Счет вторичного распределения доходов
В этом счете отражается получение доходов по труду наемными работниками, смешанных доходов домашними хозяйствами от предпринимательской деятельности; налогов на производство и импорт органами государственного управления; прибыли нефинансовыми предприятиями и финансовыми учреждениями. Доходы от собственности получают и выплачивают все сектора экономики.
Первичные доходы могут поступать резидентам не только от внутренней экономики, но и от остального мира.
В СНС первичные доходы понимаются как доходы, полученные институциональными единицами в результате их участия в процессе производства продуктов и услуг и от предоставления в пользование другим институциональным единицам финансовых активов, земли и других активов.
Ресурсы счета первичного распределения доходов состоят из двух основных видов доходов: первичных доходов и доходов от собственности.
Первичные доходы (из счета образования доходов), получаемые резидентными институциональными единицами, непосредственно участвующими в процессе производства, или государственными единицами посредством налогообложения производства или импорта включают оплату труда наемных работников, получаемую домашними хозяйствами; налоги на производство или импорт за вычетом субсидий, получаемых или выплачиваемых государственными единицами; прибыль или смешанный доход предприятий; доходы, получаемые от собственности на финансовые активы или непроизведенные активы.
Доходами от собственности являются первичные доходы, получаемые от предоставления в пользование финансовых или непроизведенных активов другим единицам. При этом непроизведенные активы - это нефинансовые активы, которые являются дарами природы - природными ресурсами, включая землю.
Все налоги на производство и импорт рассматриваются как первичные доходы государственных учреждений, хотя они не все выплачиваются из добавленной стоимости.
Доходы от собственности в СНС классифицируются следующим образом: проценты; распределяемый доход корпораций, в том числе дивиденды и изъятия из доходов квазикорпораций; реинвестированные доходы от прямого иностранного инвестирования; доход от собственности, относимый к владельцам страховых полисов; рента.
Проценты - это форма доходов от собственности, которая получается владельцами определенных видов финансовых активов. К ним относятся вклады, ценные бумаги, кроме акций, ссуды или иные счета дебиторов.
Все эти финансовые требования являются требованиями кредиторов к дебиторам.
Существует много различных типов финансовых инструментов, поэтому процентные выплаты могут производиться различными способами, не всегда явно определенными как проценты.
Распределенный доход корпораций состоит из дивидендов, выплачиваемых корпоративными предприятиями, и изъятий из дохода квазикорпоративных предприятий.
Дивиденды это форма дохода от собственности, на который акционеры получают право в результате передачи средств в распоряжение корпораций (посредством покупки акций).
Изымаемый доход квазикорпорации это форма дохода от собственности, начисляемого владельцу квазикорпорации по отношению к средствам, инвестированным в предприятие. Концептуально изъятие такого дохода эквивалентно распределению корпоративного дохода посредством дивидендов и рассматривается как дивиденды.
Корпоративное или некорпоративное предприятие, в которое иностранный инвестор осуществляет прямую иностранную инвестицию, является предприятием прямого иностранного инвестирования. Из прибыли такого предприятия фактические распределения могут производиться в форме дивидендов или изъятий дохода квазикорпораций.
Выплаты, произведенные такими способами иностранным прямым инвесторам, учитываются в СНС как международные потоки доходов от собственности.
Однако в соответствии с требованиями СНС сбережения, или нераспределенная прибыль, такого предприятия должны рассматриваться как переведенные иностранным прямым инвесторам пропорционально доле их собственности на капитал предприятий, а затем реинвестированные ими. Технически это означает две записи на счетах предприятий и их иностранных инвесторов.
Первая условно исчисленная сумма перевода нераспределенных прибылей, которая записывается в счете размещения первичного дохода.
Вторая условно исчисленная сумма реинвестиций этих прибылей, которая отражается в акциях и других активах типа акций в счете операций с капиталом.
Доход от собственности, получаемый от инвестирования резервов страхования жизни, расценивается как доход домашних хозяйств, которые приобрели страховые полисы. Домашние хозяйства в этом случае рассматриваются как инвестирующие доход в чистый капитал домашних хозяйств в резервах страхования жизни, а добавления к чистому капиталу отражаются на финансовых счетах домашних хозяйств и страховых корпораций.
