным отчета об исполнении госбюджета.
Счет использования скорректированного располагаемого дохода. Счет показывает реальную величину конечного потребления домашних хозяйств, формирующегося как за счет индивидуального бюджета домашних хозяйств, так и за счет потребления товаров и услуг, предоставляемых бесплатно или на льготных условиях органами государственного управления и некоммерческими организациями (табл.
10.28). Показатели, находящиеся в ресурсной части счета, были рассмотрены ранее, и нет необходимости их повторного описания.
Это же относится и к показателям валового сбережения, потребления основного капитала, чистого сбережения.
Таблица 10.28
Счет использования скорректированного располагаемого
дохода домашних хозяйств
| Использование | Ресурсы |
|
Конечное потребление Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение |
Скорректированный располагаемый доход Прирост пенсионных фондов |
| Всего | Всего |
Фактическое конечное потребление домашних хозяйств измеряет стоимость всех потребительских товаров и услуг, использованных населением для удовлетворения текущих потребностей.
Скорректированный располагаемый доход это сумма средств, которые получают члены домашних хозяйств в виде текущих доходов от производственной деятельности, доходов от собственности, текущих трансфертов и социальных трансфертов в натуральной форме. Он может быть также определен как сумма располагаемого дохода и сальдо социальных трансфертов в натуральной форме.
Кроме представленных выше текущих счетов, для сектора домашних хозяйств необходимо составлять и счета накопления.
Счет операций с капиталом. В счете отражаются операции сектора Домашние хозяйства с нефинансовыми активами: валовым накоплением основного капитала; изменением запасов материальных оборотных средств; приобретение минус выбытие ценностей.
Их изменения записываются в левой стороне счета как изменения в активах. Источники финансирования этих операций отражаются на правой стороне счета как изменения в пассивах и чистой стоимости капитала.
Основным источником финансирования операций с капиталом являются сбережения населения, которые переносятся из счета использования доходов. Другим источником финансирования этих операций являются полученные капитальные трансферты за вычетом переданных капитальных трансфертов.
Данные источники финансирования операций с капиталом отражаются в правой стороне счета.
Балансирующая статья счета операции с капиталом - это чистое кредитование (+) или чистое заимствование (). Она показывает превышение (+) или недостаток (-) источников финансирования по сравнению с расходами на чистое приобретение финансовых активов.
Схема счета операций с капиталом сектора домашних хозяйств и содержание показателей счета не отличаются от соответствующих схем и счетов других секторов.
В состав валового накопления основного капитала сектора Домашние хозяйства входят:
приобретение за вычетом выбытия жилья, состоящего в собственности граждан;
основные фонды личных подсобных хозяйств;
основные фонды фермерских хозяйств и т. д.
Жилье в собственности граждан учитывает здания, используемые полностью или главным образом для проживания населения, а также любые связанные с ними строения. В личных подсобных хозяйствах в составе основных фондов учитываются рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и надворные хозяйственные постройки.
По фермерским хозяйствам рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, сельскохозяйственная техника и надворные хозяйственные постройки.
Расчет изменения запасов материальных оборотных средств сектора домашних хозяйств производится следующим образом: прирост запасов продукции сельского хозяйства в хозяйствах производителей с выделением продукции растениеводства (без многолетних насаждений и незавершенного производства) и продукции животноводства.
Запасы продукции растениеводства и животноводства в натуральном выражении и их стоимость определяются на основе балансов продуктов растениеводства и животноводства. Данные о наличии оборотных фондов в скоте (скот-молодняк, скот на откорме, кролики, птица и пчелосемьи) определяются по балансу скота.
Выше было отмечено, что, кроме личных сбережений, одним из источников финансирования операций с капиталом являются капитальные трансферты. Они включают налоги на капитал, инвестиционные субсидии, прочие капитальные трансферты.
Налоги на капитал состоят из налогов на стоимость активов или чистую стоимость собственного капитала, принадлежащих домашним хозяйствам. Они уплачиваются нерегулярно домашними хозяйствами в связи с повышением ценности активов, при увеличении стоимости сельскохозяйственной земли в результате разрешения использовать ее для строительства жилья.
Инвестиционные субсидии состоят из капитальных трансфертов в денежной или натуральной форме, предоставляемых государством сектору Домашние хозяйства для финансирования затрат на приобретение основного капитала. Прочие капитальные трансферты состоят из капитальных трансфертов, за исключением налогов на капитал и инвестиционных субсидий.
Информация о капитальных трансфертах содержится в отчете об исполнении государственного бюджета.
Финансовый счет. В настоящее время Госкомстат России составляет не финансовый счет для сектора домашних хозяйств в его классической форме, а сводную таблицу, отражающую изменения финансовых активов и обязательств: прирост наличных денег в национальной и иностранной валюте; изменение средств на счетах в банках; прирост задолженности по заработной плате и пенсии; прирост стоимости ценных бумаг и изменение страховых технических резервов.
Балансирующая статья этой таблицы сильно отличается от балансирующей статьи счета операций с капиталом сектора домашних хозяйств. Остальные счета накопления сектора домашних хозяйств пока не составляются Госкомстатом России.
Речь идет главным образом о счете других изменений в объеме активов, в котором необходимо отражать стоимость активов домашних хозяйств, разрушаемых ежегодно вследствие катастрофических бедствий, имеющих место в отчетном периоде, и в восстановлении которых участвует государство.
Счета сектора Остальной мир
Помимо секторных счетов, описывающих взаимосвязи и результаты функционирования внутренней экономики, в СНС предусматривается построение счетов внешнеэкономических связей, описывающих все потоки в области внешней торговли, передачи и получения доходов, кредитных операций, которые имели место между внутренними институциональными единицами данной страны (резидентами) и резидентами других стран в течение отчетного периода. Для учета внешнеэкономических операций формально выделяется сектор Остальной мир, который объединяет всех нерезидентов, осуществляющих какие-либо операции или имеющих иные экономические связи с резидентами данной страны.
Сектор не характеризуется определенными ресурсами и конкретными функциями в отличие от секторов внутренней экономики. Поэтому для него нет необходимости составлять полный набор счетов.
Сектор Остальной мир также включает особые институциональные единицы, которые физически могут быть расположены в пределах границ данной страны, например так называемые территориальные анклавы (иностранные посольства, консульства, военные базы, международные организации). Классификация институциональных единиц, относящихся к секторам внутренней экономики, и единиц сектора Остальной мир осуществляется на основе понятия резиденство.
Институциональная единица является резидентом страны, если центр ее экономического интереса расположен на экономической территории данной страны.
Институциональная единица имеет центр экономического интереса, когда существуют какое-то место расположения жилища, место производства или другие помещения на экономической территории, в котором она участвует в экономической деятельности и операциях значительного масштаба в течение длительного периода времени (обычно более года).
