d9e5a92d

Финансовое планирование и прогнозирование

Осуществляется он при проверке обоснованности расчетов прибыли, потребности в источниках финансирования капитальных вложений, т.е. предшествует хозяйственной деятельности;
б) текущий контроль в процессе выполнения финансовых планов, в ходе хозяйственной деятельности. Проверяются нормы и нормативы расходования товароматериальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению плана или выпуска готовой продукции, использование ранее выданных ресурсов. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятия в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом;
в) последующий контроль после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяются целесообразность расходования государственных денежных средств или исполнения бюджета, выполнения финансовых планов, смет учреждений.

Оценка проведенных мероприятий по результатам анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законности совершаемых хозяйственных операций, проверки бухгалтерских и расходных документов.
3) По методам финансового контроля (способы):
а) проверка - по отдельным вопросам на основе отчетных балансов и других расходных документов (выявляются нарушения и намечаются мероприятия по их устранению);
б) Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, но в отличие от проверки по более широкому кругу показателей и определяет финансовое положение хозяйственных органов. Перспективы развития, необходимости реорганизации, переориентации производства;
в) анализ должен быть системным, он определяется по периодической и годовой отчетности. Анализируя уровень выполнения, соблюдения норм расходования средств, финансового состояния и обеспечения собственным капиталом и эффективности его использования;
г) ревизия - проверка хозяйственной деятельности за отчетный период. В зависимости от объекта: полные, частичные, тематические, комплексные. Они могут быть плановые, внеплановые, по степени охвата сплошные и выборочные. По характеру материала документарные проверка подлинности документов и записей в учетных регистрах.

Для проведения ревизий составляется программа, в которой указывается цель, объект, тема и основные вопросы ревизии.

Финансовое планирование и прогнозирование

Финансовое планирование является важнейшим звеном управления финансами. Объект финансового планирования является хозяйственная деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его -составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и сводного баланса государства.

В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой системы.
Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана отражает специфику соответствующего звена финансовой системы. В частности, предприятия и организации, занимающиеся коммерческой деятельности, составляют балансы доходов и расходов;
учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность - сметы; общественные объединения и страховые компании - финансовые планы;
органы государственной власти - бюджеты разных уровней.
При финансовом планировании учитывается требования финансовой политики проводимой на данном этапе экономического развития; определяется объем денежных средств и их источники; выявляются резервы роста доходов и экономии в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами. Планирование финансов не охватывает всех сфер экономической и социальной деятельности, поэтому применяют прогнозирование с элементами планирования результатов производства и обмена.
Прогнозирование базируется на использовании различных методов: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования.
Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на устойчивый темп изменений.
Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов.
Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов.
Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.
Рыночная экономика ориентируется на цены, спрос и предложение товаров и услуг, рабочую силу, ссудные капиталы, конкуренцию. Колебание цен, их уровень зависят от спроса и предложения товаров и услуг.

В этих условиях важно наличие системы управления рынком, учетом его запросов, что определяет необходимость планирования товарного ассортимента, предполагающее гибкое его изменение на основе свободы инициативы в предпринимательской деятельности.
Изучение рынка, его организация и управление вместе с элементами планирования составляют содержание маркетинга.
В условиях перехода на рыночные отношения важное значение имеет эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности - финансовый менеджмент.
Финансовый менеджмент должен решать следующие вопросы:
- планирование и прогнозирование финансовой деятельности предприятий: финансовые службы предприятий и организаций разрабатывают планы, которые представляют собой прогнозы объема производства и реализации продукции, внедрения новых разработок в технологический процесс и обеспечение их ресурсами. Главные показатели в процессе финансового планирования: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения.
- принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования. Финансовый менеджер должен определить структуру привлекаемых средств, методы их мобилизации, способы инвестирования;
- координация финансовой деятельности со всеми службами предприятия. Например, решения принимаемые службой маркетинга влияют на объем реализации продукции, что, в свою очередь оказывает влияние на размер прибыли и инвестиций.
- -проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций и облигаций.
Контрольные вопросы:
1) в чем заключается содержание финансовой политики?
2) какова взаимосвязь финансов и финансовой политики?
3) какие факторы воздействуют на усиление влияния финансовой политики на экономическую и духовную жизнь общества?
4) дайте определение управления финансами;
5) назовите основные функции процесса управления;
6) какое место в управлении финансами занимают прогнозирование и планирование финансов?
7) почему необходим финансовый контроль при переходе к рыночным отношениям?
8) в чем состоят особенности контроля, осуществляемого финансовыми органами и налоговыми инспекциями?
9) каковы особенности аудиторской формы финансового контроля?
10) назовите виды, цели и задачи аудиторского контроля.

