НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
Минимальный размер ставок налога в год составляет: за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона, - 1200 МРОТ; за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и/или наблюдатель, - 100 МРОТ; за каждый игровой автомат - 45 МРОТ; за каждую кассу тотализатора -1200 МРОТ; за каждую кассу букмекерской конторы - 600 МРОТ.
Ставка налога в год на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее число игровых столов превышает 30; игровых автоматов - 40.
Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территории субъектов РФ, превышающие минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Распределение и перечисление сумм налога осуществляются налогоплательщиком самостоятельно в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный бюджет, а в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, - в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится игорное заведение.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ - один из видов налогов субъектов РФ, взимаемый в соответствии с законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13.12.91 г. Этот налог уплачивают: 1) предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ; 2) филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; 3) компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, и стоимость созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Для обложения налогом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Законодательством РФ установлен перечень имущества, которое налогом не облагается: имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти; предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); специализированных протезно-ортопедических предприятий; предприятий народных художественных промыслов; научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций РАН и др. (ст. 4 закона О налоге на имущество предприятий).
Законодательством РФ предусмотрено, что стоимость имущества, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика; объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; земли; мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей и др. (ст. 5 закона).
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 % налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с федеральным законом. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельного предприятия.
Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (субъектов РФ, местные бюджеты по месту нахождения предприятия) в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия; а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
НАЛОГ НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ - уплачивается физическими лицами, организациями, а также филиалами и представительствами, в т.ч. нерезидентами, совершающими операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Не являются плательщиками указанного налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, а также ЦБ РФ.
Объект обложения налогом - операции на покупку за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты: расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцами пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады по которым осуществляются в рублях), за исключением полученной наличной иностранной валюты; покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
Налогооблагаемая база - сумма в рублях, уплачиваемая при покупке наличной иностранной валюты, включая суммы, списываемые с карточных счетов владельцев пластиковых карт в возмещение сумм иностранных денежных знаков, полученных этими владельцами. В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата
банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных на них процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
Не подлежат обложению налогом расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцами пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях), за исключением получения наличной иностранной валюты; покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте). Не облагаются налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.
Не облагается налогом операция по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у ЦБ РФ, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию ЦБ РФ на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
Ставка налога установлена в размере 1 % налогооблагаемой базы. Удержание налога осуществляется кредитными организациями, производящими операции с наличной иностранной валютой, в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты.
Указанными кредитными организациями сумма налога перечисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, на территории которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее дня, следующего за днем удержания налога. Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соотношении соответственно 60 и 40 %. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ имеют право принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ - уплачивается предприятиями, организациями и учреждениями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, созданными на территории РФ предприятиями с иностранными инвестициями, международными объединениями и организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранными юридическими лицами, филиалами и другими аналогичными подразделениями предприятий, организаций и учреждений, имеющими отдельный баланс и расчетный счет. Ставки федерального налога устанавливаются в размере: 2,5 % выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг); 2,5 % суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности. Средства налога зачисляются: в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25 %, в территориальные дорожные фонды - по ставке 1,25 %. С 1.01.2001 г. - ставка составляет 1 %, налог зачисляется в территориальные дорожные фонды.
От уплаты налога освобождаются: колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, АО и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 % и более; предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог; профессиональные аварийно-спасательные службы, формирования и другие юридические лица, перечень которых определяется Правительством РФ. Предусмотрена поэтапная отмена налога к 2003 г.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - налог на доходы юридических лиц; взимается на основе их деклараций по пропорциональным ставкам; используется во всех странах с рыночной экономикой. По закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций Н. на п. уплачивают: а) предприятия и организации (в том числе бюджетные),
являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; б) филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Плательщиками Н. на п. являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства. Не являются плательщиками налога предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными законом О налоге на прибыль предприятий и организаций. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). С 1.01.2002 г. налог исчисляется в соответствии с гл.
25 ч. II НК РФ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ БАНКОВ - уплачивают банки и иные кредитные организации по ставкам: в размере 13 % от налогооблагаемой прибыли - в федеральный бюджет и в размере не свыше 30 % - в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 8 % для банков, предоставляющих не менее 50 % общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность).
Банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль путем уменьшения общей суммы доходов на сумму расходов, определяемых в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным постановлением Правительства РФ.
По банкам в целях налогообложения валовая прибыль увеличивается на сумму компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, в случаях, когда уровень процентных ставок по таким ссудам ниже, чем обычно применяются банками для сторонних клиентов - всех физических и юридических лиц, которым выданы кредиты, и сумм возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей. Это положение не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу.
По банкам налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость денежных и основных средств, материальных и нематериальных активов, полученных безвозмездно от других юридических и физических лиц.
