Показатели ликвидности имущества
Уменьшение собственных оборотных средств оценивается отрицательно. Отношением собственных оборотных средств к оборотным активам (стр. 290) исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами - один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности организации. Критериальное значение для этого показателя -0,1.
Если фактическое значение данного показателя меньше 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.
В организации на начало года коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составил 0,85 (556 / 655), а на конец периода 0,91 (544 / 597). По этим значениям можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса организации и ее платежеспособности.
Данные о структуре источников имущества организации используются для оценки ее финансовой устойчивости.
Сравнив представленные выше аналитические таблицы можно сделать следующее описание и заключение.
Судя по данным баланса, доля основных средств активов предприятия за год снизилась на 12,2 %. В течение года основные средства не приобретались. Удельный вес основных средств снизился за счет начисленного износа.
Оборотные средства предприятия уменьшились на 11,7 % и составили на конец года 285 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. меньше. В составе имущественной массы текущих активов возрос удельный вес материальных запасов, при этом снизился удельный вес производственных запасов.
Доля дебиторской задолженности уменьшилась.
Абсолютно ликвидная часть - денежные средства увеличилась за истекший период на 116 тыс. руб..
Рассмотрим пассивную часть баланса. В составе источников средств предприятия:
удельный вес собственного капитала уменьшился на 71 тыс. руб.;
не только не изменилось состояние по убыткам прошлых периодов, но и значительно велики убытки отчетного периода, что и повлияло на уменьшение собственных средств.
Доля уставного и добавочного капитала не изменилась к концу года. Кредиторская задолженность по товарным операциям составляла на начало периода 15 тыс. руб., на конец отчетного периода она снизилась до 10 тыс. руб., что характеризует незначительные обязательства.
Обобщив рассмотренные показатели, сделаю следующие выводы:
1. Активы предприятия уменьшились в основном за счет уменьшения дебиторской задолженности, что свидетельствует о платежеспособности покупателей и заказчиков.
2. Ликвидные активы - дебиторская задолженность и денежные средства по удельному весу значительно увеличились в активах предприятия, составив 19,5 % на конец года по сравнению с началом периода, когда они составляли в совокупности 5,1 %.
3. Иммобилизованное имущество предприятия снизилось на 12,2 % за отчетный период, доля основных средств снизилась за счет их устаревания, что не может сказаться на перспективах развития предприятия.
Расчет и анализ финансовых коэффициентов.
В процессе анализа баланса важное значение имеет проверка правильности размещения имущества предприятия. С этой целью проверяют следующие соотношения:
- внеоборотных активов источникам их формирования;
- оборотных активов источникам их формирования;
- материальных запасов источникам их формирования.
Для проверки этих соотношений следует исходить из равенства актива и пассива баланса (имущества источникам его формирования):
ВА+ОА=СК-У+ДП+КП
В рентабельных организациях:
ВА+ОА=СК+ДП+КП
В организациях внеоборотные активы (ВА) должны формироваться в основном за счет собственного капитала (СК) и частично за счет долгосрочных пассивов (ДП).
Из общей величины собственного капитал часть его направляется на формирование оборотного капитала - собственный оборотный капитал (СОС). Нормативное значение этого показателя - 10 % к оборотному капиталу (по методике Госкомимущества - п. 1, глава 4).
Источниками покрытия оборотного капитала (ОА) являются собственный оборотный капитал (СОС) и краткосрочные пассивы (КП).
Материальные запасы (МЗ) формируются за счет собственного оборотного капитал (СОС), краткосрочных заемных средств (КЗС, стр. 610 баланса) и кредиторской задолженности (КЗ).
При правильном размещении имущества организации, должны наблюдаться следующие соотношения:
- ВА=(СК-СОС)+ДП;
- ОА=СОС+КП;
- МЗ=СОС+КЗ+КЗС
Или
ВА=СК-10 % ОА+ДП;
ОА=10 % ОА+КП;
МЗ=10 % ОА+КЗ+КЗС.
Если указанные соответствия нарушаются, то это обстоятельство свидетельствует о неправильном размещении имущества, что приводит к ухудшению финансового состояния организации.
В организации по данным баланса и составленной по его данным таблицы 6 указанные соотношения оказались следующими.
