ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Управление экологическими внебюджетными фондами осуществляется исполнительным органом власти местного самоуправления либо органом управления внебюджетным фондом. (См. Ф.П.)
ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ - расходы, связанные с процессом реализации продукции. В бухгалтерском учете эти расходы включаются в полную себестоимость единицы товара.
Для определения суммы таких расходов на предприятии составляется смета по типовой для РФ номенклатуре статей расходов: расходы на тару и упаковку готовой продукции (стоимость тары, приобретенной на стороне; оплата услуг сторонних организаций по затариванию и упаковке, услуги своих вспомогательных цехов, связанные с изготовлением тары и упаковки); расходы на транспортировку (расходы на доставку продукции на станцию отправления, оплата услуг специализированных транспортноэкспедиционных организаций); комиссионные сборы (отчисления, уплачиваемые посредническим организациям в соответствии с договорами и установленными нормами); прочие расходы по сбыту.
Величина В. р., включаемая в себестоимость единицы продукции, определяется пропорционально производственной себестоимости товара.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ - в соответствии с типовой для РФ номенклатурой включают затраты по аннулированным производственным заказам; затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные и признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; убытки по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; убытки по операциям прошлых лет; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям; убытки от ликвидации не полностью амортизированного основного капитала.
ВНЕШНЕТОРГОВЫЕ БАРТЕРНЫЕ СДЕЛКИ - совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. К бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств.
Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора, в котором должны быть определены: номенклатура, количество, качество, цена по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта и импорта товаров; перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.
ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННОГО НАЛОГА - осуществляется заинтересованному лицу, если это лицо не представило в орган налоговой службы или таможенный орган заявление о зачете указанной суммы налога в счет его предстоящих платежей по этому налогу, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, уплаты пеней или штрафов за налоговое правонарушение. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению заинтересованного лица при наличии хотя бы одного из следующих условий: а) у заинтересованного лица отсутствует задолженность по уплате других налогов, пеней и/или штрафов за совершение налогового правонарушения; б) у заинтересованного лица отсутствует обязанность по уплате задолженности по налоговому обязательству (пеням, штрафам) умершего физического лица, физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным; в) налог, по которому излишне уплачена указанная сумма, отменен.
В. и. в. н. производится на основании признания в установленном порядке органом налоговой службы, таможенным органом либо судом факта излишнего взыскания таких сумм. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами. ВЫВОЗНЫЕ ПОШЛИНЫ - вид таможенных пошлин, применяемых, как правило, в качестве временной меры для регулирования торгового и платежного балансов страны.
Применяется при экспорте отдельных видов продукции, сырья, произведений искусства и старины.
ВЫГОДА - получение определенных преимуществ при совершении сделок; извлечение дополнительного дохода, прибыли. В законе РФ О подоходном налоге с физических лиц под материальной В. понимается экономия на процентах при получении гражданином заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее 2/3 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, и если процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 % годовых.
ВЫПУСК ЦЕННЫХ БУМАГ - согласно закону РФ О рынке ценных бумаг от 22 апреля 1996 г., совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам и имеющих одинаковые условия эмиссии. Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный регистрационный номер - цифровой (буквенный, знаковый) код, который идентифицирует данный В. ц. б.
ВЫРУЧКА - общая сумма денежных средств, полученных предприятием, организацией, предпринимателем от продажи товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Г
ГЕРБОВАЯ МАРКА - вид гербового знака. Путем продажи Г. м. взимается гербовый сбор при подаче заявлений гражданско-правового характера в административные и судебные органы.
ГЕРБОВЫЙ ЗНАК - особые знаки на бумаге, специальные бумажные бланки, предназначенные для составления коммерческих и финансовых документов: договоров, векселей, чеков, особых марок. Посредством их продажи государство взимает гербовый сбор.