Финансы коммерческих организаций и предприятий Рекомендации для студентов:

При рассмотрении данной темы следует обратить внимание на сущность финансов хозяйствующих субъектов; на отличительные особенности финансов коммерческой и некоммерческой организаций; на затраты предприятий на производство продукции, показатели эффективности работы предприятий.
Вопросы:
1) сущность и функции финансов предприятий;
2) принципы организации финансов предприятий;
3) затраты предприятия на производство продукции и выручка от ее реализации;
4) прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности предприятия;
5) производственные фонды.

Сущность и функции финансов предприятий

Предприятие представляет собой самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая
осуществляется с целью извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.
Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала (уставного капитала), который направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной хозяйственной деятельности, создания продукции. После реализации продукции вновь созданная стоимость приобретает денежную форму в виде выручки от реализации. Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и резервов предприятия.

Все издержки по производству продукции принимают форму себестоимости. В том случае, если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает чистый доход от своей деятельности в виде прибыли.
Финансы предприятий - сфера финансовой системы, охватывающая денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов предприятий.
Экономическое содержание выражает денежные отношения,
возникающие между:
- предприятием и его инвесторами по поводу формирования и использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;
- предприятием и поставщиками, покупателями по поводу формирования способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств;
- предприятиями и финансово-кредитными институтами по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств;
- предприятием и его филиалами по поводу внутрикорпоративного распределения средств;
- предприятием и его работниками по поводу оплаты труда;
- предприятием и государством по поводу формирования налогооблагаемой базы для начисления налогов, сборов и платежей;
- предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему и взносов во внебюджетные фонды;
- предприятием и государством при финансировании из бюджета и внебюджетных фондов на цели, предусмотренные действующим законодательством.
Все эти отношения в той или иной степени регламентированы государством и охватывают процесс распределение и перераспределения ВВП. При этом последние три группы отношений выражают перераспределительные отношения и входят как в сферу финансов предприятий, так и в сферу государственных финансов.
В современных условиях появляются новые группы финансовых отношений:
- отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятия;
- отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий (корпораций).
Все эти отношения возникают в процессе формирования и движения финансовых ресурсов предприятия.
Финансовые ресурсы предприятия - это все источники денежных средств, аккумулируемых предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов и накоплений, так и за счет различного вида поступлений.
На формирование и использование финансовых ресурсов предприятия оказывают влияние соответствующие денежные потоки.
Совокупность финансовых отношений предприятия могут быть сгруппированы по трем основным денежным потокам в зависимости от вида деятельности:
1) текущая деятельность: поступления:
- выручка от реализации товаров, работ, оказания услуг;
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
- прочие поступления. расходы:
- оплата приобретенных товаров, работ, услуг;
- расчеты с бюджетом;
- прочие выплаты.
2) инвестиционная деятельность: поступления:
- продажа основных средств и нематериальных активов;
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
- прочие поступления. расходы:
- оплата долевого участия в строительстве;
- приобретение основных средств;
- долгосрочные финансовые вложения;
- выплата дивидендов, процентов;
3) финансовая деятельность: поступления:
- продажа краткосрочных ценных бумаг;
- размещение собственных краткосрочных ценных бумаг. расходы
- приобретение краткосрочных ценных бумаг;
- краткосрочные (до 1 года) финансовые вложения.
Отток части денежного потока предприятия в форме платеже в бюджет и внебюджетные фонды принимает форму финансового потока, поскольку проходят фазу распределения и формируют общегосударственный фонд денежных средств.
Финансовый поток - перераспределенная часть денежных потоков, аккумулированных в сфере государственных финансов.
Таким образом, экономическое содержание финансов предприятия является система денежных отношений, регламентированных государством, связанных с реальным денежным оборотом средств предприятия, его денежными потоками, формированием и использованием капитала, доходов и денежных фондов.
Функции финансов предприятия:
1) формирование капитала, денежных доходов и фондов;
2) использование капитала, денежных доходов и фондов;
3) регулирование денежных потоков предприятия.

