d9e5a92d

Прирост запасов материальных оборотных средств.


В правой части счета показываются источники финансирования увеличения стоимости активов, т. е. сбережения предприятий сектора (балансирующая статья счета использования располагаемого дохода) и полученные предприятиями сектора чистые (т. е. за вычетом выплаченных) капитальные трансферты. В левой части счета указываются направления использования этих средств.
Балансовой статьей счета является позиция чистое кредитование (+) или чистое заимствование (). Она показывает повышение (+) или недостаток () источников финансирования по сравнению с расходами на чистое приобретение нефинансовых активов.
Первая статья счета операций с капиталом сектора нефинансовых предприятий, отражающая изменения в активах, - это валовое накопление основного капитала.
Валовое накопление основного капитала представляет собой вложение резидентными единицами средств в объекты основного капитала для использования их в производстве с целью получения нового дохода в последующих периодах. Валовое накопление основного капитала сектора нефинансовых предприятий включает в себя: 1. Приобретение основного капитала плюс улучшение и существующего основного капитала, плюс затраты на передачу права собственности на основной капитал.
2. Приобретение существующего основного капитала, включая затраты на передачу права собственности на него.
3. Выбытие существующего основного капитала, исключая затраты на передачу права собственности на основной капитал.
4. Крупные улучшения непроизведенных активов, включая затраты на передачу права собственности на эти улучшения.
5. Затраты на передачу права собственности на непроизведенные активы.
6. Прирост запасов материальных оборотных средств.
7. Прирост ценностей.
8. Прирост непроизведенных активов. Сумма (выбытие рассматривается как отрицательное приобретение) всех этих статей представляет валовое накопление основного капитала. При этом следует иметь в виду, что статьи с 1-й по 5-ю включают все расходы на текущее производство и импорт, связанные с операциями с нефинансовыми активами.

Таким образом, объем валового накопления основного капитала эквивалентен приобретению за вычетом выбытия нового и существующего основного капитала плюс затраты на улучшение непроизведенных материальных активов и расходы, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы. Для нефинансовых корпораций валовое накопление включает обычно строительство, оборудование и переоборудование производственных помещений, покупку, включая импорт основных фондов, бартер, получение капитальных трансфертов в натуральной форме и др.
На практике показатель валового накопления основного капитала считается равным сумме капитальных вложений на новое строительство, на капитальный ремонт и покупку машин и оборудования. Эти данные собираются статистикой от заказчиков, т. е. от тех единиц, которые осуществляют данные капитальные вложения.

Поэтому в принципе определение капитальных вложений по сектору возможно, но на практике такие расчеты пока не производятся.
При проведении расчетов необходимо учитывать, что в состав валового накопления основного капитала сектора не входит приобретение мелкого инструмента, рабочей одежды, запасных частей, малоценного оборудования и др., которые относятся к промежуточному потреблению; расходы на научные исследования, рекламу и т.п. (относятся к промежуточному потреблению); незавершенное строительство и незаконченный капитальный ремонт (относятся к изменению запасов материальных оборотных средств); непроизведенные материальные и нематериальные активы, которые отражаются как отдельная статья изменений нефинансовых активов.
Денежная оценка составных элементов валового накопления основного капитала проводится следующим образом:
а) при покупке основного капитала по ценам приобретения, включая все затраты на транспортировку, установку, гонорары специалистам, комиссионные, налоги, выплаченные за передачу права собственности;
б) при производстве основного капитала для собственного использования по расчетным (сметным) основным ценам или по затратам на производство.
В связи с произведением расчетов по покупкам существующего основного капитала следует иметь в виду, что эти покупки оцениваются по ценам приобретения с включением всех затрат покупателя на передачу права собственности, в то время как продажи существующего основного капитала оцениваются с вычетом любых затрат продавца на передачу права собственности.
Исходя из специфики народнохозяйственного учета в нашей стране расчет валового накопления основного капитала секторов экономики производят на основе данных о капитальных вложениях, используя для этого следующую схему: 1. Капитальные вложения. 2. Затраты, не увеличивающие стоимость основных фондов.
3. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов и запасных частей, приобретаемых за счет средств на капитальное строительство.
4. Затраты на капитальный ремонт основных фондов.
5. Приобретение оборудования, инвентаря, книг для библиотек.
6. Затраты на создание и приобретение программного обеспечения и баз данных для ЭВМ.
7. Расходы в связи с передачей права собственности на основной капитал и непроизведенные активы.
8. Выбытие основного капитала.
9. Валовое накопление основного капитала (п. 1 - п. 2 п. 3 + п. 4 + + п. 5 + п. 6 + п. 7 - п. 8). Затраты, не увеличивающие стоимость основных фондов (затраты на подготовку кадров, стоимость малоценных предметов и запасных частей, приобретаемых в счет средств на капитальное строительство), входят в объем капитальных вложений, но не увеличивают объем накопления основных фондов. При расчете валового накопления основного капитала они вычитаются из объема капитальных вложений. Потребление основного капитала переносится из счета производства и записывается в левой части счета операций с капиталом как отрицательное изменение активов, указывающее на уменьшение стоимости основного капитала сектора.
По концепции СНС запасы материальных оборотных средств как элемент накопления основного капитала состоят из запасов готовой продукции, а также запасов продуктов, приобретенных у других единиц и предназначенных для использования в промежуточном потреблении или перепродажи без дальнейшей переработки. Состав запасов материальных оборотных средств приведен в консолидированном счете операций с капиталом.
Изменение запасов материальных оборотных средств происходит в результате их поступлений в запасы и их выбытия. При этом запасы должны оцениваться в рыночных ценах, действующих соответственно в момент поступления или изъятия.