Рента это доход от собственности, выплачиваемый владельцам материальных непроизведенных активов (а именно земли и недр) в обмен на разрешение другой институциональной единице эксплуатировать данный актив.
Счет распределения первичных доходов отражает также получение (или передачу) факторных доходов из-за границы. К факторным доходам относится, например, заработная плата российских граждан за рубежом или прибыль российских предприятий, которую они получают от деятельности за границей, но которая переводится в Россию и будет здесь использоваться для накопления или конечного использования.
При этом предприятия и отдельные граждане должны являться резидентами российской экономики.
Соответственно доходы иностранных граждан или корпораций, которые не являются резидентами российской экономики и которые не будут использованы в России, исключаются. В результате общая величина первичных доходов несколько увеличивается (или уменьшается), а полученный таким образом показатель на уровне экономики в целом называется национальным доходом, а на уровне ее отдельных секторов сальдо первичных доходов.
Следует обратить внимание на переход от понятия продукт в счете производства к понятию доход в данном счете. Валовой внутренний продукт является, по существу, показателем производства и определяется с помощью категорий выпуска и промежуточного потребления, которые также являются чисто производственными показателями.
Национальный доход получается как сумма доходов резидентных единиц российской экономики.
Валовой внутренний продукт и национальный доход различаются на величину потребления основного капитала и сальдо факторных доходов из-за границы. Эта величина может быть достаточно мала для такой масштабной экономики, как российская, и ею в отдельных случаях даже можно пренебречь.
Однако с точки зрения экономического содержания разница весьма существенна, так как переход от одного показателя к другому означает переход от категорий производства к категориям доходов.
В разделе использования счета распределения первичных доходов отражаются только доходы от собственности, выплачиваемые институциональными единицами или секторами кредиторам, акционерам, землевладельцам и т. д.
Первичные доходы, кроме ренты, получаются от нерезидентов и выплачиваются им. Разница между суммой первичных доходов, полученных от нерезидентов и уплаченных им, представляет собой сальдо факторных доходов из-за границы.
Балансирующая статья счета сальдо первичных доходов. Сальдо определяется как общая сумма доходов, получаемых институциональной единицей или сектором, за вычетом всех уплаченных первичных доходов.
На уровне экономики в целом сумма сальдо первичных доходов, определенных на валовой основе, т. е. до вычета потребления основного капитала, представляет собой валовой национальный продукт (ВНП):
ВНП = ВВП + Сальдо доходов из-за границы.
Валовой национальный продукт за вычетом потребления основного капитала представляет собой чистый национальный доход (ЧНД):
ЧНД = ВНП потребление основного капитала.
Сальдо первичных доходов характеризует доходы, образующиеся у институциональных единиц-резидентов в результате их участия в производстве, а также от собственности. Оно получается как разность между полученными первичными доходами и доходами, выплаченными единицами-резидентами.
Счет распределения первичных доходов отражает деятельность резидентных институциональных единиц или секторов как получателей первичных доходов, а не как производителей, чья деятельность образует первичные доходы. Поскольку этот счет уже не имеет прямой связи с производством, он может быть составлен только для институциональных единиц и секторов (а не для отраслей). .
Счет вторичного распределения доходов
Счет вторичного распределения доходов показывает, как сальдо первичных доходов экономики, институциональной единицы или сектора трансформируется в их располагаемый доход посредством получения и выплаты текущих трансфертов, исключая социальные трансферты в натуре. Задача счета - отразить максимальную сумму, которую сектор или в целом экономика страны может потратить на потребление товаров или услуг в отчетном периоде для того, чтобы финансировать свои расходы за счет уменьшения наличных денег, других финансовых или нефинансовых активов или увеличения пассивов (при неизменной чистой стоимости капитала).
Счет вторичного распределения доходов имеет важное значение для отдельных секторов и очень незначительное - для экономики в целом, так как показывает перераспределение уже полученных доходов между секторами. Домашние хозяйства платят подоходные налоги и отчисления на социальное страхование, добровольные взносы в общественные организации, которые трактуются в СНС как прочие трансферты в денежной форме, но получают различные социальные выплаты, пособия по социальному страхованию, пенсии и др.
