Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
3) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты в денежной и натуральной формах производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год;
5) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства -сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц;
6) выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
Ставки налога
Налоговые ставки по ЕСН установлены в дифференцированной форме (т. е. используется регрессивная шкала ставок в зависимости от величины дохода физических лиц).
Для налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, с 2005 года применяются следующие ставки:
| Таблица 2.2. | |||||||||||||||||||||||||
|
| Окончание табл. 2.2 | ||||||||||||
|
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога нало-гоплательщиками-работодателями
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Органы Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Расчет ЕСН в среде 1С: Предприятие 7.7
Программа 1С: Предприятие 7.7 (комплексная конфигурация) обеспечивает расчет ЕСН на основании данных расчета заработной платы и формирование данных о страховых взносах, необходимых для представления в отделение ПФР. Сведения о стаже работников, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение, а также сведения о стаже работников, находившихся в отпусках по уходу за детьми, требуют отдельной проверки и корректировки.
Поэтому организации, ведущие расчет заработной платы в системе 1С: Предприятие 7.7, как правило, после формирования файла выгрузки сведений о застрахованных лицах для дополнительной проверки их корректности и возможной корректировки используют специализированную программу Подготовка данных Персонифицированного учета (ПДПУ). Программа 1С: Предприятие 7.7 формирует файл выгрузки данных о суммах рассчитанного ЕСН в формате, читаемом программой ПДПУ.
Перед выполнением расчетов ЕСН необходимо выполнить настройку на расчет. Настройка включает следующие пункты:
- настройка видов расчетов. Виды расчета, не включаемые в налоговую базу (см. п.2.3. данной главы), исключаются из расчета ЕСН настройкой реквизита Тип дохода для ЕСН в форме элемента справочника Виды расчетов;
- настройка свойств сотрудников. Данная настройка осуществляется документом Сведения для расчета ЕСН.
Основание для настройки -см. п. 2.2. данной главы.
Расчет ЕСН состоит в последовательном выполнении следующих команд:
- формирование записей в журнале Налоги ФОТ за отчетный период осуществляется с помощью документа Начисление налогов;
- расчет этих записей осуществляется с помощью команды Расчет авансовых платежей ЕСН;
- формирование файла выгрузки результатов расчета за весь налоговый период, а также формирование сводной отчетности по ЕСН осуществляется командой Подготовка сведений для ПФР.
Краткое описание программы Подготовка данных Персонифицированного учета
Программа Подготовка данных Персонифицированного учета предназначена для ввода и формирования в выходные текстовые файлы для передачи в ПФР, следующих данных:
- анкет Застрахованного лица (форма АДВ-1);
- заявлений об обмене Страхового свидетельства (форма АДВ-2);
- заявлений о выдаче дубликата Страхового свидетельства (форма АДВ-3);
- индивидуальных сведений о Стаже и Заработке Застрахованного лица
(формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2);
- запросов выписки из Лицевого счета Застрахованного лица (форма СЗВ-2, б).
Программа также поддерживает загрузку текстовых файлов, содержащих данные сведения в форматах выгрузки данных из задачи 1С:Предприятие 7.7..
Порядок выполнения лабораторной работы
Выполнение работы состоит из следующих пунктов:
1. Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование для заданных 3-х работников, зарплата которых рассчитана в среде 1С:Предприятие 7.7, за период с января по декабрь текущего года. Для этого необходимо:
- выполнить настройку видов расчетов для расчета ЕСН;
- выполнить настройку свойств сотрудников на расчет ЕСН;
- установить текущий период расчета январь текущего года;
- с помощью документа Начисление налогов среды
1 С: Предприятие в журнал расчета ЕСН ввести записи по расчету всех компонент ЕСН;
- выполнить расчет записей по ЕСН с помощью команды Расчет авансовых платежей ЕСН;
- повторить вышеизложенные пункты для остальных месяцев текущего года.
2. Подготовка пачек сведений для передачи данных в ПФР и формирование файла выгрузки. Для этого необходимо выполнить следующие действия:
- Уточнить паспортные данные сотрудников. Начиная с отчета за
2002 год, в состав передаваемых в ПФР данных включен так называемый адрес для информирования. В качестве этого адреса используется адрес места жительства (см. закладку Кадры формы редактирования данных сотрудника) работника, если он указан и отличается от адреса по регистрации. Если оба адреса совпадают, адрес места жительства можно не указывать, будет использован адрес по регистрации.
Все адреса следует вводить с использованием классификатора адресов KLADR, распространяемого налоговыми инспекциями.
- Для выгрузки данных воспользоваться командой Подготовка сведений для отделения ПФР:
о по всем работникам, за которых уплачивались страховые взносы и которые имеют страховые номера, присвоенные ПФР, необходимо подать сведения по формам СЗВ-4; о пачки форм СЗВ-4-1 (СЗВ-4-2) можно сформировать автоматически (кнопка Заполнитъ, тип сведений - ИСХД). При автоматическом формировании пачек данные работников распреде-
ляются по пачкам СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 автоматически согласно требованиям инструкции, утвержденной ПФР; о с помощью команды В файл, указав каталог выгрузки, сформировать файл выгрузки.