Запасы материальных оборотных средств собственного производства оцениваются по основным ценам.

Поэтому изменение запасов рассчитывается как разница между стоимостью запасов на конец и начало периода. В этом случае величина изменения запасов включает изменение стоимости продукции в результате изменения цен за время нахождения ее в запасах.
Чтобы исключить влияние изменения цен инфляции при расчете изменения запасов материальных оборотных средств, производится специальный расчет, суть которого состоит в оценке запасов на начало и конец отчетного периода в средних ценах отчетного периода. Учитывая неравномерность изменения запасов и цен в течение года, такой расчет целесообразно проводить по кварталам и получать величину изменения за год как сумму данных за кварталы.
Схема определения изменения стоимости запасов оборотных средств в условиях рыночной экономики включает поправку для устранения влияния изменения цен на запасы в течение отчетного периода.
Основной принцип, лежащий в основе учета изменений запасов материальных оборотных средств в текущих ценах, состоит в том, что продукция и соответственно запасы продукции должны учитываться в ценах производства. Однако на практике некоторые товары, использованные в отчетном периоде, могут быть куплены в другом периоде по разным ценам.

В этом случае рекомендуется оценить товары, поступающие в запасы, по ценам покупателя, преобладающим в период их поступления, тогда как изымаемые из запасов товары должны быть оценены по ценам, действующим во время их потребления. Их этого принципа вытекает, что все поступления в запасы материальных оборотных средств и изъятия из них должны учитываться и оцениваться постоянно, по мере того, как эти процессы имеют место.
Изменение запасов материальных оборотных средств сектора нефинансовых предприятий определяется как сумма следующих элементов: производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т. д.), незавершенное производство, готовая продукция, товары, запасы продукции сельского хозяйства в хозяйствах производителей, лесонасаждения.
Чистое приобретение ценностей, земли и других непроизведенных материальных активов определяется как разница между их приобретением и продажей. Приобретение ценностей оценивается по ценам покупателя, включая затраты на передачу права собственности (комиссионные и вознаграждения агентам и посредникам).

Выбытие ценностей оценивается по фактическим или расчетным ценам продавца за вычетом комиссионных, вознаграждений агентам или посредникам.

Если один из участников является нерезидентом, то имеет место операция с остальным миром. В этом случае источником информации является платежный баланс по экспорту и импорту соответствующих товаров и услуг.
Затраты на передачу права собственности в связи с приобретением или выбытием земли не включаются в цену земли, а входят в валовое накопление основного капитала. Как следствие этого, цена, по которой продается земля, будет одинаковой для сектора-покупателя и сектора-продавца.
При передаче собственности на землю по бартеру или в виде капитального трансферта в натуральной форме должна быть исчислена одна и та же цена для обоих участников операций на основе текущей рыночной стоимости земли аналогичного вида.
Приобретение и реализация других непроизведенных материальных активов (запасов полезных ископаемых, других природных ресурсов) осуществляются аналогично операциям с землей.
При отражении операций с нематериальными активами (патенты, лицензии, концессии и др.) затраты на передачу права собственности также учитываются отдельно от стоимости самих активов и входят в валовое накопление основного капитала.