Предприятия выплачивают налог на прибыль и могут делать взносы в некоммерческие организации.
Таким образом, все сектора обмениваются частью своих доходов.
В секторных счетах такие операции отражаются дважды в соответствии с принципом двойной записи. Например, выплата подоходного налога отражается в части использования в счете сектора домашних хозяйств и в части ресурсов в счете сектора государства.
В результате отражения всех этих операций для каждого из секторов получается валовой располагаемый доход, а по экономике в целом валовой располагаемый национальный доход, т. е. максимальная сумма, которую каждая институциональная единица, каждый сектор, экономика в целом может потратить на конечное потребление и на накопление, не уменьшая при этом величины своих активов (например, запасов денежных средств, валюты) и не увеличивая величину своей задолженности.
Валовой располагаемый доход весьма существенно отличается от сальдо первичных доходов. Но для консолидированных счетов для экономики в целом сумма валового располагаемого дохода всех секторов будет совпадать (или почти совпадать) с суммой валового национального дохода, потому что увеличение располагаемого дохода по одному из секторов могло произойти только в случае уменьшения на ту же величину располагаемого дохода другого сектора.
Отклонения могут иметь место только в том случае, если имеются трансферты за границу или из-за границы, например, если Российское государство выплачивает пенсии домашним хозяйствам - нерезидентам России. Однако эти величины бывают крайне небольшими по отношению к общей величине национального дохода.
Операции, формирующие счет, вызваны реальной государственной экономической и социальной политикой страны. Она становится источником появления налогов на доходы, отчислений на социальное страхование, поступлений социальных пособий, страховых премий, прочих текущих трансфертов.
Ниже представлена схема счета с выделением секторов, по которым разрабатывается тот или иной показатель счета.
Трансферты, выплачиваемые институциональной единицей или сектором, записываются с левой стороны счета в использовании. Трансферты, получаемые институциональной единицей или сектором, записываются с правой стороны счета в ресурсах.
Валовой национальный располагаемый доход это балансирующая статья в счете. Она выводится из сальдо первичных доходов институциональной единицы или сектора путем добавления всех текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуре, и вычитания всех текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуре, получаемых данной единицей или сектором.
Весь располагаемый доход не может трактоваться как использованный на расходы, на потребление. Следует учитывать, что доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов, и поправка на изменение чистой стоимости активов в пенсионных фондах представляют собой, по сути, вложения в приобретение финансовых активов.
Однако они явно составляют доход домашних хозяйств, и домашние хозяйства могут израсходовать на потребление такую же сумму без уменьшения чистой стоимости своего капитала.
Что касается в целом экономики страны, то валовой или чистый национальный располагаемый доход может быть выведен из валового или чистого национального дохода путем добавления всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, получаемых резидентными институциональными единицами от нерезидентных единиц, и вычитания всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, выплачиваемых резидентными институциональными единицами нерезидентным единицам. С точки зрения анализа потребительских возможностей чистый располагаемый доход страны является лучшим показателем, чем ее чистый национальный доход.
Кратко остановимся на основных показателях, формирующих этот счет (табл. 7.5).
Таблица 7.5
| Счет вторичного распределения доходов | |
| Использование | Ресурсы |
|
4. Текущие трансферты, переданные остальному миру 5. Валовой национальный располагаемый доход (п. 3 - п. 4) |
|
| 6. Всего (л. 4 + п. 5) | 3. Всего (п. l+n.2) |
Сальдо первичных доходов переносится из предыдущего счета первичного распределения доходов.
Все операции в счете это трансферты. Трансферт определяется как операция, в которой одна институциональная единица предоставляет товар, услугу или актив другой институциональной единице без получения от последней какого-либо товара взамен в качестве эквивалента.
Трансферт в денежной форме это выплата наличных денег или переводимого вклада одной единицей другой без получения какого-либо эквивалента. Трансферт в натуральной форме передача собственности на товар или актив, кроме наличных денег, или предоставление услуги также без получения какого-либо эквивалента.
Хотя единица, производящая трансферт, не получает никакого поддающегося количественному определению блага, которое могло бы быть учтено как часть этой операции, тем не менее вполне возможно, что такие блага могут появиться в будущем (например, страхование, коллективные услуги государства и т. д.). Для этого счета важно отличать текущий трансферт от капитального.
