ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Методы финансового анализа.
- Анализ и оценка состава и динамики имущества экономического субъекта.
Тема 11. Финансовый механизм формирования финансовых результатов, оценки активов и пассивов инвестиционного фонда.
- Особенности организации финансов инвестиционных фондов.
- Цели и порядок финансовой оценки имущества инвестиционного фонда.
- Понятие и состав активов и пассивов инвестиционного фонда, их балансовая стоимость.
- Понятие чистых активов. Регулярная и дополнительная оценка.
Порядок расчета величины стоимости чистых активов.
- Портфель ценных бумаг инвестиционного фонда, рыночная стоимость и котировка ценных бумаг.
- Состав оцениваемого имущества инвестиционных фондов. Порядок оценки финансовых вложений.
- Особенности состава затрат, включаемого в издержки инвестиционного фонда. Формирование и распределение финансового результата.
- Особенности состава затрат и финансовой оценки деятельности управляющего инвестиционным фондом.
- Особенности организации финансов депозитария.
- Особенности финансовой отчетности инвестиционных фондов. Справка о стоимости чистых активов и финансовых результатов.
Тема 12. Особенности организации финансов товарных и фондовых бирж.
- Основы деятельности товарных и фондовых бирж.
- Финансовый механизм функционирования фондовой биржи. Особенности управления.
Источники покрытия расходов биржи.
- Финансовые основы деятельности товарных бирж.
- Особенности и виды операций по купле-продаже ценных бумаг, брокерской деятельности.
Тема 13. Особенности управления финансами внебюджетных социальных фондов.
- Формирование источников финансовой деятельности Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда медицинского страхования, Фонда занятости, особенности управления ими.
- Источники финансирования внебюджетных фондов.
- Финансовые основы деятельности предпринимателей.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 1. Общие положения.
Общая характеристика отраслей права Российской Федерации в части регулирования хозяйственной деятельности.
Субъекты гражданских правоотношений.
- Правоспособность и дееспособность гражданина. Предпринимательская деятельность гражданина.
Несостоятельность индивидуального предпринимателя.
- Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность юридического лица. Коммерческие и некоммерческие организации. Государственная регистрация и учредительные документы.
Порядок ликвидации юридического лица. Представительства и филиалы. Лицензирование отдельных видов деятельности. Ответственность юридических лиц.
Несостоятельность (банкротство) юридических лиц.
Объекты гражданских прав.
- Виды объектов гражданских прав. Недвижимые и движимые вещи.
Предприятие. Интеллектуальная собственность. Служебная и коммерческая тайна. Деньги.
Нематериальные блага.
- Ценные бумаги. Передача прав по ценной бумаге. Ордерные и именные ценные бумаги.
Индоссамент. Исполнение по ценной бумаге. Восстановление ценной бумаги.
Бездокументарные ценные бумаги.
Понятие инвестиций и инвестиционной деятельности.
- Осуществление инвестиционной деятельности. Субъекты и объекты. Формы и методы государственного регулирования. Гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита инвестиций.
Инвестиционная деятельность граждан и юридических лиц Российской Федерации на территории иностранных государств.
Правовое регулирование иностранных инвестиций.
- Государственные гарантии защиты иностранных инвестиций. Создание и ликвидация предприятий с иностранными инвестициями, виды и условия их деятельности.
Понятие валютных ценностей и валютных операций, валютный контроль.
Законодательство о приватизации в Российской Федерации.
- Способы приватизации и льготы, предоставляемые при приватизации. Преобразование государственных и муниципальных предприятий в акционерные общества.
Порядок принятия решения о приватизации предприятий. План приватизации.
Рабочая комиссия по приватизации. Приватизационные чеки и чековые аукционы.
Тема 2. Право собственности и другие вещные права.
Содержание права собственности.
- Основания приобретения и прекращения права собственности. Приобретательная давность.
Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц.
Право государственной собственности. Право муниципальной собственности.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками:
- право пожизненного наследуемого владения земельным участком;
- право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком;
- сервитуты;
- право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом.
Общая собственность:
- общая собственность с определением долей (долевая собственность);
- общая собственность без определения долей (совместная собственность).
Защита прав собственности и других вещных прав.
Тема 3. Организационно-правовые формы коммерческих и некоммерческих организаций.