На начало года:
- 307=863-556 307=307
- 655=556+99 655=655
- 323=556+0+15 323571
p> На конец года:
- 248=792-544 248=248
- 597=544+53 597=597
- 285=544+10 285554
- Организация в достаточной степени направляла капитал на формирование внеоборотных активов, как на начало, так и на конец года, поскольку суммы внеоборотных активов равны источникам его покрытия.
- В организации наблюдается излишек собственных оборотных средств. Фактическое наличие собственных оборотных средств составило на начало года - 556 тыс. руб., а на конец - 544 тыс. руб. Нормативное их значение, исходя из 10-процентной стоимости оборотных активов, на начало года - 65,5 тыс. руб. (655х10/100), а на конец года - 59,7 тыс. руб. (597х10/100).
- Производственные запасы на начало и, особенно на конец года намного меньше источников их покрытия, что подтверждает вывод о неправильном использовании имущества в организации. Основными причинами несоответствия запасов их источникам является излишек собственных оборотных средств, который возник в результате неправильного отражение в бухгалтерии отгруженной продукции.
Финансовая устойчивость организации характеризуется коэффициентами: собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношения внеоборотных и собственных средств, устойчивости экономического роста, чистой выручки, чистой прибыли на одну акцию, дивидендов на одну акцию, дивидендов на одну акцию рыночному курсу акций, окупаемости процентов, соотношения расходов по выплате процентов и заемных средств и др.
Коэффициент собственности (автономии) исчисляют отношением собственного капитала (собственных средств) (стр. 490) к общей величине имущества предприятия (стр. 699).
В России нормальное значение этого показателя - 0,7.
В организации коэффициент собственности составил на начало года - 0,897, а на конец периода - 0,937 (стр. 1 таблицы 2). Первый и второй показатели выше уровня.
По этим показателям можно сделать вывод об улучшении финансовой устойчивости предприятия, за счет поступления средств федерального бюджета.
Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств исчисляют как частное от деления собственных оборотных средств (расчетная величина) к общей величине собственных средств (стр. 490). Нормативное значение данного коэффициента - 0,2-0,5.
Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. Этот коэффициент составил на начало года 0,644 (556/863), а на конец периода 0,687 (544/792).
Значения, приближенные к верхней границе нормативного значения, что говорит о больших возможностях финансового маневрирования у предприятия.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляют, как уже отмечалось выше отношением собственных оборотных средств (стр. 490-стр. 190 баланса) ко всей величине оборотных средств (стр. 290).
Минимальное значение этого показателя - 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным.
Более высокая величина показателя (до 0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия, о его возможности проводить независимую финансовую политику.
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств исчисляют отношением внеоборотных средств (стр. 190) к собственным средствам (стр. 490).
Он характеризует степень обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами.
Примерное значение этого показателя - 0,5-0,8. Если показатель имеет значение меньше 0,5, это свидетельствует о том, что предприятие имеет собственный капитал в основном для формирования оборотных средств, что, как правило, оценивают отрицательно.
При значении показателя выше 0,8 делают выводы и привлечении долгосрочных займов и кредитов для формирования части внеоборотных активов, что вполне оправданно.
В организации коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственных средств составил на начало года 0,36 (307/863), а на конец периода - 0,31 (248/792). Значение показателя на начало года следует признать нормальными, и свидетельствуют о том, что предприятие имело свой собственный капитал для формирования внеоборотных активов.
К концу периода мы видим, значение показателя значительно снизилось, что характеризует предприятие с отрицательной стороны, то есть предприятие имеет собственный капитал только для формирования оборотных средств.
Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества исчисляют соотношением производственных активов (стр. 120, 211, 212, 213, 214 и 217 баланса) к балансовой стоимости имущества (стр. 300).
Минимальное нормативное значение этого показателя для промышленных и сельскохозяйственных предприятий - 0,5. Более высокая величина показателя свидетельствует о повышении производственных возможностей предприятия.
Этот коэффициент составляет на начало периода 0,65, на конец периода 0,62.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия рекомендуется использовать также коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки. По указанным показателям нормативы их значений обычно отсутствуют.
Коэффициент чистой выручки исчисляют отношением суммы чистой прибыли и амортизационных отчислений (оба данных источника остаются на предприятии) к выручке от реализации продукции, товаров и услуг. На предприятии за отчетный год по основным средствам и нематериальным активам сумма амортизационных отчислений составила 67 тыс. руб., чистой прибыли нет, выручки - 348 тыс. руб.