ГЕРБОВЫЙ СБОР - налог, взимаемый государством за совершение различного рода операций, составление документов, регистрацию сделок и пр. В СССР - госпошлина. В законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации Г.с. назван в качестве одной из разновидностей федерального налога. В России до недавнего времени Г. с взимался при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг, а также с каждого участника сделки с ценными бумагами, но впоследствии этот вид Г. с. был заменен налогом на операции с ценными бумагами.
Г. с., в прошлом взимавшийся при выдаче лицензии на ведение биржевой деятельности, ныне заменен единовременно взимаемым лицензионным сбором. В настоящее время Г. с. в России не взимается.
За рубежом уплатой Г. с. обычно сопровождаются операции по выдаче и передаче векселей, а также образцов векселей.
Уплата Г. с. по операциям с векселями производится посредством приобретения гербовой марки и наложения ее на лицевую или оборотную сторону векселя либо внесения суммы сбора в банки или другие учреждения, осуществляющие прием государственных платежей (в последнем случае квитанция об уплате Г. с. прилагается к векселю). Погашение гербовых марок производится путем проставления подписи векселедателя или индоссанта соответственно, проходящей через марку, начинающейся и заканчивающейся непосредственно на бланке векселя, или путем проставления оттиска печати фирмы векселедателя.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ (ГНС РФ) - единая централизованная система федеральных и территориальных органов государственного управления, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Организация этой службы связана с необходимостью активного использования финансовых рычагов, в частности повышения роли налогов, что обусловлено проводимыми экономическими реформами.
Органы налоговой службы выделены в особую систему из структур финансовых органов (Министерства финансов, финансовых управлений и отделов). Начало такой реорганизации было положено постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. О Государственной налоговой службе. До этого в финансовых органах имелись подразделения, ведавшие вопросами взимания налогов и других обязательных платежей. Деятельность налоговых органов была урегулирована законами О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций от 21 мая 1990 г. и О Государственной налоговой службе от 21 марта 1991 г. ГНС РФ в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, законом РФ О Государственной налоговой службе РСФСР, - федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ.
В сентябре 1998 г. ГНС РФ переименована в Министерство по налогам и сборам РФ.
Главная задача ГНС РФ - обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правомерностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и ее субъектов. Для решения этой задачи органы ГНС РФ контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок. В систему органов ГНС РФ входят: Федеральная налоговая служба России, выполняющая функции центрального федерального органа, а также государственные налоговые инспекции по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах. ГНС РФ входит в систему центральных органов государственного управления РФ.
Это единая централизованная система органов, подчиняющаяся Президенту РФ и Правительству РФ. Каждый из названных органов является юридическим лицом.
Основное звено в системе органов ГНС РФ - государственные налоговые инспекции по районам и городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций.
Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых платежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел налогов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.). Кроме того, существует функциональный отдел отчетности и учета.
Федеральная налоговая служба России осуществляет, помимо непосредственно контрольных функций, организационно-методическую работу, а также контролирует нижестоящие налоговые органы, координирует деятельность органов налоговой службы и других контролирующих и правоохранительных органов. По вопросам своей компетенции этот орган издает инструкции и другие нормативные документы.
Подобные функции в соответствующих территориальных пределах выполняют государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, автономным образованиям и городам с районным делением.
Законодательство закрепляет следующие права органов ГНС РФ по контролю, связанные с налогообложением: а) производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в том числе совместных предприятиях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, получать необходимые объяснения, справки и сведения, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, что определяется в установленном законодательством порядке; б) контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; в) получать от предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы, копии с них. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций; г) обследовать с соблюдением соответствующих правил любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан.
Органы ГНС РФ в процессе выполнения своих контрольных функций вправе применять меры принудительного воздействия: а) требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и предпринимательской деятельности и контролировать их исполнение; б) приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов; в) изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или иных объектов от налогообложения.
При установлении правонарушений органы ГНС РФ вправе применять к налогоплательщикам - предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции, на должностных лиц и граждан налагать административные штрафы, а также принимать меры к принудительному взысканию недоимок по налогам, сумм штрафов и т.п.