Коммерческие организации:
- хозяйственные товарищества (полное товарищество, товарищество на вере);
- хозяйственные общества (общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество);
- дочерние и зависимые общества;
- производственные кооперативы;
- государственные, муниципальные унитарные предприятия (предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, и предприятия, основанные на праве оперативного управления, федеральные казенные предприятия).
Некоммерческие организации:
- потребительские кооперативы;
- общественные и религиозные организации (объединения);
- фонды;
- учреждения;
- ассоциации и союзы.
Тема 4. Основы гражданского права, регулирующие хозяйственную деятельность.
Понятие и виды сделок.
- Форма сделок (устная, письменная, простая и нотариальная). Последствия несоблюдения установленных законодательством требований к форме сделки. Государственная регистрация сделок.
Недействительность сделок. Последствия ограничения полномочий на совершение сделок.
Представительство и доверенность.
- Коммерческое представительство.
Исковая давность в гражданском праве.
- Определение срока. Общий и специальные сроки исковой давности.
Приостановление течения срока исковой давности. Восстановление срока исковой давности.
Понятие обязательства и основания его возникновения.
- Стороны обязательства. Исполнение обязательств. Обеспечение исполнения обязательств (неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток).
Перемена лиц в обязательстве (переход прав кредитора к другому лицу, перевод долга). Ответственность за нарушение обязательств.
Прекращение обязательств.
Определение договора.
- Виды договоров. Действие договора. Примерные условия договора. Толкование договора.
Заключение договора. Оферта и акцепт.
Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды обязательств:
- договор купли-продажи;
- договор аренды;
- договор подряда;
- договор займа;
- договор поручения;
- договор комиссии;
- договор о совместной деятельности.
Тема 5. Основы правового регулирования трудовых отношений
Трудовой договор (контракт).
- Стороны и содержание трудового договора. Заключение трудового договора и основания его прекращения. Основания и порядок высвобождения работников. Рабочее время и время отдыха.
Оплата по труду.
Материальная ответственность рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию. Виды материальной ответственности (полная, ограниченная).
Тема 6. Правовое регулирование рынка ценных бумаг.
Структура государственных органов, регулирующих рынок ценных бумаг в Российской Федерации.
Обращение ценных бумаг.
- Правила выпуска ценных бумаг на территории Российской Федерации. Первичная эмиссия.
Открытое и закрытое размещение ценных бумаг. Особенности публичного размещения ценных бумаг.
- Регистрация ценных бумаг. Документы, информация, включаемые в проспект эмиссии ценных бумаг. Основания для отказа в регистрации выпуска ценных бумаг. Публикация сообщения о выпуске ценных бумаг в средствах массовой информации.
Последствия аннулирования государственной регистрации выпуска ценных бумаг. Отчет об итогах выпуска ценных бумаг.
- Порядок совершения сделок купли-продажи ценных бумаг. Использование заемных средств при совершении сделок с ценными бумагами. Особые условия совершения сделок, связанных с приобретением крупных пакетов акций. Органы, осуществляющие регистрацию сделок с ценными бумагами.
Передача ценных бумаг на хранение. Ответственность за несоблюдение правил совершения и регистрации сделок.
Лицензирование производства и ввоза на территорию Российской Федерации бланков ценных бумаг. Требования, предъявляемые к бланкам.
Государственные ценные бумаги.
- Понятие долговых обязательств Российской Федерации. Долговые обязательства национально-государственных и административно-территориальных образований.
- Операции по продаже и выкупу государственных долгосрочных облигаций.
- Основные условия выпуска государственных краткосрочных облигаций (ГКО). Аукцион по размещению ГКО.
Денежные расчеты по сделкам с ГКО. Порядок обращения ГКО на вторичном рынке. Погашение ГКО.
Рассмотрение споров, связанных с размещением, обращением, погашением ГКО.
- Первичное размещение золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года. Порядок обращения золотых сертификатов на вторичном рынке. Начисление и выплата процентного дохода. Формы погашения золотых сертификатов.
Процедура регистрации договора о залоге золотых сертификатов.
- Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа. Форма и валюта выпуска.
Проценты. Срок погашения облигаций.
Период предъявления к оплате. Порядок осуществления операций с облигациями внутреннего государственного валютного облигационного займа.
- Порядок выпуска казначейских обязательств. Глобальный сертификат. Срок обращения и погашения.
Процентный доход. Обмен казначейских обязательств на налоговые освобождения.
