Учёт расчётов по претензиям
Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.
Прибыль от СД делится на 3 части:
дивиденды на капитал партнеров
компенсация за работы, проведенные партнером
прибыльот коммерческого риска
Способы распределения прибыли:
по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее),
по количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль дает капитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу).
Здесь используется ряд показателей:
соотношение сальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого партнера
соотношение среднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание долей капитала).
Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и % от капитала (по установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную структуру).
Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по установленным пропорциям.
Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.
Баланс ОСД: Д81-К77
Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС
Учёт расчётов по претензиям
.
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, трансп и др организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание учреждением банка и т.п.).
Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 "Расчеты по претензиям". Счет активный.
Сальдо начальное- дебиторская задолженность по выставленным претензиям.
Обороты по дебету- возникновение задолженности других ЮЛ перед данным.
Д63 - К60 показываются суммы, которые , как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат
Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р\сч ЮЛ банком.
Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины.
Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.
Учёт внутрихоз. и междубалансовых расчётов
В процессе хоз.деят-ти у предприятия возникают расчёты с его подразделениями(филиалами, представительствами, отделениями и др структ.подразделениями, выделенными на самост. баланс), расчёты по выделенному имущ-ву, взаимному отпуску тат.ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деят-ти, выплате з\платы работникам подразделений, затратами за счёт фонда потребления и т.д.
Учёт внутрихоз расчётов ведетс яна сч.79 "Внутрихоз расчёты", кот имеет 2 субсчёта: 79.1 - по выделенному имущ-ву, 79.2 - по текущим операциям.
передача ОС и ОБС подразделениям предприятия Д79.1 - К01,07,10, 12,41, 50, 51,52
текущие операции отраж-ся по Д79.2 - К20,26,46 и др (кор.счета, по которым были произведены затраты)
зачисление имущ-ва подразделениями К79 -Д01,10,07,12,41,50,51,52
В балансе внутрихоз расчёты не отражаются, т.к. расчёты между предприятием и его подразделениями взаимнопогашаемые.
В наст.время в связи с переходом к рынку создаются концерны, холдинговые компании и др объединения. В результате этих объелинений возникают взаимоотношения между головным ( материнским) предприятием и дочерними предприятиями.
Межбалансовые расчёты предприятий холдингового типа учитываются на сч.78 "Расчёты с дочерними предприятиями".Счёт пассивный, по Кт - увеличение задолжности дочерним предприятиям в связи с поступлением от них оборудования, ОС, материалов, товаров, дае.средств и т.д., по Дт - погашение зад-ти дочерним пр-тиям путем передачи ценностей,ден.ср-в,реализации продукции.
Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов
Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем оплаты акцептованных предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств на погашение просроченной задолженности по ссудам.
Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные сбанком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных средств. Учреждения банка могут выдавать предприятиям при временном недостатке средств ссуды на срок до 10 дней для выплаты ЗП и другие ссуды на цели, не связанные с кредитованием запасов и затрат.
Задолженность по этим ссудам учитывается на счете 90 "Краткосрочные кредиты банков", к которому открываются субсчета по видам кредитов.
Учет краткосрочных кредитов.
Д51-К90 зачисление кредита на РС предприятия.
Д90-К51 перечисление средств с РС в погашение задолженности по ссуде.
Если проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму делается запись по Д счетов учета источников выплаты с К счетов учета денежных средств (минуя счет 90).
На отдельном субсчете к счету 90 учитываются расчеты с банками по операциям учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Учет векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем:
Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 учетный процент, уплаченый банку.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д90-К62.
Учет долгосрочных кредитов - счет 92 "Долгосрочные кредиты банков".
Срок - более 1 года.
Д51,52,55,60-К92 суммы полученных долгосрочных кредитов банка.
Д92-К51,52 погашение кредитов.
Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.
). Учет кредитов банков и заемных средств (Бруснецова)
Расчетно-кредитные отношения в РФ регулируются законода-тельно и реализуются коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитное обслуживание предприятий независимо от их организационно-правовой формы.
Кредит предоставляется предприятиям, которые имеют свой собственный баланс, расчетный счет, т.е. являются ЮЛ. Для кредитных отношений характерным является то, что осуществляется переход от объектного кредитования к субъектному.