Как отмечалось выше, в правой части счета операций с капиталом сектора нефинансовых предприятий отражается показатель валового сбережения сектора, который переносится из счета использования валового располагаемого дохода.
Кроме собственных источников финансирования в правой части счета данного сектора отражаются и капитальные трансферты, полученные и. переданные сектором в отчетном периоде.
Капитальные трансферты сектора нефинансовых предприятий могут быть в натуральной или денежной форме.
Капитальные трансферты в натуральной форме состоят из передачи права собственности на активы, кроме запасов материальных оборотных средств. Капитальные трансферты в денежной форме связаны с приобретением или выбытием активов, кроме запасов материальных оборотных средств.

Капитальные трансферты обычно являются крупными и нерегулярными, и они связаны с приобретением или выбытием активов у участников операции.

Трансферт должен рассматриваться как капитальный для обеих сторон, если он явно представляет трансферт капитала для одной из них.
Все капитальные трансферты записываются в правой части счета операций с капиталом, отражающей изменения в пассивах и чистой стоимости капитала. Капитальные трансферты полученные показываются в виде положительной записи, капитальные трансферты переданные в виде отрицательной.
В правой части счета операций с капиталом сектора нефинансовых предприятий показывается получение институциональными единицами этого сектора капитальных трансфертов от других секторов экономики, например получение из госбюджета субсидий на капитальные вложения, получение компенсации за уничтоженное или поврежденное имущество, покупка квартир или дома предприятием своему работнику и др.
В связи с этим следует отметить, что внутренние капитальные трансферты, имеющие место между секторами экономики, не отражаются в счете операций с капиталом на уровне всей экономики, так как они взаимно погашаются.
В счете операций с капиталом предприятий нефинансового сектора показываются капитальные трансферты, полученные им от других секторов и от остального мира, и капитальные трансферты, переданные этим сектором другим секторам и остальному миру.
Капитальные трансферты разделяются на три типа: налоги на капитал, инвестиционные субсидии, прочие капитальные трансферты.
Налоги на капитал состоят из налогов на стоимость активов, или чистую стоимость собственного капитала, принадлежащих институциональным единицам, которые уплачиваются предприятиями нерегулярно в связи с повышением ценности активов, например, при увеличении стоимости сельскохозяйственной земли в результате разрешения использовать ее для коммерческих целей или строительства жилья.
Инвестиционные субсидии представляют собой капитальные трансферты в денежной или натуральной форме, предоставляемые органами государственного управления для финансирования всех или части затрат на приобретение им основного капитала. Инвестиционные субсидии в натуральной форме состоят из машин, оборудования, зданий и сооружений.
Прочие капитальные трансферты включают: аннулирование по взаимному соглашению долга между кредитором и должником, равного сумме задолженности в момент аннулирования; выплаты компенсаций за ущерб, причиненный взрывами, разлитием нефти и т.д.; выплаты, проводимые органами государственного управления предприятиям на покрытие убытков предыдущих лет или убытков по причинам, не зависящим от предприятия и не носящим текущего характера, и др.
Финансовый счет сектора нефинансовых предприятий. В счете отражаются финансовые взаимосвязи между секторами, складывающиеся в результате накопления денежного капитала.
Предметом финансового счета является отражение финансовых потоков различного вида, сложившихся между кредиторами и дебиторами в целях накопления материально-вещественных или финансовых активов. В итоге должно выявиться сальдо финансирования (кредитования или заимствования).
Схема и содержание финансового счета этого сектора отличаются от схемы этого счета по экономике в целом тем, что в ней нет статьи Монетарное золото и СДР. Финансовый счет сектора состоит из двух частей, характеризующих, с одной стороны, изменения в активах, а с другой изменения в пассивах и в чистой стоимости капитала: и для активов, и для пассивов применяется одна и та же классификация финансовых инструментов (табл.

10.10).
В левой стороне счета показываются изменения в активах изучаемого сектора, а именно чистое приобретение финансовых активов (т. е. приобретение за вычетом продажи). В правой стороне счета показываются изменения в пассивах и чистой стоимости капитала сектора.