Коэффициент чистой выручки - 0,19 (67/348). Он показывает, что на каждый рубль реализованной продукции приходится 19 копейки чистой выручки.
Различают три показателя платежеспособности:
- коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности;
- промежуточный коэффициент покрытия;
- общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).
Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности, расчетов по дивидендам и прочих краткосрочных пассивов (стр. 610+620+630+660).
На предприятии краткосрочные обязательства составили на начало года 99 тыс. руб., а на конец периода 53 тыс. руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляют отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250+260) к краткосрочным обязательствам.
На предприятии этот показатель составил на начало года 0,49 (49/99), а на конец периода - 3,11 (165/53). Значения коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о хорошей платежеспособности предприятия, так как предельное теоретическое минимальное значение данного показателя составляет примерно 0,2-0,5.
Это обусловлено тем, что предприятие финансируется из бюджета.
Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.
Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), готовой и отгруженной продукции (стр. 215, 216 ,240 ,250 ,260) к краткосрочным обязательствам.
Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,5-0,7. Особый интерес, данный показатель имеет для держателей акций.
На предприятии, на начало года коэффициент промежуточного покрытия составил 21,87 ((279+49)/15), а на конец периода 39,3 ((228+165)/10). Его величина значительно выше теоретического значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.
Общий коэффициент покрытия (текущий коэффициент ликвидности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов (стр. 290) к краткосрочным обязательствам.
В соответствии с Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия, утвержденными приказом Минэкономики России от 01 октября 1997 г за 118, нормативное значение общего коэффициента покрытия составляет от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена необходимостью покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств предприятия. Значительное превышение оборотных активов на краткосрочными обязательствами (более 2,0) также нежелательно, так как свидетельствует о неэффективном использовании предприятием своего имущества.
На предприятии текущий коэффициент ликвидности на начало года составлял 43,7 (655/15), а на коне периода 59,7 (597/10).
При втором подходе к определению ликвидности под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.
По степени ликвидности имущество организации можно разделить на четыре группы:
- первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
- легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев готовая продукция и товары, товары отгруженные);
- трудно реализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения) - итог I раздела актива.
- Ликвидность имущества предприятия оценивают по показателям удельных весов имущества каждой группы к общей стоимости имущества (см. таблицу 4).
Таблица 3
Показатели ликвидности имущества
| Группы имущества по ликвидности | На начало года | На конец года | ||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | |
| Первоклассные ликвидные средства (стр. 250+260) | 49 | 5,1 | 165 | 19,5 |
| Легко реализуемые активы (стр. 240+215+216) | 276 | 28,7 | 228 | 27,0 |
| Средне реализуемые активы (стр. 211+212+213+214+217+218+220+230) | 327 | 34,0 | 204 | 24,1 |
| Неликвидные активы (стр. 190) | 307 | 31,9 | 248 | 29,4 |
По данным, приведенным в таблице 3, можно сделать вывод о невысокой ликвидности имущества.
В виду того, что валовая прибыль на предприятии отсутствует, показатели рентабельности рассчитать невозможно.
Рентабельность финансовых вложений исчисляют отношением доходов, полученных по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях (стр. 060,070 и 080 формы 2 Отчет о прибылях и убытках) к средней стоимости финансовых вложений (стр.
140 и 250 формы 1).
Рентабельность чистых активов определяют отношением чистой прибыли к средней за период величине чистых активов. Этот показатель характеризует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия.
Он служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. Рентабельность чистых активов должна быть такова, чтобы обеспечить окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров.
Величину чистой прибыли определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль. Сведения и чистых активах (ЧА) на начало, и конец года содержатся в справке к Отчету о движении капитала (форма 3) по строке 185.
Рентабельность продукции определяют отношением прибыли, полученной от реализации продукции, к полной ее себестоимости или к выручке от реализации продукции. Полную себестоимость продукции определяют суммированием строк 020,030,040 формы 2 Отчет о прибылях и убытках.
Рентабельность отдельных изделий исчисляют отношением разницы между продажной ценой и себестоимостью изделия на себестоимость изделия или его продажную цену.
Показатели валовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли на один рубль реализации служат для оценки эффективности управления предприятием.
Основная часть рассматриваемых показателей оценки финансового состояния предприятия приведена в таблице 6, составленной по данным бухгалтерского баланса, других отчетных форм и учета данных.