Понятие акции.
- Номинальная стоимость акции. Обыкновенные и привилегированные акции. Снижение номинальной стоимости акций и консолидация.
Порядок оплаты акций. Реквизиты сертификата акций.
Промежуточный и фиксированный дивиденд. Капитализация прибыли. Опционы.
Условия, при которых запрещается объявлять и выплачивать дивиденды. Акции коммерческих банков.
Определение облигации.
- Купонные и бескупонные облигации. Преимущественное право держателей облигаций на распределяемую прибыль. Порядок выплаты процентов по облигациям.
Облигации коммерческих банков. Поручительство или иное обеспечение третьих лиц.
Понятие чека.
- Реквизиты чека и порядок его составления. Передача чека. Кроссированный и расчетный чеки.
Предъявление чека к оплате и последствия его неоплаты.
Простой и переводной вексель.
- Составление и форма переводного векселя. Содержание простого векселя.
Вексельная сумма. Первый приобретатель. Передаточная надпись. Аллонж.
Бланковый индоссамент. Порядок предъявления к акцепту. Вексельное поручительство.
Права и обязанности авалиста. Сроки платежа. Частичный платеж по векселю. Отказ в акцепте или в платеже.
Протест в неакцепте или неплатеже. Составление государственным нотариусом акта о протесте векселя в неакцепте и неплатеже. Реквизиты простого векселя.
Право векселедержателя на предъявление иска. Сумма иска.
Осуществление регресса. Обратная тратта. Акцепт, платеж в порядке посредничества.
Множественность экземпляров. Копии.
Срок исковой давности. Банковские операции с векселями. Учет векселей.
Исчисление суммы учетного процента. Инкассирование векселей.
Домициляция векселей.
Правила выпуска и оформления депозитных и сберегательных сертификатов.
- Обязательные реквизиты. Право требования по депозитному сертификату.
Срок обращения сертификатов. Уступка права требования по именным сертификатам и сертификатам на предъявителя.
Регистрация условий выпуска депозитных и сберегательных сертификатов.
Определение жилищного сертификата.
- Порядок реализации прав владельцев жилищных сертификатов. Номинал жилищного сертификата. Эмитенты жилищных сертификатов. Регистрация выпуска.
Обращение жилищных сертификатов.
Участники рынка ценных бумаг.
- Понятие эмитента ценных бумаг и инвестора. Понятие и виды инвестиционных институтов (финансовый брокер, инвестиционный консультант, инвестиционная компания, инвестиционный фонд).
- Основы деятельности инвестиционной компании.
- Особенности функционирования инвестиционного фонда. Организационно-правовая форма инвестиционного фонда. Аффилированная группа инвестиционного фонда.
Открытый и закрытый инвестиционный фонд. Инвестиционная декларация.
Ответственность учредителей перед акционерами фонда. Определение рыночной стоимости чистых активов. Управляющий фондом. Заключение депозитарного договора.
Особенности ликвидации инвестиционного фонда.
- Организации, осуществляющие депозитарную деятельность. Ограничения деятельности депозитариев. Основные положения договора счета депо.
Открытый и закрытый способ хранения ценных бумаг.
- Требования к организационно-правовой форме фондовой биржи. Фондовые отделы на товарных и валютных биржах. Порядок совершения сделок.
Квалификационные требования к членам биржи. Правила допуска ценных бумаг к торгам. Делистинг.
Требования к эмитентам и ценным бумагам, допущенным к котировке. Публикация данных о ценных бумагах.
Финансирование деятельности фондовой биржи.
- Держатель реестра акционеров, права и обязанности. Система ведения реестра акционеров.
Выписка из реестра акционеров. Передаточное распоряжение.
Обязанности номинального держателя акций.
- Предпринимательская деятельность на рынке ценных бумаг, подлежащая лицензированию (брокерская, дилерская, депозитарная, расчетно-клиринговая, деятельность по ведению и хранению реестра акционеров, деятельность по организации торговли ценными бумагами). Приостановка и отзыв лицензии.
Контроль за использованием лицензии.
- Банк как участник рынка ценных бумаг. Виды сделок, совершаемых банком на рынке ценных бумаг.
- Продажа акций акционерного общества открытого типа, созданного в порядке преобразования государственного (муниципального) предприятия.
