Транспортный налог
- сформировать отчет по работе;
- ответить на контрольные вопросы.
Контрольные вопросы
1. Кто является налогоплательщиком налога на имущество?
2. Что является объектом налогообложения для налога на имущество?
3. Что включено в налоговую базу налога?
4. Как рассчитывается среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения?
5. Кто освобождаются от налогообложения по налогу на имущество?
6. Каков порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу?
Транспортный налог
Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщики. Объект налогообложения
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в данной главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база. Налоговый период
Налоговая база определяется:
1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2 - как единица транспортного средства. Например, к таким водным транспортным средствам относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.
В отношении транспортных средств, указанных в п. 1 и 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в п., налоговая база определяется отдельно.
Замечание. В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент:
1 кВт = 1,35962 л. с.). Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность двигателя в метрических единицах мощности 155,0 кВт, мощность двигателя в лошадиных силах составит 210,74 л. с. (155 * 1,35962).
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
| Таблица 7.1. | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Продолжение табл. 7.1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Окончание табл.7.1 | ||||||||||
|
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Порядок исчисления налога
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Пример 1. Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госав-тоинспекции 25 января 2004 года, а снят с регистрации в связи его продажей 8 декабря 2004 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Пример 2. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. В этом случае транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год - с учетом коэффициента, равного 2/12.
Пример 3. Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2005 года и сняло его с учета в органах Госавтоин-спекции 29 мая 2005 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.
Пример. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил.
Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 год, в этом случае, составит 8500 рублей = ((150 * 4) + (180 * 8) : 12) * 50.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
7.5. Порядок и сроки уплаты налога
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Порядок выполнения работы
Исходным материалом для выполнения данной работы являются результаты выполнения заданий к главе 3 в части, относящейся к учету транспортных средства.
Выполнение работы состоит из следующих этапов:
1. определить перечень транспортных средств, находящихся в эксплуатации на предприятии в текущем году. Считать дату ввода в эксплуатацию датой регистрации автотранспорта в Госавтоин-спекции.
2. По справочнику ОКОФ найти группу, которой принадлежит ОС и по таблице 7.1. найти налоговую ставку.
3. Выполнить расчет налога на транспорт по каждому транспортному средству. Результаты свести в следующую таблицу:
| Таблица 7.2. Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5. Ответить на контрольные вопросы.
Контрольные вопросы
1. Кто является налогоплательщиком транспортного налога?
2. Что является объектом налогообложения для транспортного налога?
3. Какие объекты ОС не является объектом налогообложения для транспортного налога?
4. Что включено в налоговую базу налога?
5. По какому правилу формируются налоговые ставки налога?
6. Каков порядок исчисления суммы налога?
7. Каков порядок и сроки уплаты налога?
Заключение
В пособии рассмотрены основные вопросы современной системы налогообложения в России, основанного на новой редакции Налогового Кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 2002 года. При изложении материала учтены некоторые поправки к Налоговому Кодексу, принятые после января 2002 года.
Опыт проведения практических и лабораторных занятий по курсу Налогообложение показывает, что выполнение практических заданий с использованием компьютерных технологий повышает интерес студентов к изучению предметной области выполняемых заданий и способствует лучшему пониманию изучаемой темы. Кроме того, подобная практика выполнения практических работ является хорошей предпосылкой для последующего изучения дисциплин, связанных изучением и с разработкой информационных систем в экономике.
Библиографический список
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
2. Бухгалтерский учет: учебник / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий и др.; под ред. П. С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. -М.: ИНФА-М, 2001.
4. Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского учета / С. Н. Щадилова. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.
5. Мостовая Е. Б. Основы экономической теории: курс лекций / Е. Б. Мостовая. - М.: ИНФА-М; НовосибирскЖИзд-во НГАиУ, 1997.
6. Хендриксен Э. С. Теория бухгалтерского учета.: пер. с англ. проф. Я. В. Соколова / Э. С. Хендриксен, М. Ф. Ван Бреда. - М.: Финансы и статистика, 1997.
7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова,
В. А. Кашин, А. В. Толкунова и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
8. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. - М.: Финстатинформ, 1996.
9. Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/ Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов,
М. Ф. Харламов. - М.: ЮРАЙТ, 2005.