Данный счет не имеет балансирующей статьи, переносимой на другой счет, как это имеет место в отношении всех других счетов.
Балансирующая статья, записываемая в правой стороне счета, переносится из счета операций с капиталом чистое кредитование (+)/чистое заимствование (-).
Чистое принятие финансовых обязательств (т. е. принятие обязательств за вычетом их погашения) также переносится из счета операций с капиталом.
Балансовый показатель счета операций с капиталом сектора нефинансовых предприятий чистое кредитование/чистое заимствование является связующим между финансовым счетом и всеми остальными счетами сектора. Финансовый счет как бы дополняет все другие счета, позволяя замкнуть с помощью финансовых показателей всю систему показателей, отражающих производство, распределение, перераспределение и конечное использование добавленной стоимости.
Таблица 10.10
Финансовый счет сектора нефинансовых предприятий

Изменения в активах Изменения в пассивах и чистой стоимости капитала
Чистое приобретение финансовых активов Чистое принятие финансовых обязательств
Валюта и депозиты Валюта
Валюта Ликвидные депозиты
Ликвидные депозиты Прочие депозиты
Прочие депозиты
Ценные бумаги, кроме акций Ценные бумаги, кроме акций
Кредиты и займы Кредиты и займы
Акции и другие формы участия в капитале Акции и другие формы участия в капитале
Страховые технические резервы Страховые технические резервы
Предварительные выплаты премий и резервы для покрытия не урегулированных претензий Чистая стоимость средств домашних хозяйств в резервах по страхованию жизни
Прочая дебиторская задолженность Чистая стоимость средств домашних хозяйств в пенсионных фондах
Коммерческие кредиты и авансы Прочая кредиторская задолженность
Прочая дебиторская задолженность, исключая коммерческие кредиты и авансы Коммерческие кредиты и авансы
Прочая кредиторская задолженность, исключая коммерческие кредиты и авансы
Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-)


Финансовый счет имеет важное значение для любого из секторов, но для сектора нефинансовых предприятий он особенно важен, потому что именно нефинансовые предприятия концентрируют большую часть финансовых активов. Остальные счета накопления сектора нефинансовых предприятий. Помимо перечисленных стандартный набор счетов включает в себя также счета переоценки и счет других изменений в объеме активов.

Оба этих счета представляют собой своего рода связующее звено между балансовыми таблицами активов на начало и на конец периода.
Счет переоценки. Отражает изменение стоимости нефинансовых и финансовых активов в результате инфляции.

В различной степени и различным образом все виды активов в результате инфляции могут менять свою стоимость. Нефинансовые активы в результате инфляции растут в цене, финансовые активы ее теряют.

При этом владельцы нефинансовых или финансовых активов получают либо специфическую прибыль, либо терпят специфические убытки. В теории СНС такого рода прибыли и убытки получили название холдинговых прибылей/убытков.
Счет переоценки каждого сектора составляются в трех вариантах:
счет номинальной холдинговой прибыли (+)/убытков (-);
счет нейтральной холдинговой прибыли (+)/убытков (-);
счет реальной холдинговой прибыли (+)/убытков ().
Схема каждого счета одинакова и имеет следующий вид (табл. 10.11).
В каждом счете в левой стороне данный вид холдинговой прибыли/убытка отражается по видам нефинансовых и финансовых активов, а в правой стороне по видам финансовых пассивов.
Номинальные холдинговые прибыли/убытки это стоимость, причитающаяся кредиторам и должникам в результате изменения денежной стоимости их активов/обязательств за время их хранения от начала до конца учетного периода.
Нейтральные холдинговые прибыли/убытки это величина холдинговых прибылей, необходимая для поддержания покупательной способности активов на данный период, т.е. холдинговые прибыли, необходимые для того, чтобы держаться на уровне цен активов.
Реальные холдинговые прибыли/убытки это стоимость активов, проистекающая из разницы между номинальными и нейтральными прибылями/убытками.
Балансирующая статья каждого счета это Изменения в чистой стоимости капитала, обусловленные номинальной, нейтральной и реальной холдинговой прибылью/убытком отражается в правой стороне счетов.
Таблица 10.11
Счет переоценки сектора нефинансовых предприятий