Особые характеристики капитального трансферта заключаются в том, что в натуральной форме он представляет собой передачу собственности на актив, кроме запасов материальных оборотных средств.
Актив это совокупность имущественных прав, принадлежащих физическому или юридическому лицу. Активы могут быть осязаемыми, имеющими материальную субстанцию (оборудование, строения, товарно-материальные запасы), и неосязаемыми (патенты, долговые обязательства и др.).
Если трансферт имеет денежную форму, то он связан с приобретением или передачей актива (кроме запасов материальных оборотных средств) одним или обоими участниками операции, например субсидия на инвестиции. Это различие очень важно, так как иначе невозможно измерить доход.
Все трансферты, которые не являются капитальными, образуют текущие трансферты и учитываются в этом счете (исключение социальные трансферты в натуре). Последние включают индивидуальные товары и услуги, предоставляемые в натуре домашним хозяйствам органами государственного управления и некоммерческими организациями.
В данном счете укрупненная классификация трансфертов включает:
текущие налоги на доходы, богатство и др.;
отчисления на социальное страхование;
социальные пособия;
другие текущие пособия.
Текущие налоги на доходы, богатство и др. состоят в основном из налогов, которыми облагаются доходы и богатство домашних хозяйств и корпораций. Такие налоги могут выплачиваться и нерезидентами или в малой степени государственными единицами или некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства.
Классификация текущих налогов на доходы и богатство с примерами видов налогов приведена ниже.
Текущие налоги на доходы, богатство и др. Налоги на доходы:
на индивидуальные доходы или доходы домашнего хозяйства;
на доходы корпораций;
на выигрыши в лотереях или азартных играх;
на увеличение стоимости капитала в результате изменения цен.
Другие текущие налоги. Текущие налоги на капитал:
на землю и здания;
на чистую стоимость богатства;
на прочие активы. Прочие текущие налоги:
подушные налоги;
налоги на расходы;
платежи домашних хозяйств за получение некоторых лицензий;
налоги на финансовые операции и операции с капиталом;
гербовые сборы;
налоги на международные операции.
Отчисления на социальное страхование состоят из выплат, производимых нанимателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами в программы социального страхования.
Под программами социального страхования в СНС понимают программы, в которые отчисления на социальное страхование выплачиваются наемными работниками, другими лицами или нанимателями от лица своих работников для того, чтобы обеспечить право на пособия по социальному страхованию в текущем или последующем периоде для работников или других вкладчиков, их иждивенцев или лиц, потерявших кормильца. Пособия выплачиваются получателям или иждивенцам, нуждающимся в лечении, получателям, содержащим различных иждивенцев, при сокращении дохода в результате потери возможности работать, из-за смерти кормильца и т. д.
Отчисления на социальное страхование достаточно удобно классифицированы в самой схеме счета. Отчисления, выплачиваемые наемными, самозанятыми и незанятыми лицами, являются фактическими отчислениями.
Отчисления, выплачиваемые нанимателями в программы социального обеспечения и частные фондовые программы, являются также фактическими отчислениями; но те, что выплачиваются в программы без содержания специального фонда, считаются условно исчисленными.
Следующий блок трансфертов счета социальные пособия. Они состоят из пособий по социальному страхованию и пособий по социальной помощи.
Пособия по социальному страхованию это текущие трансферты в денежной или натуральной форме, выплачиваемые фондами социального обеспечения, страховыми организациями, нанимателями или иными институциональными единицами домашним хозяйствам, имеющим на них право по условиям программы социального страхования.
Пособия по социальной помощи это текущие трансферты, выплачиваемые в денежной или натуральной форме домашним хозяйствам государственными единицами или некоммерческими организациями для удовлетворения тех же самых нужд, что и пособия по социальному страхованию, но производимые вне программ социального страхования. Однако пособия по социальному страхованию, предоставляемые в натуре секторами ОГУ и НКО, не записываются в рассматриваемом счете, а, образуя часть социальных трансфертов в натуре, отражаются в счете перераспределения доходов в натуре.