ПРИМЕРЫ ВОПРОСОВ ДЛЯ ТЕСТИРОВАНИЯ И ПИСЬМЕННОГО ЭКЗАМЕНА ПО ОБЩЕМУ АУДИТУ
Конкретные вопросы для тестирования и письменных экзаменов подготавливаются учебнометодическими центрами, организующими проведение квалификационных экзаменов. Перед каждым экзаменом они утверждаются Центральной комиссией и доставляются председателем экзаменационной комиссии в соответствующий учебно-методический центр. Поэтому мы здесь можем привести только конкретный перечень экзаменационных вопросов, применявшихся в конкретном учебно-методическом центре на определенную дату.
Не следует рассматривать этот перечень как исчерпывающий. Тем не менее мы считаем целесообразным привести один из реальных перечней, так как это показывает уровень проводимого тестирования и письменного экзамена.
Вопросы представлены Чистяковым Ю.В., сдававшим экзамены в МГУ в январе 1995 г. Ответы на эти вопросы попробуйте найти в документах, представленных в этом номере журнала.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ТЕСТИРОВАНИЯ
1. Из каких частей состоит аудиторское заключение?
1.1. Из одной;
1.2. Из двух;
1.3. Из трех.
2. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области?
2.1. Нет. Аудит - это разновидность обычного предпринимательства";
2.2. Запрещено;
2.3. Для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.
3. Имеют ли право потребители информации финансовой отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?
3.1. Конечно, это записано во Временных правилах аудиторской деятельности;
3.2. Нет;
3.3. Это не только их право, но обязанность.
4. Какая разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения и в решении дать отрицательное заключение?
4.1. Никакой; это одно и то же;
4.2. Если аудитор отказывается дать заключение, значит в силу определенных причин у него не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, а отрицательное заключение он дает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности;
4.3. Причины решения одни и те же, но отказ - предпочтительней для клиента.
5. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка?
5.1. Экономическим субъектом;
5.2. Договором на проведение аудиторской проверки;
5.3. Аудиторам а зависимости от обстоятельств.
6. Кто составляет план аудиторской проверки?
6.1. Аудиторская фирма;
6.2. Руководство экономического субъекта;
6.3. Аудитор, осуществляющий проверку.
7. Чем определяется срок аудиторской проверки?
7.1. Временными правилами аудиторской деятельности;
7.2. Договором на аудиторскую проверку;
7.3. Инструктивными материалами комиссии по аудиту при Президенте России.
8. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенностей аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации?
8.1. Конечно, ведь он предупреждал;
8.2. Нет;
8.3. Да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.
9. Необходимо ли аудитору собирать в ходе проверки информацию о деятельности предприятия, копии документов, отчетов и т.п.?
9.1. Ни в коем случае, это нарушение этики аудитора;
9.2. Обязательно необходимо;
9. 3. Необходимости в этом нет, все определяется личным желанием аудитора.
10. Каким образом определяется мера вины и ответственности аудитора перед клиентом?
10.1. Судом;
10.2. Договором об аудиторской проверке;
10.3. Налоговой инспекцией.
11. Когда аудитор готовит и передает клиенту письмо-обязательство?
11.1. В начале проверки;
11.2. В середине проверки;
11.3. В конце проверки.
12. Какая форма оплаты аудиторских услуг наиболее широко применяется в крупнейших аудиторских фирмах мира?
12.1. Повременная;
12.2. Аккордная;
12.3. Сдельная.
13. Какова основная цель аудиторской проверки?
13.1. Выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;
13.2. Дать аудиторское заключение;
13.3. Установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в России.
14. Входит ли в обязанности аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам проверки?
14.1. Нет;
14.2. Да, это записано во Временных правилах осуществления аудиторской деятельности в России";
14.3. В зависимости от текста договора на аудиторскую проверку.
15. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления?
15.1. Аудит распространяется только на коммерческие структуры, госорганы проверяются госконтролем;
15.2. Да, это предусмотрено Временными правилами аудиторской деятельности;
15.3. Да, только Временными правилами аудиторской деятельности это не предусмотрено.
16. Инициативный аудит - это:
16.1. Аудит, проводимый по инициативе госоргана;
16.2. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;
16.3. Аудит, проводимый по инициативе аудитора.
17. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:
17.1. Любую организационно-правовую форму;
17.2. Организационно-правовую форму ТОО, ИЧП, акционерного общества открытого типа;
17.3. Любую организационно-правовую форму, кроме акционерного общества открытого
типа.