10. Бойкова М. П. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов / М. П. Бойкова, М. А. Пархачева. - СПб.: ПИТЕР, 2003.
Энциклопедия
АВАНС (от фр. а?апсе) - денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая вперед в счет условленных платежей (задаток) или в счет предстоящих расходов, по которым отчет будет дан впоследствии (авансовые суммы). А., как и задаток, служит доказательством заключения договора, но в отличие от задатка не является способом обеспечения его реального исполнения, поскольку при неисполнении обязательства он подлежит возврату, и не более того.
Поэтому всякий предварительный платеж считается А., если в письменном соглашении сторон договора прямо не указано, что этот платеж является задатком. А., имеет пять значений: 1 средства, выплачиваемые работникам в середине месяца в счет причитающейся им заработной платы за текущий месяц, т.е. до полного окончания работы, а также натуральной и денежной выдачи членам производственных кооперативов в счет распределения заработанных доходов; 2 суммы, выдаваемые работникам на компенсационные расходы по служебным командировкам или в связи с переводом на работу в др. местность, под отчет для совершения хозяйственных закупок, оплаты услуг транспорта и связи; 3 одна из форм взаимного кредитования в отношениях между организациями (при заключении подрядных договоров по строительству, проектно-изыскательским и др. работам); 4 суммы, выдаваемые банками, экспортными и импортными фирмами и др. объединениями под товары и товарные документы - дубликаты железнодорожных накладных и коносаменты; 5 в практике международной торговли - форма кредитования экспортеров импортерами при вывозе, гл. обр. высокоразвитыми государствами, сырья и энергии из экономически отсталых стран, а также при экспорте крупными фирмами различной техники, ноу-хау и пр. (потребительские А.).
А. засчитывается либо полностью при окончательных расчетах за продукцию (услуги), либо частями при оплате отдельных партий продукции (этапов работ). В случае расторжения договоров или неисполнения получателем А. своих обязательств А. подлежит возврату. В РФ широко используются авансовые платежи при расчетах предприятий с бюджетом по налогу на прибыль. Авансовые платежи производятся 15-го числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.
Если эти платежи окажутся заниженными по сравнению с фактически причитающимися, то предприятие производит дополнительные платежи: сумма налога, подлежащая доплате, будет увеличена на процентную ставку ЦБ РФ. При превышении величины авансовых платежей фактически причитающихся все превышение переходит в счет будущих платежей.
АГЕНТ - юридическое или физическое лицо, совершающее по поручению другого лица (принципала) юридические и иные действия (сделки) от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, А. приобретает права и становится обязанным, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные. отношения по исполнению сделки.
Права и обязанности А. возникают при заключении с принципалом агентского договора, в котором устанавливается размер и порядок уплаты агентского вознаграждения.
АД ВАЛОРЕМ (от лат. ad valorem - сообразно цене, по стоимости) - метод исчисления таможенных пошлин или платежей за перевозку ценных грузов. Имеется в виду, что такое исчисление производится не за единицу груза, а в процентах от его цены.
АДВАЛОРНЫЕ ПОШЛИНЫ - таможенные пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждаемой информации.
В РФ размер таких пошлин устанавливается правительством, пошлины вносятся в федеральный бюджет.
АКТ РЕВИЗИИ - официальный документ, которым оформляются результаты обследования хозяйственно-финансовой деятельности объединения, предприятия, организации, учреждения. АКТИВ - 1 любая собственность организации; машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, патенты; 2 часть бухгалтерского баланса, отражающая материальные и нематериальные ценности предприятия с точки зрения их состава и размещения; характеризует состав, размещение и использование средств, сгруппированных по их роли в процессе воспроизводства; 3 превышение доходов над расходами в некоторых видах балансов (платежный баланс и т.д.).
АКТИВ БАЛАНСА - одна из двух частей (левая) бухгалтерского баланса, в которой отражается имущество предприятия по его составу и направлениям размещения. В настоящее время в РФ А.б. состоит из трех разделов: 1 внеоборотные активы; 2 оборотные активы; 3 убытки.
Имущество предприятия делится на две части в зависимости от того, как оно функционирует в процессе производства и переносит свою стоимость на готовый продукт (работы или услуги).