Основными принципами кредитования являются срочность, платность и возвратность.
Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитным договором, в котором оговаривается: сроки, объекты кредитования, условия и порядок выдачи и погашения кредита, формы обеспечения обязательств, размер процентной ставки, права и ответственности сторон. Для получения кредита Ю.Л. направляет банку заявление с копией учредительных документов, бухгалтерской и статтистической отчетности, подтведждающих обеспеченность возврата кредита.
Затем банк анализирует платежеспособность Ю.Л. на основе отчетных данных и предварительных проверок на предприятии.
Кредиты: краткосрочные (до 12 мес.) и долгосрочные (свыше 12 мес.). Учет краткосрочных кредитов на сч.90"Краткосрочные кредиты банков", долгосрочных - на сч.92"Долгосрочные кредиты банков".
Получение кредита: К90,92; Д50"Касса",51"РС", 52"Валютный счет", 55"Спец. счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Погашение кредита: Д90,92-К51,52,55.
Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно. % по кредитам в пределах ставок, установленных ЦБ РФ, включаются в с/с продукции, выполненных работ и услуг, а % сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Погашение % за счет прибыли: Д 81"Использование прибыли",К 51.
Погашение %, включаемых в с/с: Д 20"Основное производство",26"Общехоз. расходы"; К51.
Сейчас широко применяются ссуды для работников на индивидуальное жилищное строительство. Эти кредиты учитываются на счете 93 "Кредиты банков для работников".
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Счет пассивный.
Выдача кредита отражается по К93. Погашекние кредита - по Д93.
Для учета кредитов, предоставляемых работникам предприятия, предназначен сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
При получении ссуды под индив-ое жилищное стр-во: Д50,51-К93.
При получении ссуды под товары, проданные в кредит: Д73-К93.
При погашении задолженности по ссуде работникам предприятия: Д50-К73.
Погашение задолженности предприятия перед банком: Д93-К51
Учет займов.
Наряду с кредитами предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов ведется на сч.
94"Краткосрочные займы", 95"Долгосрочные займы" (свыше 12 мес.).
Поступление средств от займодавцев: Д50,51-К94,95.
Погашение задолженности: Д94,95-К51.
). Учет расчетов с банком (Гусева)
В настоящее время кредит (ссуда)- важный источник заемных средств для ЮЛ. Кредитование осуществляется ЮЛ на самостоятельном балансе. Кредиты выдаются под совокупность материальных запасов, для выдачи ЗП и др.
Во всех случаях следует обращать внимание на то, что кредиты выдаются на условиях срочности, платности и возвратности. Банки стараются обезопасить себя и прибегают к страхованию сумм.
Размер обеспечения равен стоимости остатков товарно- материальных ценностей за вычетом нормированных собственных оборотных средств, запасы не подлежат кредитованию и кредит. задолженность по этим видам ценностей.
Счет 90 - для учета краткосрочных ссуд.
По Д он корреспондирует с :
К50 - возврат остатков неиспользованного кредита(на з/п)
К51,52,55 - погашение кредита или возврат неиспользованных сумм
К78 - погашение кредита банка, использованного дочерним предприятием
К90 - сумма кредитов, направленная на на погашение просроченной задолженности по ранее выданному кредиту. Запись делается внутри этого счета по соотв. с/счетам
К80,83 - положительные курсовые разницы по краткосрочным кредитам банков в иностранных валютах, в т.ч. разницы от переоценки задолженности на дату составления баланса.
По К счета 90:
Д50- получение сумм наличными рублями или валютой по соответствующим кредитным соглашениям,
Д51(52)- зачисление кредитов на счета денежных средств и получение кредита для выкупа имущества гос. предприятия, если кредит будут погашать работники( аренда с правом выкупа и переходящая в коллективную собственность),
Д55(с/сч 1,2)- депонирование денежных средств на выставление аккредитивов и на покупку чековых книжек,
Д60- оплата документов поставщиков за приобретенные товарно- материальные ценности без зачисления средств на расчетный счет,
Д10- тоже что и Д60- оприходование материалов,
Д63- суммы, ошибочно списанные банком и на восстановленные до конца месяца,
Д94,95- погашение заемных обязательств предприятий (кроме банков) полученными краткосрочными ссудами,
Д78- полученные суммы кредитов дочерними предприятиями, кредитуемыми банком.