18. Контроль качества аудиторской проверки осуществляется:
18.1. Экономическим субъектом;
18.2. Аудиторской фирмой;
18.3. Существует много инструментов и форм контроля.
19. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора.
Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия.
19.1. Аудитор виноват сам; надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;
19.2. Временные правила осуществления аудиторской деятельности не дают права клиенту получать такую информацию;
19.3. Аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.
20. Аудиторская фирма, не имея лицензии, осуществила аудиторскую проверку клиента в сентябре 1994 г. Какое наказание ожидает фирму?
20.1. Никакого;
20.2. Взыскание на основании решений суда полученных в результате незаконной деятельности доходов в пользу введенных в заблуждение заказчиков, штраф от 500 до 1000-кратного размера минимальной зарплаты;
20.3. Аудиторской фирме откажут в выдаче лицензии за это нарушение.
21. Индивидуальное частное предприятие для уменьшения отчислений на соцстрах, медстрах, а также налогооблагаемой прибыли приняли решение вместо заработной платы ежемесячно начислять всем работникам предприятия дивиденды.
Действия аудитора а ходе аудиторской проверки?
21.1. Все правильно так можно";
21.2. Так нельзя, надо выплачивать хотя бы минимальный уровень зарплаты, а остальное -дивиденды;
21.3. Это грубейшее нарушение, отчетность искажена.
22. Аудитор обнаружил при проверке товарищества с ограниченной ответственностью, что оно создавало за счет налогооблагаемой прибыли резервный фонд с соблюдением действующих нормативов.
Аудитор предупредил руководство ТОО, что эта операция разрешена только в акционерных обществах и попросил внести исправление в учет и отчетность. Прав ли аудитор?
22.1. Абсолютно прав; ТОО может создавать резервный фонд только из чистой прибыли;
22.2. Не прав;
22.3. Не прав, все исправления вносить поздно.
23 В договоре на проведение аудиторской поверки стороны, по настоянию аудиторской фирмы, зафиксировали следующий пункт: Аудитор и аудиторская фирма не несет материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения. Оцените ситуацию:
23.1 Если клиент не возражает, все правильно;
23.2. Ответственность аудиторов определяется договором, следовательно все верно;
23.3. Это вопиюще противоречит действующим нормативным актам и сути аудита.
24. На основе аудиторской проверки аудитор составил справку аудиторской проверки, в которой отразил серьезные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Как быть в этом случае с аудиторским заключением?
24.1. Отказаться от выдачи аудиторского заключения;
24.2. Дать время на исправление недостатков, еще раз проверить и после этого принять решение о выдаче заключения;
24.3. Разорвать отношения с клиентом
25. При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Другие нарушения у клиента носили частный характер.
Действия аудиторам?
25.1. Отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение;
25.2. Уведомить о недостаче руководство предприятия, оценить материальность статьи в финансовой отчетности и в зависимости от действий руководства и материальности статьи касса в финансовой отчетности принимать решение об аудиторском заключении:
25.3. Дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы;
26. Аудитора, проводящего независимую экспертизу по поручению госорганов, попросили дать правовую оценку действий проверяемых лиц, для чего к участию в производстве порученной экспертизы аудитор пригласил соответствующего специалиста.
Оцените ситуацию.
26.1. Если аудитор слабо разбирается в правовых вопросах, то его действия оправданы, т.к. право приглашать на договорной основе специалистов, зафиксировано во временных правилах аудиторской деятельности в России;
26.2. В такой ситуации аудиторской фирме лучше направлять для выполнения этой работы аудитора, хорошо разбирающегося в правовых основах;
26.3. Аудитор не имеет права давать правовую оценку и приглашать других специалистов к участию в экспертизе.
27. Государственный орган, поручивший проведение проверки, и руководство аудиторской фирмы, в которой работает аудитор, убедительно просили аудитора подтвердить представленные ему для экспертизы материалы. Аудитор удовлетворил их настоятельную просьбу.
Оцените ситуацию.
27.1. Аудитор поступил неверно. Он должен быть независим, как от проверяемого субъекта, так и от любой третьей стороны и объективно подходить к экспертизе;
27.2. Государственный орган - это орган управления и власти. Ему необходимо подчиняться, тем более, если об этом просит и руководство аудиторской фирмы;