С целью повышения авторитетности органов ГНС РФ для их руководящих работников и специалистов введены классные чины (от главного государственного советника налоговой службы до инспектора налоговой службы III ранга). Все сотрудники государственных налоговых инспекций подлежат обязательному личному страхованию за счет средств федерального бюджета.
Вся система органов ГНС РФ финансируется из федерального бюджета. (См. Ф.П.)
В соответствии с Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА - установленный законом РФ О государственной пошлине обязательный на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Плательщиками Г. п. являются лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов. Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, Г. п. уплачивается в полном размере одним из них или несколькими лицами в согласованных между ними долях.
Г. п. взимается: с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ; за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ; за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния; за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами; за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ и др. действий, определяемых Законом О государственной пошлине.
С исковых заявлений имущественного характера, рассматриваемых в арбитражных судах, взимается Г. п. в размерах, зависящих и ограничиваемых кратными размерами МРОТ.
С заявлений о признании индивидуальных предпринимателей несостоятельными (банкротами) взимается Г. п. по ставке десятикратного размера МРОТ при подаче заявления в арбитражный суд, пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления в арбитражный суд.
С исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными взимается Г. п. по ставке двадцати кратного размера МРОТ при рассмотрении споров в арбитражных судах; пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы.
С исковых заявлений имущественного характера (рассматриваются в судах общей юрисдикции) взимается Г. п. в размерах, зависящих от цены иска. Пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления или кассационной жалобы, а также при выдаче копий документов.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЦЕННАЯ БУМАГА - облигации, казначейские векселя и другие государственные обязательства, выпускаемые центральными правительственными, местными органами власти и т.п. с целью размещения займов и мобилизации денежных ресурсов. Различают: 1) рыночные Г. ц. б. - например, казначейские векселя, ноты, боны. Они свободно продаются и покупаются на денежном рынке; 2) нерыночные Г. ц. б. -например, сберегательные боны, сберегательные сертификаты и т.п.
Эти ценные бумаги выпускаются главным образом с целью привлечения в сферу государственного кредита сбережений населения и могут быть в любой момент предъявлены к оплате, но при досрочном предъявлении выплаты по ним резко снижаются.
В соответствии с законодательством и нормативными актами РФ Министерство финансов выпускает: государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО); облигации федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК); облигации государственного сберегательного займа РФ (ОГСЗ); облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ); облигации и другие ценные бумаги субъектов РФ; другие Г. ц. б. РФ.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ - объем доходов по источникам, которыми располагают органы государственной власти и управления страны для реализации функций государства.
В РФ включают доходы:
государственного (федерального) бюджета, государственных внебюджетных фондов, прибыль государственных предприятий и организаций; полученные от операций на финансовом рынке. В это понятие не входят доходы частных предприятий, населения, доходы бюджетов местного самоуправления.
В рыночной экономике Г. д. прямо связаны с объемом и развитием государственного сектора экономики, системой налогообложения, системой распределения ВВП, результатами внешнеэкономических связей (сальдо внешней торговли), системой государственного кредита. Г. д. формируются за счет прямых и косвенных налогов при общем усилении использования косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.).
В прямых налогах выделяется подоходный налог на оплату труда и другие доходы населения. Г. д. используются для регулирования национальной экономики и для выполнения обязательств международного характера.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ИНСПЕКЦИИ (ГНИ) - органы Государственной налоговой службы РФ в субъектах РФ, в районах, городах, городских районах, являющиеся юридическими лицами, имеющие самостоятельную смету расходов и осуществляющие свои функции в соответствии с федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, постановлениями и решениями органов государственной исполнительной власти на местах. В субъектах РФ ГНИ возглавляет начальник, назначаемый ГНС РФ, начальники ГНИ по другим административно-территориальным образованиям назначаются начальниками вышестоящих ГНИ.