Показатель оборачиваемости активов характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, т. е. показывают, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая стоимостная единица активов. Судя по результатам расчетов, наблюдается увеличение оборачиваемости активов предприятия. Оборачиваемость собственного капитала также увеличилась. Можно было бы сделать вывод, что наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия.
Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившегося соотношения между различными источниками финансирования. Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство данного предприятия намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику.
Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.
Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты (хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений.
Таблица 5
Финансовые показатели СКТБ ОП ДВО РАН
|
п/п |
Наименование показателя | Условные обозначения | Расчета | ||
| На начало года | Средние значения | На конец года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Актив баланса (стоимость имущества) | АБ стр. 300 ф.1 | 962 | 903,5 | 845 |
| 2 | Пассив баланса (источники формирования) | ПБ стр. 700 | 962 | 903,5 | 845 |
| 3 | Внеоборотные активы | ВА стр. 190 | 307 | 277,5 | 248 |
| 4 | Основные средства | ОС стр. 120 ф.1 | 306 | 273 | 240 |
| 5 | Оборотные активы | ОА стр. 290 ф.1 | 655 | 626 | 597 |
| 6 | Материальные запасы | МЗ стр. 210 ф.1 | 323 | 304 | 285 |
| 7 | Дебиторская задолженность | ДЗ стр. 230+240 ф.1 | 276 | 211,5 | 147 |
|
В том числе долгосрочная |
ДЗд стр.230 ф.1 | - | - | ||
| краткосрочная | ДЗк стр. 240 ф.1 | 276 | 211,5 | 147 | |
| 8 | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | ДС стр. 250+260 ф.1 | 49 | 107 | 165 |
| 9 | Прибыль организации | П стр. 140 ф.2 | - | Х | - |
| 10 | Прибыль от реализации продукции | Пр стр. 050 ф.2 | 50 | Х | -173 |
| 11 | Объем реализации | Р стр. 010 ф.2 | 195 | Х | 348 |
| 12 | Собственный капитал | СК стр. 490 ф.1 | 863 | 827,5 | 792 |
| 13 | Заемный капитал (средства) | ЗК стр. 590+690 ф.1 | 99 | 76 | 53 |
| 14 | Собственные оборотные средства | СОС стр. 490-190 ф.1 | 556 | Х | 544 |
| 15 | Производственные активы | ПА стр. 120+211+212+214+217 | 350 | 323 | 296 |
| 16 | Долгосрочные заемные средства | ДП стр. 590 ф.1 | - | - | |
| 17 | Краткосрочные заемные средства | КП стр. 690 ф.1 | 99 | 76 | 53 |
| 18 | Кредиторская задолженность | КЗ стр. 620 ф.1 | 15 | 12,5 | 10 |
| 19 | Сумма амортизации по основным и нематериальным активам | СА стр. 392 ф.5 | Х | Х | 67 |
| 20 | Легко реализуемые активы | ЛА стр. 240+215+216 ф.1 | 276 | 211,5 | 147 |
| 21 | Средне реализуемые активы | СА стр. 211+212+213+214+217+218+230 ф.1 | 323 | 304 | 285 |
| 22 | Краткосрочные обязательства | КО стр. 610+620+630 | 15 | 12,5 | 10 |
| 23 | Чистые активы | ЧА стр. 185 ф.3 | 856 | 825 | 794 |
Оценка рентабельности
| 1 | Общая рентабельность имущества | П/((АБ1+АБ2)/2) | - |
| 2 | Чистая рентабельность имущества | Пч/((АБ1+АБ2)/2) | - |
| 3 | Общая рентабельность собственного капитала | П/((СК1+СК2)/2) | - |
| 4 | Чистая рентабельность собственного капитала | Пч/((СК1+СК2)/2 | - |
| 5 | Общая рентабельность производственных фондов | П/((ОС1+ОС2)/2+((МЗ1+МЗ")/2 | - |
Оценка эффективности управления
| 1 | Прибыль от реализации на 1 рубль реализации | Пр/Р | - |
| 2 | Чистая прибыль на 1 рубль реализации | Пч/Р | - |
| 3 | Валовая (общая) прибыль на 1 рубль реализации | П/Р | - |
Оценка деловой активности
| 1 | Отдача (оборачиваемость) имущества | Р/((АБ1=АБ2)/2) |
348/903,5= 0,4 |
| 2 | Оборачиваемость оборотных активов | Р/((ОА1+ОА2)/2) |
348/626= 0,6 |
| 3 | Оборачиваемость материальных запасов | Р/((МЗ1+МЗ2)/2) |
348/304= 1,1 |