В развитие счета 90 на ЮЛ ведут аналитические счета для учета отдельных видов выданных кредитов. Это позволяет контролировать целевое использование средств, и обязательно на отдельном аналитическом счете необходимо учитывать просроченные кредиты (также для контроля за возвратностью).
Учетным регистром служит журнал- ордер 4, записи в который осуществляются по данным выписок банков. На последней странице журнала- ордера приводятся данные о задолженности бакну по ссудам.
Минфином утвержден следующий порядок отражения процентов по краткосрочным кредитам: 123% годовых разрешается включать в затраты на производство Д26-К51, а суммы превышения покрываются за счет прибыли Д81-К51.
Долгосрочные кредиты. Выдаются на срок более одного года и как правило на целевые мероприятия по новой технике, технологии, расширение производства, приобретение основных средств и прочее.
Учет расчетов на счете 92"Долгосрочные кредиты банков". Операции:
Д92-К51,52- погашение или возврат недоиспользованной части кредита.
К92-Д07- оплата услуг посредников по приобретению оборудования.
К92-Д08- получение ссуды по капиталовложения на принципах долевого участия.
Д51,52-К92- получение кредита.
Д60-К92- оплата счетов поставщиков за счет кредита без зачисления средств на расчетный или валютный счета.
Процент за кредит уплачивается в течение всего времени на которое выдан кредит в согласованные с банком сроки. Например, для двухлетнего кредита может быть назначен срок платежа раз в квартал на первое число месяца.
Сумма основного долга, как правило, погашается равными долями в течение всего срока.
Регистр- журнал- ордер 4. Записи такие же, как и по краткосрочным кредитам.
Широко используется такая форма, как кредит для работников.
Также кредит может выдаваться на такие цели, как индивидуальное жилищное строительство, строительство садовых домиков, получение товаров в кредит. Эти кредиты местные, проценты за кредит можно сразу писать на счет 93"Кредиты банков для работников".
Субсчета:
"Под товары, проданные в кредит". Предприятие при оплате поручений- обязательсв Д73.1-93.1.
По мере погашения работником ЮЛ долга Д70,50-73, а ЮЛ погашает кредит непосредственно перед банком Д93-К51.
На индивидуальное строительство.
Строительство садовых домиков.
Предприятие получает в банке кредит на эти мероприятия Д50,51-90.2,3 затем полученный кредит выдается нуждающемуся работнику Д73-К51,52. По мере возврата долга Д70-К73.
ЮЛ погашает долг перед банком Д93-К51.
Возможно получение беспроцентных ссуд.
В настоящее время возможно получить кредит от Ф и ЮЛ. Для отделения их от банковских кредитов их называют займами. Учет на счетах:
93"Краткосрочные займы",
94"Долгосроцные займы".
Сн- задолженность перед Ф и ЮЛ по полученным от них займам. Об_д- увеличение долга, по К- уменьшение долга, возврат, погашение.
На этих счетах отражаются задолженность по займам, по векселям выданным, суммы средств от выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется развернутый аналитический учет:
по формам получение займов (акции, облигации),
по векселям выданным,
по срокам погашения.
Краткосрочные займы выступают как правило в виде коммерческого кредита (векселя) и в виде партнерского кредита (под долговые обязательства).
При получении коммерческого кредита Д60(основная сумма долга),26(проценты)-К94. При погашении долга Д94-К51.
При получении партнерского кредита Д51-К94.
Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг Д51,50-К94,95- непосредственно на сумму поступления, тоже самое можно отразить путем удержания из заработной платы Д70-К94,95.
Возврат займов Д94,95-К50,51.
Способы отражения процентов по займам:
1. Если сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70.-К83.1.
2. Проценты по займам выплачиваются напосредственно в момент возврата долга. В этом случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К90.
10). Учет расчетов с персоналом по оплате труда (1семестр).
Для учета расчетов ЮЛ с работниками используют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Он применяется для расчетов со всем персоналом, как списочным, так и несписочным.