Изменения в активах Изменения в пассивах и чистой стоимости капитала
Номинальная холдинговая прибыль(+)/убыток (-) Номинальная холдинговая прибыль (+)/убыток (-)
Нефинансовые активы
Произведенные активы
Основные фонды
Запасы материальных оборотных средств
Ценности
Непроизведенные активы
Материальные непроизведенные активы
Нематериальные непроизведенные активы
Финансовые активы
Валюта и депозиты
Ценные бумаги, кроме акций
Кредиты и займы
Акции и другие формы участия в капитале
Страховые технические резервы
Прочая дебиторская задолженность
Пассивы
Валюта и депозиты
Ценные бумаги, кроме акций
Кредиты и займы
Акции и другие формы участия в капитале
Страховые технические резервы
Прочая кредиторская задолженность
Изменения в чистой стоимости капитала, обусловленные номинальной холдинговой прибылью/ убытком

Величину холдинговой прибыли от обладания основным капиталом обычно определяют путем переоценки последнего, например, методом непрерывной инвентаризации или периодических бухгалтерских переоценок. Для определения холдинговой прибыли по материальным оборотным средствам используются экспертные оценки, позволяющие в той или иной степени пересчитать материальные средства в средние цены периода и таким образом устранить влияние инфляции.

Проблема определения холдинговых показателей очень актуальна, поскольку огромные проценты, предлагаемые российскими банками своим вкладчикам в период высокой инфляции, несомненно, связаны с попыткой исключить для них холдинговые убытки. В счете других изменений в объеме активов сектора нефинансовых предприятий отражается влияние не экономической деятельности на изменение стоимости активов и пассивов предприятий, например стихийные бедствия, войны, некомпенсируемые конфискации а, напротив, списание долгов, открытие новых месторождений полезных ископаемых т.д.
В левой части счета учитываются изменения в нефинансовых и финансовых активах, а в правой части изменения в обязательствах.
Счет других изменений в стоимости активов для сектора нефинансовых предприятий не имеет каких-либо явных методологических особенностей по сравнению с другими секторами.

Счета сектора Финансовые учреждения

Сектор Финансовые учреждения состоит из институциональных единиц-резидентов, которые заняты в основном финансовым посредничеством, т. е. производственной (как это принято считать в СНС) деятельностью, при которой единица принимает на себя обязательство приобрести финансовые активы, участвуя в финансовых операциях на рынке. Финансовые предприятия берут деньги у одних .единиц, принимая на себя определенные обязательства, и затем используют их на финансовом рынке с большей эффективностью, что позволяет им не только выполнять собственные обязательства, но и иметь прибыль. Виды финансовой деятельности весьма разнообразны, и это позволяет выделить внутри этого сектора несколько подсекторов.
Финансовый рынок в России пока только формируется, поэтому не все подсектора можно выделить в том виде, в каком это рекомендовано ООН, однако в СНС России по возможности стараются придерживаться предложенной классификации.
Группировка финансовых учреждений по подсекторам имеет практическое значение при определении значимости каждой группы финансовых учреждений для финансовой политики страны и установления источников информации для расчета показателей счетов СНС данного сектора.
Центральный банк как подсектор финансовых корпораций это государственная финансовая корпорация, являющаяся органом денежного обращения, которая выпускает денежную массу и хранит международные валютные резервы страны.
По поводу включения центрального банка в сектор финансовых учреждений в документах ООН по СНС уточняется, что в тех случаях, когда этот банк неотделим от правительства в финансовом отношении, управляется и контролируется правительством страны и является частью системы государственного управления, его следует включать не в сектор финансовых учреждений, а в сектор органов государственного управления.
Отнесение центрального банка к финансовому сектору само по себе дискуссионно. В условиях перехода к рыночной экономике центральный банк при определенных условиях может быть отнесен к сектору органов государственного управления.

На ранних стадиях построения СНС России, когда Центральному банку в большей степени были присущи административные функции, он был неотделим от правительства и целиком контролировался им, его относили к государственному сектору. Однако с развитием рыночной экономики у нас в стране Центральный банк в своей деятельности все более и более приближается по своему поведению к коммерческим банкам (выдает платные кредиты, регулирует обменный курс рубля посредством интервенций на валютном рынке и т.



Содержание раздела