Социальные пособия классифицируются в соответствии с видом программы, по которой производятся выплаты: фонды социального обеспечения, программы социального страхования с созданием специальных фондов и программы социальной помощи.
Пособия по социальному страхованию, выплачиваемые фондами социального обеспечения, в деньгах домашним хозяйствам могут принимать следующие виды: пособия по болезни и инвалидности, пособия по материнству, детские или семейные пособия, пособия по безработице, пенсии по старости и при потере кормильца, пособия по случаю смерти и т. д.
Пособия по социальному страхованию из частных фондов это пособия, выплачиваемые домашним хозяйствам страховыми организациями или иными институциональными единицами, управляющими частными программами социального страхования.
Пособия по социальному страхованию, выплачиваемые наемным работникам без создания специальных фондов, это пособия, выплачиваемые нанимателями, управляющими программами социального страхования без создания специального фонда своим работникам, их иждивенцам и лицам, потерявшим кормильца. К ним относятся: выплаты заработной платы за отсутствие на работе по болезни; выплата детских пособий; общие медицинские услуги; выплата пенсий по старости и т. д.
Если программа социального страхования не была организована для покрытия некоторых непредвиденных обстоятельств или некоторые домашние хозяйства не участвуют в имеющихся программах, если средств для этих программ недостаточно, то выплачиваются пособия по социальной помощи в денежной форме (домашним хозяйствам от государственных единиц или некоммерческих организаций).
Другие текущие трансферты состоят из всех текущих трансфертов, за исключением вышеперечисленных (текущих налогов на доходы, богатство и др., отчислений на социальное страхование и социальных пособий, включая пособия по социальной помощи). Прочие текущие трансферты включают множество разных видов трансфертов, служащих совершенно различным целям. К самым важным из них можно отнести:
страховые премии, не связанные со страхованием жизни, за вычетом платы за услугу;
страховые возмещения, не связанные со страхованием жизни;
текущие трансферты внутри сектора органов государственного управления;
текущие трансферты между государственными единицами различных стран или между государственными единицами и международными организациями;
прочие текущие трансферты, которые могут иметь место между резидентными институциональными единицами или между резидентными и нерезидентными единицами (трансферты между некоммерческими организациями, между домашними хозяйствами; пени и штрафы, налагаемые на институциональные единицы судами или квазисудебными органами;
выигрыши в лотерее; выплаты компенсаций).
Счет перераспределения доходов в натуральной форме
Необходимость счета перераспределения доходов в натуре определяется наличием в отечественной практике доходов, получаемых не в денежном выражении, а в виде той или иной продукции или услуг. Эти доходы называются доходами в натуре и оказывают иногда заметное влияние на уровень доходов и удовлетворение потребностей.
Счет перераспределения доходов в натуральной форме также имеет значение не для экономики в целом, а только для некоторых секторов домашних хозяйств, некоммерческих организаций и органов государственного управления. В результате построения этого счета для каждого сектора получается показатель скорректированного располагаемого дохода.
Этот показатель отличается от показателя валового располагаемого дохода на величину сальдо социальных трансфертов в натуре.
Социальные трансферты в натуральной форме это те же социальные трансферты, только выплачиваемые (и получаемые) в натуральной форме. К ним относится гуманитарная помощь или, что более распространено, оказание предприятиями, которые в данном случае выступают как некоммерческие организации, каких-то бесплатных услуг своим работникам (организация бесплатного отдыха, новогодних елок для детей, бесплатных или почти бесплатных детских садов, покрытие убытков ведомственного жилого фонда и т. д.).
В результате скорректированный располагаемый доход домашних хозяйств оказывается больше, а государственных учреждений и некоммерческих организаций - меньше, чем просто располагаемый доход. Для экономики в целом располагаемый доход может измениться, если имели место социальные трансферты в натуре (например, гуманитарная помощь) из-за рубежа или за рубеж.
Счет перераспределения доходов в натуре и счет использования скорректированного располагаемого дохода существуют в системе национального счетоводства параллельно со счетом использования доходов для того, чтобы показать через социальные трансферты в натуре, какие институциональные сектора в конечном счете потребляют товары и услуги и какие сектора фактически оплачивают соответствующие расходы.