3. Загрузка файла данных в программу Подготовка данных Персонифицированного учета. Для выполнения этапа необходимо выполнить следующие действия:
Настройка информационных баз
При первоначальном запуске программы, необходимо настроить информационные базы, с которыми Вы будете работать. В понятие настройки информационных баз входит:
- определение местоположения Вашей базы данных;
- определение Вашего Региона;
- определение Вашего Района.
Как только Вы первый раз запустили программу, Вам будет выдано сообщение:
Внимание! Произведите первичную Настройку доступа к Информационным базам В открывшемся окне [Выбор Информационной базы], нажмите кнопку [Добавитъ]. Появится окно формы для добавления новой Информационной базы .
Вначале определяетесь с местоположением Вашей Базы данных. Для этого необходимо нажать на кнопку [Обзор] и выбрать каталог, в котором расположена программа, например, ....\IPFR\Db.
Если директория DB отсутствует, то выбрать ....\IPFR. Далее необходимо определиться с Вашим Регионом и Районом. Для этого с помощью кнопки ВЫБОРА (справа) поочередно из открывшегося справочника сначала выбрать наименование нужного Региона (Ульяновская область), затем наименование нужного района (например, Ленинский). В поле Описание Вы можете внести любое описание, которое сочтете нужным или же не вносить ничего.
В последнем случае, программа сама заполнит описание названием выбранного вами Региона и Района.
После того, как Вы внесли необходимые реквизиты в форму Регистрации Информационной базы, нажмите кнопку [Сохр.] или клавишу [Enter].
Теперь необходимо выбрать Информационную базу. Для этого достаточно установить маркер на выбранной базе и подтвердить свой выбор соответствующей кнопкой [Выбор] или клавишей [Enter].
Впрочем, доступ к выбору Информационной базы, можно получить непосредственно в программе, закрыв предварительно все рабочие окна программы.
Если появилась необходимость в настройке доступа к информационным базам в процессе неоднократного использования программы, то это можно сделать через пункт меню НАСТРОЙКА - ИНФОРМАЦИОННЫЕ БАЗЫ далее все как описано выше - при первоначальном запуске программы.
Подключение справочников адреса КЛАДР
Запустить программу СЕРВИСНЫЕ ФУНКЦИИ. Используя команды программы, необходимо поочередно указать директории установки справочников:
- СПРАВОЧНИК РЕГИОНОВ, РАЙОНОВ, НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ;
- СПРАВОЧНИК УЛИЦ;
- СПРАВОЧНИК ТИПОВ АДРЕСНЫХ ОБЪЕКТОВ.
Для начала процесса импорта необходимо выбрать один или несколько регионов, для этого необходимо установить маркер на выбранный регион и сделать пометку (слева квадратик). Нажать кнопку НАЧАТЬ.
После завершения импорта справочников выйти из программы (закрыть
окно).
Загрузка информационных файлов
Запустить программу Подготовки данных Персонифицированного учета. В режиме ФАЙЛ реализована возможность:
- загрузки файлов;
- выгрузки файлов;
- открытия файла;
- просмотра выгруженных пачек;
- выбора и настройки принтера.
В режиме ЗАГРУЗИТЬ можно подгрузить существующие файлы с анкетными данными и индивидуальными сведениями в форматах выгрузки из 1С.
Для этого необходимо с помощью кнопки ФАЙЛЫ ОТКРЫТЬ открыть файлы, поочередно установить маркер на файл, который необходимо подгрузить и нажать кнопку ЗАГРУЗИТЬ. В этом режиме имеется функция НАСТРОЙКА, в которой должна быть включена кнопка РАБОТОДАТЕЛЬ.
4. Ввод данных нового работника непосредственно в среде программы Подготовка данных Персонифицированного учета. Для этого в списке сотрудников ( см. глава 1) выбрать нового сотрудника, непосредственно следующего за сотрудниками, указанными в задании.
Новые формы СЗВ-4 можно добавить разными способами:
а) выбором конкретного застрахованного лица и щелчком правой кнопки мыши в правой части окна Индивидуальные сведения - пункт Добавить . Откроется окно для ввода отчетного периода, категории плательщика, типа сведений, вида корректировки, суммы начисленных страховых взносов, даты заполнения, а также для того, чтобы снять/поставить отметку о передаче данной формы в Пенсионный фонд.
Для ввода Отчетного периода и Категории Плательщика вам будет предложена кнопка для вызова соответствующих Справочников, для изменения Типа сведений и Вида корректировки - соответствующие открывающиеся Списки, а для изменения Даты заполнения - кнопка вызова Календаря;
б) с помощью шаблона ввода форм Индивидуальных сведений. Предварительно необходимо создать нужный шаблон в пункте меню Сервис - Шаблоны ввода - Форм Индивидуальных сведений
После этого необходимо нажать кнопку альные сведения и выбрать из списка
на окне Индивиду-
нужный шаблон ввода.