| 4 | Оборачиваемость дебиторской задолженности | Р/((ДЗ1+ДЗ2)/2) |
348/211,5= 1,65 |
| 5 | Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений | З/((ДС1+ДС2)/2) |
348/107= 3,3 |
| 6 | Оборачиваемость собственного капитал | Р/((СК1+СК2)/2) |
348/827,5= 0,4 |
| 7 | Оборачиваемость основных и нематериальных активов | Р/((ОС1+ОС2)/2+(НА1+НА2)/2) | 1,25 |
Оценка рыночной устойчивости
| 1 | Коэффициент собственности (автономии) | СК/ПБ |
863/962= 0,9 |
792/845= 0,94 |
| 2 | Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала | СОС/СК |
556/863= 0,64 |
544/792= 0,67 |
| 3 | Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала | ВА/СК |
307/863= 0,36 |
248/792= 0,31 |
| 4 | Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками | СОС/ОА |
556/655= 0,85 |
544/597= 0,91 |
| 5 | Коэффициент устойчивости экономического роста | Пч-ДА/СК | - | - |
| 6 | Коэффициент чистой выручки | (Пч+СА)/Р | Х | (0+67)/3480,19 |
| 7 | Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества | ПА/АБ |
330/962= 0,34 |
323/845= 0,38 |
Оценка ликвидности и платежеспособности
| 1 | Коэффициент первоклассных средств | ДС/АБ | 49/962*100=5,1 |
165/845*100 =19,5 |
| 2 | Коэффициент легко реализуемых активов | ЛА/АБ |
276/962*100 =28,7 |
147/845*100 =17,4 |
| 3 | Коэффициент средне реализуемых активов | СА/АБ |
330/962*100 =34,3 |
296/845*100 =35,0 |
| 4 | Коэффициент труднореализуемых активов | ВА/АБ | 307/962*100=31,9 | 248/845*100=29,4 |
| 5 | Коэффициент абсолютной ликвидности | ДС/КО | 49/15=3,3 | 165/10=16,5 |
| 6 | Промежуточный коэффициент покрытия | (ДС+ЛА)/КО | (49+276)/15=21,7 |
(165+147)/ 10=31,2 |
| 7 | Коэффициент текущей ликвидности | ОА/КО | 655/15=43,7 | 597/10=59,7 |
При проверки правильности отражений сумм в Отчете о прибылях и убытках форма 2, достоверность которых подтверждаем, были использованы следующие документы и расчеты:
для определения выручки касса, банк, оборотно-сальдовая ведомость по счету 46 Реализация;
произведены расчеты по определению сумм НДС 20 % и НП 5 %;
для определения себестоимости реализованной продукции, работ, услуг, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20 Основное производство, 25 Производственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы;
для определения сумм по строке 100 прочие операционные расходы и по строке 130 прочие внереализационные расходы проверялась правильность отнесения сумм на данные статьи, согласно выпискам из банка, оборотно-сальдовой ведомости в разрезе каждой статьи затрат.
Суммы, отраженные в форме 2 Отчет о прибылях и убытках в графе 4, не проверялись и взяты с аналогичного отчета за аналогичный период 1999 года.
Облагаемая база для начисления налогов соответствует значению строки 010 формы 2 Отчет о прибылях и убытках. Процентные ставки использованы в соответствии с нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Н а основании проверки, оценок и результатов по данным финансовой отчетности СКТБ ОП ДВО РАН, Указанные в настоящем отчете, предоставляется аудиторское заключение для предоставление его в вышестоящую организацию Президиум ДВО РАН.
Баланс предприятия за 9 месяцев форма 1; отчет о прибылях и убытках форма 2; отчет о движении денежных средств форма 3, расчет чистых активов; расчет налога от фактической прибыли; справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 налога от фактической прибыли; расчет налога на имущество; расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия; расчет по налогу на ЖКХ; расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог, расчет по целевому сбору на содержание милиции, прилагаются в приложении 6 Финансовый отчет СКТБ ОП ДВО РАН за девять месяцев 2000 года.
Исполнители:
аудитор
Петрова П.П. _____________________
аудитор
Иванова И.И. _____________________
М.п.