Принципы организации финансов предприятий

Принципы организации финансов предприятий:
1) принцип хозяйственной самостоятельности в области финансов -предприятия самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Однако речь не идет о полной самостоятельности, т.к. отдельные стороны деятельности предприятий регламентируются государством;
2) принцип плановости - обеспечивает соответствие объема продаж издержкам;
3) принцип финансового соотношения сроков - обеспечивает минимальный разрыв между получение и использованием средств;
4) принцип рациональности - вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым уровнем и обеспечивать минимальные риски;
5) принцип минимизации финансовых издержек - финансирование любых инвестиций и др. затрат должно обеспечиваться самым дешевым способом;
6) принцип финансовой устойчивости - обеспечение финансовой независимости, т.е. соблюдение критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине (0,5) и платежеспособности предприятия, т.е. его способности к погашению своих краткосрочных обязательств;
7) принцип материальной заинтересованности в результатах деятельности - для осуществления данного принципа необходимы: достойная оплата труда, оптимальная налоговая политика государства, соблюдение экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление;
8) принцип материальной ответственности за результаты финансовохозяйственной деятельности - реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства предприятия;
9) принцип обеспечения финансовых резервов - проявляется в создании финансовых резервов, т. к. предпринимательская деятельность всегда связана с риском.
Перечисленные принципы наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства.
При реализации данных принципов необходимо учитывать:
- сферу деятельности (материально производство,
непроизводственная сфера);
- отраслевую принадлежность (транспорт, торговля, сельское хозяйство);
- виды (направления) деятельности;
- организационно-правовые формы предпринимательской
деятельности (АО, государственные предприятия, хозяйственные товарищества, производственные кооперативы).

Затраты предприятия на производство продукции и выручка от ее реализации

В процессе хозяйственной деятельности предприятия осуществляют довольно сложный комплекс денежных затрат. Исходя из экономического содержания, их можно подразделить на следующие группы:
- затраты, связанные с извлечением прибыли - включает затраты на обслуживание производственного процесса, на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции;
- затраты не связанные с извлечением прибыли - расходы потребительского характера, на благотворительные и гуманитарные цели, поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально -культурной сферы;
- принудительные затраты - налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Все затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) составляют их полную себестоимость.
Себестоимость продукции - денежное выражение или стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии и др. затрат на ее производство и реализацию.
Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость регулируется Положением О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли 552 от 5.08.92 г. с последующими изменениями и дополнениями.
Согласно данному нормативному документу затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.
В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяют: постоянные и переменные.
Постоянные - не зависят от изменения объема продукции. К ним относятся расходы на отопление, освещение помещений, з/пл. управленческого персонала, амортизационные отчисления, арендная плата и т.п.
Переменные - расходы прямо пропорциональны объему производства. К ним относятся затраты на сырье, материалы, з/пл. производственных работников и т.п.
В зависимости от способов отнесения на себестоимость - затраты прямые и косвенные.
По степени однородности затраты подразделяются на элементные (группировка по каждому виду продукции) и комплексные (группировка по экономическому назначению - общезаводские, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и т.д.).
При планировании затрат на производство и реализацию продукции необходимым условием является раздельное планирование переменных и постоянных затрат.
Так, установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска.
При планировании постоянных затрат решающее значение имеет их взаимосвязь с объемом выпуска, значит изменения в объеме выпуска могут вызвать изменения в себестоимости продукции.
При планировании постоянных затрат предприятие должно определить минимальный объем выпуска продукции, ниже которого производство продукции становится нерентабельным.
(7)
Vmin = S пост / P - S
перем ?
где Vmin - критический объем продукции в натуральном выражении; Smct - сумма постоянных расходов;
Sперем - сумма переменных расходов на единицу продукции;
P - цена единицы продукции
Постоянные затраты могут меняться под воздействием факторов, не влияющих на объем производства. Изменения могут происходить прежде всего под воздействием внешних условий: повышения цен, переоценке ОПФ, изменении норм амортизационных отчислений и пр.
Затраты на реализуемую продукцию возмещаются за счет выручки, поступающей от реализации продукции.
Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) - называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию.
Выручка используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, запасных частей, топлива, энергии и т.п. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции.
Оставшаяся после возмещения производственных затрат и выплаты заработной платы часть выручки представляет чистый доход хозяйствующего субъекта, т.е. прибыль.

Прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности предприятия

Прибыль как экономическая категория представляет собой чистый доход предприятия, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
Прибыль характеризует финансовый результат деятельности предприятия. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Цель предпринимательской деятельности - получение прибыли, но не всегда этого можно достичь.

Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки.
На величину прибыли оказывает влияние субъективные и объективные факторы.
Субъективные - затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию, конкурентоспособность продукции, организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью.
Объективные - уровень цен на потребляемые материальные и энергоресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.
Конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, поэтому информативным показателем прибыли является балансовая (валовая) прибыль.
Балансовая прибыль складывается из следующих элементов:
- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг;
- прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;
- финансовые результаты от внереализационных операций. Финансовый результат от внереализационных операций - это прибыль
(убыток) по операциям различного характера, не относящимися к основной деятельности предприятия, такие как доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду (если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия), полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустоек и др. видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, в соответствии с законодательством) и др. доходы и расходы.
Балансовая прибыль в дальнейшем на предприятии подвергается распределению: в первую очередь направляется на выполнение финансовых обязательств перед бюджетом (налоги и др. обязательные платежи). Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия является чистой прибылью и распределяется по усмотрению предприятия в зависимости от формы собственности (как правило - фонд накопления, потребления, резервный фонд).

Кроме того, для АО - фонд выплаты дивидендов по привилегированным акциями облигациям, фонд выплаты дивидендов по обыкновенным акциям и резерв по сомнительным долгам.
Цель предпринимательской деятельности - не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. Если прибыль - это абсолютный показатель, то рентабельность -относительный показатель позволяющий оценивать доходность предприятия, результативность вложенных средств и используются в экономических расчетах и финансовом планировании.
Виды показателей рентабельности подразделяются на три группы: рентабельность продукции = (прибыль / затраты)* 100 %; рентабельность производственных фондов = (балансовая прибыль / ср. год. стоимость ОПФ и материальных оборотных средств)* 100 %;
рентабельность вложений в предприятие = (балансовая прибыль / стоимость имущества предприятия)* 100 %.

Производственные фонды

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должны располагать производственными фондами - совокупность основных и оборотных фондов. Основные производственные фонды - участвуют в процессе производства в течении длительного времени и постепенно, частями по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Основные фонды осуществляют хозяйственный кругооборот, который состоит из следующих стадий: износ основных фондов, амортизация, накопление средств для их полного восстановления, замена основных фондов путем осуществления капитальных вложений.
Любые объекты основных фондов подвержены физическому и моральному износу.



Содержание раздела