Налогооблагаемая база банков уменьшается на сумму фактических затрат банков, произведенных в отчетном периоде на техническое перевооружение собственной базы, а также на строительство и реконструкцию принадлежащих им объектов социальной инфраструктуры за вычетом износа (амортизации), начисленного по основным средствам с начала года на последнюю отчетную дату. В состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, включаются: суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам, размещенным банком; по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ через коммерческие банки предприятиям и организациям, в целях налогообложения принимается учетная ставка ЦБ РФ, увеличенная до трех пунктов; комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитованные и другие банковские операции, в т.ч. за услуги по осуществлению корреспондентских отношений, а также суммы полученных процентов по остаткам на корсчетах в других банках; доходы, полученные банком по гарантийным и акцептным операциям; плата за услуги, оказываемые банком населению; плата за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов; доходы от проведения банком операций с иностранной валютой, драгоценными металлами и иными валютными ценностями; плата, получаемая банками от экспортеров продукции, за выполнение функции агентов валютного контроля; доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от лизинговых операций; разница между продажной и номинальной ценой акций, выпускаемых банком (за исключением продажи акций при формировании уставного капитала банка, когда сумма такой разницы рассматривается в качестве добавочного капитала (банка); денежные и основные средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно передаваемые банку юридическими и физическими лицами; доходы от приобретенных или арендуемых банком брокерских мест на биржах; суммы, перечисленные банку клиентом, в счет возмещения телеграфных, почтовых и иных услуг связи; проценты и комиссионные сборы, полученные банком по операциям за прошлые годы, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы; излишки кассы банка; прочие доходы, включаемые банком в облагаемую прибыль в соответствии с законодательством, а также полученные в результате осуществления иной деятельности.
Освобождаются полностью от налогообложения следующие доходы банков: полученные в качестве посредника за работу по размещению (продаже первым владельцам) государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства РФ и его территориальных органов; от депозитарных услуг по размещению казначейских обязательств и по операциям, связанным с выполнением функций платежного агента, полученные по договору с Министерством финансов РФ, полученные в виде процентов по государственным ценным бумагам; доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки государственных краткосрочных облигаций (убытки, полученные в виде отрицательной разницы от переоценки ГКО, не уменьшают налогооблагаемую прибыль).
Полностью освобождаются от включения в налогооблагаемую прибыль банков: сумма дисконта (положительная разница между банковской стоимостью и ценой реализации (погашения) краткосрочных бескупонных облигаций, убытки, полученные в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки ГКО, не уменьшают налогооблагаемую прибыль); сумма разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения (сверх номинальной стоимости) казначейских обязательств в пределах процентов по текущему курсу на дату покупки и продажи. Не участвуют в расчете налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль банков материальные, нематериальные и денежные средства в пределах одного юридического лица.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНЫХ И ДРУГИХ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИИ - уплачивается данными организациями с имеющихся доходов от предпринимательской деятельности. Объект налогообложения - суммы превышения доходов над расходами, порядок исчисления которых аналогичен порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия.
При исчислении налогооблагаемой прибыли (суммы превышения доходов над расходами) бюджетных учреждений и организаций не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных производственных фондов, оборудования и иного имущества, используемых ими по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности. Бюджетные и другие некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
В составе доходов и расходов вышеуказанных организаций не учитывают доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других организаций и граждан, членские вступительные взносы (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности должно производиться раздельно.
Бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИИ И ОРГАНИЗАЦИИ - уплачивается предприятиями и организациями (в т.ч. бюджетными), являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, филиалы (территориальные банки)
Сбербанка РФ. Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства.
Не являются плательщиками налога на прибыль: предприятия любых организационноправовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятий индустриального типа, определенных по перечню, утвержденному законодательными (представительными) органами субъектов РФ (прибыль, полученная такими предприятиями от иных видов деятельности, подлежит обложению налогом на прибыль); ЦБ РФ и его учреждения - по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; организации, применяющие в соответствии с федеральным законом упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Объект налога на прибыль - валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с федеральным законом. Валовая прибыль представляет собой суммы прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убытки) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении размера прибыли исключают из выручки от реализации продукции уплаченные экспортные пошлины.
Если предприятие реализует продукцию (работы, услуги) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за низкого качества, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции.
При осуществлении предприятиями обмена продукции для целей налогообложения применяется средняя цена реализации данной или аналогичной продукции.
Федеральным законом установлен перечень стоимости оборудования, основных производственных фондов и другого имущества, которое не включается в налогооблагаемую базу, а также перечень доходов и платежей, на суммы которых уменьшается валовая прибыль при обложении налогом на прибыль. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, но не более установленных минимальных размеров этих фондов. Сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 % налогооблагаемой прибыли предприятий.
Исчисленная в соответствии с законодательством прибыль предприятий облагается налогом по следующим ставкам: 13 % зачисляется в федеральный бюджет и не более 22 % - в бюджеты субъектов РФ.
Федеральным законом установлены льготы по налогу на прибыль предприятий. С 1.01.2002 г. налог исчисляется в соответствии с гл.
25 ч. II НК РФ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ - уплачивается инвестором в порядке, установленном налоговым законодательством. Так, объектом обложения налогом на прибыль является определяемая в соответствии с соглашением часть стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с соглашением. При этом стоимость этой продукции уменьшается на сумму платежей инвестора за пользование заемными средствами, разовых платежей инвестора при пользовании недрами, а также на сумму других не возмещаемых инвестору в соответствии с условиями соглашения затрат, состав и порядок учета которых при определении объекта обложения налогом на прибыль устанавливается соглашением в соответствии с законодательством РФ.
Если вышеуказанные затраты превышают стоимость принадлежащей инвестору прибыльной продукции, в последующие периоды объект обложения на прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы до полного ее возмещения.
Уплата налога на прибыль инвестора при выполнении работ по соглашению производится обособленно от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности, при этом применяется ставка налога на прибыль, действующая на дату подписания соглашения.