После того как шаблон ввода заполнен, Вы можете приступать к добавлению форм СЗВ (кнопка [Добавить по шаблону]). После добавления формы СЗВ, Вы можете приступать к заполнению таблиц начислений и стажа.
Флаг [Фильтр] позволяет Вам отображать в Списке Формы СЗВ формы конкретного отчетного периода. Это достаточно удобно при наличии большого количества форм СЗВ.
Ввод начислений
Итак, как уже было упомянуто выше, ввод начислений возможен только при наличии формы СЗВ. Если форма СЗВ уже существует, то доступными будут и клавиши доступа к таблицам начислений и стажа.
При нажатии кнопки [Гб-Начисления] или клавиши [F6] или при нажатии правой кнопки мыши, через выбор соответствующего пункта меню, открывается окно для ввода начислений.
Существует небольшое различие в окнах начислений разных типов форм. В окне для ввода начислений по форме СЗВ-1 присутствуют строки, в которых отображаются взносы в ПФР, начисленные Работодателем и Застрахованным лицом, а также кнопка-переключатель, которая разрешает или запрещает корректировку взносов в ПФР. В окне для ввода начислений по форме СЗВ-3, такие поля отсутствуют, т. к. расчет взносов производится по совершенной другой методологии.
Т. е. для форм СЗВ-3 вначале Вы должны внести все записи о начислениях, а уже потом приступить к расчету взносов в Пенсионный фонд. Для контроля введенного значения начисления обращайте внимание на итоговую сумму, которая отражает реально принятые данные.
Ввод стажа работы
Ввод стажа возможен только при наличии формы СЗВ. Если форма СЗВ уже существует, то доступной будет и клавиша доступа к таблице стажа.
При нажатии кнопки [Б7-Стаж] или клавиши [F7], или при нажатии на правую кнопку мыши, через выбор соответствующего пункта меню, отрывается окно для формы СЗВ-4.
Для ввода новых записей можно использовать два режима:
- ввод всех данных по стажу вручную, т. е. все поля в форме ввода необходимо заносить самим;
- ввод данных о стаже, используя соответствующий шаблон.
Ввод данных по шаблону более предпочтителен при наличии большого количества однотипных записей о Стаже у большого количества Застрахованных лиц. Причем, самих шаблонов может быть сколь угодно много и на все случаи жизни.
Примечание: Все описанное, целиком и полностью относится и к режиму ввода данных, используя шаблон и для дополнительных записей о льготном Стаже.
Расчет сумм налогооблагаемого дохода с начала года и взносов в ПФР
Для правильного расчета взноса в ПФР необходимо было знать сумму Налогооблагаемого заработка, дохода с начала года, а также право Работодателя на использование регрессивной шкалы расчета.
Существует возможность ручного ввода сумм начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части (сразу при добавлении формы СЗВ-4 конкретному застрахованному лицу), Расчет взносов используется,
если только не нажата кнопка
в верхней части окна Индивидуальные сведения или в окне формы и заполнена таблица Начислений за **** год.
После того как Вы внесли все данные по Застрахованным лицам, в первую очередь это касается начислений, можно приступать к расчету налогооблагаемого заработка, дохода с начала года и к расчету сумм взносов в Пенсионный фонд. Нажмите на кнопку [Расчет].
Поставьте соответствующие отметки для расчета: либо Вы будете рассчитывать сумму дохода с начала года, либо взнос в ПФР, либо и то и другое одновременно. Расчет можно производить как для всех записей, так и для отмеченных.
Расчет так же возможен и для текущей записи. В данном окне Вы также можете увидеть, какая шкала (максимальная или регрессивная) используется для расчета взносов в Пенсионный фонд. Используйте кнопку [Просмотр Налоговой базы для исчисления ЕСН] для просмотра рассчитанной Вами налоговой базы по условию 2, либо можете вновь вызвать соответствующую функцию расчета условия 2.
Перерасчет Вы можете производить как по какой-либо конкретной Категории застрахованного лица, так и по всем имеющимся у работодателя Категориям.
По результатам выполненной работы необходимо сформировать отчет. Отчет должен содержать:
- постановку задачи;
- описание порядка выполнения работы;
- сводную отчетность по сумма ЕСН за налоговый период, полученную в среде команды Подготовка сведений для отделения ПФР;
- письменно ответить на контрольные вопросы главы.
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком ЕСН?
2. Какие доходы являются объектом налогообложения?
3. Какие виды доходов включены в состав налоговой базы ЕСН?
4. Какие виды доходов не включены в состав налоговой базы ЕСН?
5. Какие виды организаций освобождаются от уплаты ЕСН?
6. Каков порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками - работодателями?
Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
Понятие амортизируемого имущества для целей
налогообложения
Понятие амортизируемого имущества для целей налогообложения (ст. 256 НК) отличается от аналогичного понятия в бухучете.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности при соблюдении следующих условий:
- нахождение у налогоплательщика на праве собственности;
- использование для извлечения дохода;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