Аудиторское заключение
г. Владивосток 25 октября 2000 года
Аудиторы консультационно-аудиторской фирмы Аудит (лицензия на право аудита АП 104 от 16 марта 1996 года, выданная Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина России) Ивановой И.И. и Петровой П.П. (лицензия АП 211 от 12 июля 1996 года) по договору 1 от 20 октября 2000 года проверили состояние бухгалтерского учета и достоверность финансовых показателей в отчете за 9 месяцев 2000 года государственного учреждения СКТБ океанологического приборостроения ДВО РАН, руководствуясь всеми действующими на период аудита нормативными документами и программой, согласованной с Заказчиком.
Аудиторы подтверждают, что данные квартального баланса, отчета о прибылях и убытках соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода и нашедшим свое отражение в журналах - ордерах и Главной книге, в том числе:
- Результат от реализации продукции, работ, услуг -173 тыс. руб.
- Результат от прочих операционных операций -17 тыс. руб.
- Результат от внереализационных операций -2 тыс. руб.
- Балансовый убыток -192 тыс. руб.
Финансовая отчетность отражена в полном объеме, в соответствии с нормативно-правовыми актами, с наличием необходимых подписей и печатей. В пояснительной записке за 9 месяцев 2000 года подробно описана финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Вместе с тем аудиторы считают необходимым обратить внимание администрации предприятия СКТБ океанологического приборостроения ДВО РАН на выявленные в ходе проверки факты неправильного отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с отгрузкой товаров и использования счета 45 Товары отгруженные.
В основном финансовая отчетность за 9 месяцев 2000 года оценена как положительная.
В связи с изложенным аудиторы рекомендуют директору и главному бухгалтеру СКТБ ОП ДВО РАН:
- Утвердить финансовый отчет за 9 месяцев 2000 года.
- Внести в учетные регистры и в отчетность СКТБ ОП ДВО РАН необходимые исправления, допущенных ошибок.
- Сообщить налоговой инспекции по месту регистрации предприятия результаты аудиторской проверки за 9 месяцев 2000 года.
Аудиторское заключение составлено в двух экземплярах. Один передан Заказчику, второй Исполнителю.
Подписи аудиторов __________________ Петрова П.П.
М.П. __________________ Иванова И.И.
Заключение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию.
Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;
необходимость специальных знаний для проверки информации;
частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.
Наличие финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Приложение: финансовая отчетность, налоговые расчеты и декларации
Список литературы:
- А.Д.Шеремет, В.П.Суйц.; Аудит: Учебник - 2-е издание; М.: ИНФРА, 2000
- В.Д.Андреев; Практический аудит; Справочное пособие; М.: Экономика 1994 г
- П.И.Камышанов; Практическое пособие по аудиту; 2-е издание; М.: ИНФРА, 1998 г.
- Н.П. Барышников; Организация и методика проведения общего аудита; М. 1996 г.
- И.Н.Белый; Аудит и контроль; справочное пособие; Минск, 1994 г.
- Н.П.Кондраков; Основы финансового анализа; Библиотека журнала Главбух; Москва, 1998 г.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ:
---------------------------------------
ПРИКАЗ от 16 октября 2000 г. N 92н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ ПБУ 13/2000
ПРИКАЗ от 16 октября 2000 г. N 91н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПБУ 14/2000
ПРИКАЗ от 6 июля 1999 г. N 43н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/99)
ПРИКАЗ от 6 мая 1999 г. N 33н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПБУ 10/99
ПРИКАЗ от 6 мая 1999 г. N 32н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПБУ 9/99
ПРИКАЗ от 9 декабря 1998 г. N 60н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ПБУ 1/98
ПРИКАЗ от 25 ноября 1998 г. N 57н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УСЛОВНЫЕ ФАКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПБУ 8/98
ПРИКАЗ от 25 ноября 1998 г. N 56н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ (ПБУ 7/98)
ПРИКАЗ от 15 июня 1998 г. N 25н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПБУ 5/98
ПРИКАЗ от 3 сентября 1997 г. N 65н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПБУ 6/97
ПРИКАЗ от 29 июля 1998 г. N 34н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ от 30 декабря 1999 г. N 107н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
ПРИКАЗ от 28 декабря 1994 г. N 173 О ПРИМЕНЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (в ред. Приказа Минфина РФ от 17.02.97 N 15)