ГНИ выполняют следующие функции: осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет, обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых отчетов, деклараций и других документов; передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений налогового законодательства, по которым предусмотрена уголовная ответственность; предъявляют в соответствии с законодательством иски в арбитражный суд, обеспечивают правильность применения предусмотренных законодательством финансовых санкций, административных штрафов и своевременность их взыскания, осуществляют другие функции и выполняют другие задачи в соответствии с действующим законодательством.
ГНИ несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков, за проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей не реже одного раза в два года. Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные ГНИ, подлежат возврату, а убытки (в т.ч. упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями ГНИ и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.
Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну о вкладах физических лиц.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ (ГТК РФ) - федеральный орган исполнительной власти, выполняющий руководство таможенным делом в РФ непосредственно и через региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты РФ, таможенные лаборатории и другие предприятия и организации. ГТК РФ в пределах своей компетенции обеспечивает экономическую безопасность страны, единство таможенной территории РФ, защиту экономических интересов РФ и решает другие задачи в соответствии с Таможенным кодексом РФ, другими законодательными и нормативными актами.
ГТК РФ выполняет следующие функции: разрабатывает правовой, экономический и организационный механизмы реализации таможенной политики РФ и обеспечивает ее претворение в жизнь; вносит в установленном порядке предложения о ставках и механизме применения таможенных и иных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ; организует взимание таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, а также иных таможенных платежей; обеспечивает своевременное и полное внесение в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов; организует систему контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров; организует осуществление в соответствии со своей компетенцией валютного контроля; выполняет функции органа валютного контроля; организует ведение борьбы с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела; выполняет другие функции в соответствии с законодательством.
ГРАНТЫ - в соответствии с Федеральным законом О науке и государственной научнотехнической политике денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в т.ч. иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление Г. на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
д
ДВОЙНОЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ - сложный тариф, включающий два ряда ставок таможенных пошлин (максимальные и минимальные), каждая из которых применяется к товарам определенных стран в зависимости от торгово-политических отношений с ними. ДЕНЕЖНАЯ ЕДИНИЦА - валюта, законодательно установленный государством денежный знак страны, являющийся единицей денежного измерения, основным элементом денежной системы данного государства. В каждой стране исторически сложилась своя Д. е., имеющая соответствующее наименование и деление.
Ранее в Д. е. указывалось золотое содержание (в граммах чистого золота), а также официальный курс по отношению к другим валютам. В РФ Д. е. является рубль, который равен 100 копейкам; в США- доллар, равный 100 центам; в Великобритании - фунт стерлингов, равный 100 пенсам; в ФРГ - марка, равная 100 пфеннигам; во Франции - французский франк, равный 100 сантимам, и т.д. Официальный курс национальной Д. е. по отношению к Д. е. других стран устанавливает Центральный банк страны. Например, ЦБ РФ ежедневно устанавливает курс российского рубля по отношению к доллару США.
На фондовом рынке курс национальной Д. е. по отношению к иностранным валютам устанавливается фондовыми биржами. Введение на территории РФ других Д. е. (кроме рубля) и выпуск денежных суррогатов запрещается законом.
ДЕФИЦИТ - недостаточность средств, ресурсов, доходов в сравнении с планируемыми расходами. Так, Д. бюджета означает превышение расходной части бюджета над доходной, в платежном балансе - превышение сумм платежей над суммами поступлений, в торговом балансе - превышение импорта над экспортом.
Наличие Д. (особенно устойчивого) отрицательно влияет на экономическое положение страны.
ДИВИДЕНД ВЫПЛАЧЕННЫЙ - сумма дивидендов, начисленных акционерам и фактически полученная ими (за вычетом удержанного налога). Выплаченным считается как дивиденд, полученный акционерами в кассе общества, так и перечисленный им на счет в банке, отправленный почтовым переводом и т.п.
Сумма начисленных Д. облагается подоходным налогом (для физических лиц) или налогом на доход по ставке 15 % (для юридических лиц).