На нем отражаются расчеты по зарплате, премии, пособия, пенсии, доходы по ценным бумагам данного предприятия. По К70 в корреспонденции с рядом счетов отражают:
Д20- начисление зарплаты рабочим основного производства,
Д23- начисление зп работникам вспомогательных производств,
Д25, 26- начисление зп рабочим, не занятым в основном производстве,
Д29- начисление зп рабочим, обслуживающим ЖКХ и тп.,
Д31 (за освоение новых видов продукции и кап. Ремонт осн. Ср-в)
Д89- начисления на оплату отпусков.
Д88 ( начисление доходов в виде премий
Д25,26-К70 может применяться и при непроизводственных выплатах если цех простаивал.
Д81 (начисление дивидентов)
Д96 з\плата за счёт финансирования
Д69 пособия по временной нетрудоспособности
Д10 начисление з\пл грузчикам и т.д.
Все записи по Д70- вычеты из зарплаты в корр. с К 50, 51, 68 (налоги), 94, 95, 76 и др.
В пользу предприятия (возмещение причененного ущерба), административное взыскание судебного порядка (Д70-К25,26), за брак (Д70-К28), К29- отражается задолженность по зарплате, этой же операцией может отражаться ущерб работников обслуживающих производств и хозяйств.
В пользу государства: суммы подоходного налога, ставки прогрессивные, от 12 до 40%. Периодически минимальные суммы пересматриваются. С постоянных работников суммы подоходного налога удерживает бухгалтерия фирмы.
Остальные работники должны самостоятельно отражать доходы в декларации и платить проценты при удержании подоходного налога. Д70-К68. При перечислении- К51.
При удержании по испольнительным листам- Д70-К76.
Строение счета 70 "Расчеты по оплате труда".
По дебету этого счета показывается все, что удержано с работника, а по кредиту все, что начислено. Разница между Д и К это сумма зарплаты к получению: Д70-К50(51).
Если работник не получил зарплату в установленный трехдневный срок, то ее депонируют: Д70-К76(субсчёт "расчёты с депонентами"). По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отраж-ся депонентская задолжность и её выдача(Д76- К50).
). Учет затрат на оплату труда (2 семестр).
ЗП:
1. Основная - за отработанное время
2. Дополнительная - за неотработанное время: за время отпуска, ЗП подросткам, больничные.
Сейчас предприятия могут создавать или не создавать резерв на оплату отпусков, следовательно в с/с продукции статья "доп. ЗП" не выделяется, а включается в статью "оплата труда производственных рабочих". Удельный вес ЗП зависит от степени механизации и автоматизации
Начисление зарплаты и включение ее в с/с прод. осуществляется на основании первичных докуметов: ведомостей по выработке продукции, маршрутных листов, табеля учета рабочего времени, нарядов на сдельную работу и т.д.
Включение затрат на оплату труда в себестоимость продукции осуществляется различными способами. Наиболее распространенным является прямой способ включения.
Также существуют следующие способы включения в себестоимость косвенным путем: пропорционально нормативной ставке, пропорционально количеству выполненных работ или обслуживаемых мест.
Списание зарплаты на себестоимость продукции отражается Д20,23 К70
При условии начисления дополнительной зарплаты (отпускных) сумма резерва на оплату отпусков определяется в процентах к основной зарплате и списывается на себестоимость продукции Д20,23 К89
Отчисления на социальное страхование, в пенс. фонд и др. соц. фонды осуществляется от суммы начисленной зарплаты в процентах в соответствие с законодательством. Списание на себестоимость отражается: Д20,23 К69.
Основанием для составления ведомости 12 являются разработочные таблицы по распределению материалов и зарплаты. Аналитический учет материалов и трудовых затрат ведется в ведомости 12 по Д20,23 К10,70,89,69
). Учет расч. с персоналом по оплате труда и прочим операциям (2 семестр).
В процессе производства возникают взаимоотношения между предприятием и трудовым коллективом, которые оформляются контрактными договорами либо трудовыми соглашениями. В соответствии с этими документами предприятие обязуется правильно и своевременно начислять и выдавать зарплату(з/п), а работник добросовестно выполнять свои обязанности.
За выполнение той или иной работы начисляется з/п.
З/п это часть национального дохода, которая распределяется в соответствии с количеством и качеством затраченного труда
З/п начисляется работникам предприятия применительно к формам оплаты труда. Существует 2 формы оплаты труда: повременная и сдельная.
1. Повременная з/п оплата труда за отработанное количество часов. Различают:
простую повременную з/п (начисляется работнику в соответствии с количеством отработанного времени)
повременно-премиальная ( з/п начисляется работнику-повременщику за качественно выполненную работу)
2. Сдельная з/п начисляется за выпущенное количество продукции. Различают несколько видов сдельной з/п:
сдельная простая ( з/п, начисленная работникам за определенное количество выполненных работ)
сдельная премиальная ( з/п, начисленная за качественное выполнение сдельной работы)
сдельная прогрессивная ( з/п, начисленная за перевыполнение норм выработки)
аккордная ( з/п начисляется за выполнение той или иной сдельной работы по ее завершению)
Сейчас наибольшее распространение получили следующие формы оплаты труда: повременная и сдельная аккордная система оплаты труда.
Основными первичными документами, которыми оформляется учет з/п, являются следующие:
а) При повременной системе оплаты труда табель учета использования рабочего времени. Табель ведется табельщиком по каждому структурному подразделению в отдельности. Ежедневно по каждому работнику отмечается количество отработанных часов, а также причины невыхода на работу.
В конце месяца определяется общее количество отработанных дней.
б) При сдельной оплате труда применяется следующие первичные документы: наряд на сдельную работу, ведомость по выработке продукции, маршрутный лист, рапорт о выработке, листок о простое. В зависимости от вида выполняемых работ и типа производства составляется тот или иной первичный документ.
Первичные документы отдаются в бухгалтерию, где производится начисление з/п.
Существуют два вида з/п:
1. основная начисляется работнику за отработанное время
2. дополнительная начисляется работнику за неотработанное время. К дополнительной з/п относятся:
з/п, начисленная за время очередного отпуска
пособие по временной нетрудоспособности (больничный)
з/п, начисляемая за время выполнения государственных обязанностей (например, членство в нарсуде, обязанности депутата)
доплата подросткам до средней з/п
другие доплаты до среднего заработка, предусмотренные законодательством
Расчет основной з/п
1. повременная з/п
При повременной форме оплаты труда выплата з/п осуществляется в соответствии с окладом или тарифной ставкой.
а) Оклад это з/п, причитающаяся работнику за месяц.
При оплате труда в соответствии с должностным окладом з/п равна:
если работник отработал весь месяц, то его з/п равна должностному окладу
если работник отработал не весь месяц, то
сумма з/п = (оклад * количество отработанных дней) / количество рабочих дней в мес.
б) Тарифная ставка это з/п за 1 час. Тарифная ставка зависит от квалификации работников.
Законодательством установлено несколько разрядов квалификации работников. По каждому разряду установлена тарифная ставка. При начислении з/п по тарифным ставкам сумма з/п определяется следующим образом:
сумма з/п = количество отработанных часов за месяц * тарифную ставку
При премиальной системе оплаты труда за качественные показатели в работе каждому работнику устанавливается процент премии.
сумма премии = сумма з/п, начисленной за месяц * % премии
2. сдельная оплата труда
Существуют две разновидности сдельной оплаты труда:
а) индивидуальная сдельная з/п. Ее расчет производится следующим образом:
Сумма з/п = расценка, устанавливаемая за ед. прод. * количество произведенной продукции
б) бригадная сдельная з/п сумма з/п, начисленная бригаде, распределяющаяся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, а также квалификацией работников. Ее расчет производится следующим образом:
1. определяется сумма з/п всей бригады = расценка за ед.* количество произведенной прод.
2. определяют з/п по тарифу каждого работника в отдельности (в зависимости от разряда работников):
сумма = тарифная ставка * количество отработанных часов
3. итого сумма з/п всей бригады по тарифу (суммируются з/п по тарифу каждого работника )
4. определяют коэффициент распределения: (4)=(1) / (3)
К распределения = сумма начисленной сдельной з/п / итого всей бригады по тарифу
5. определяют сумму з/п каждого работника в отдельности:
