ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
В состав Д. от в. о. включаются также суммы кредитов, безвозмездно полученных от других предприятий при отсутствии совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды (капиталы) предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российскому образованию, науке и культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных торгов (конкурсов); средств, передаваемых между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 % в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА - в странах, имеющих федеральное устройство, доходы центрального государственного бюджета.
В каждой стране используется собственная система формирования доходов центральных и местных бюджетов, но с учетом опыта других стран, т.е. на основе своих возможностей и мировой практики. Налоговый кодекс страны, другие законы определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого бюджета.
Д. ф. б. РФ ежегодно утверждаются Федеральным Собранием в законе, который подписывается Президентом РФ. Они состоят из доходов федерального уровня и части доходов субъектов РФ.
В Д. ф. б. указываются поступления доходов по источникам.
Налоговые доходы: налог на доход (прибыль) предприятий и организаций; налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; лицензионные и регистрационные сборы, налог от приватизации и продажи государственного имущества федерального значения; налог с доходов от внешней торговли; налоги на внешнеэкономические операции; платежи за пользование природными ресурсами.
К неналоговым доходам относятся доходы от приватизации и продажи собственности (федеральной), от арендных сборов, пошлин и др. К ним относятся доходы целевых фондов.
Среди доходов федерального бюджета по своей величине и значимости для формирования доходов всех видов бюджетов РФ выделяются основные: НДС, налог на прибыль (доходы от капитала), акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и др.
Все это Д. ф. б., но это не означает, что все суммы поступлений по ним зачисляются только в федеральный бюджет. Ежегодно устанавливаются или пересматриваются размеры (в %) зачисления доходов в Федеральный бюджет.
Так в установленном законом проценте зачисляются в Д. ф. б. налоги: НДС, например, в 1997 г. - 75 % по товарам российского производства и 100 % - иностранного; акцизы - по импортируемым товарам полностью, а по спирту, водке и ликеро-водочным изделиям российского производства - только 50 %. Следовательно Д. ф. б. частично поступают на формирование доходов нижестоящих бюджетов. Практикуется и обратное, когда законодательно устанавливаются отчисления в федеральный бюджет части доходов (налогов) регионального уровня, например по налогу на физических лиц, по арендным доходам, по земельному налогу.
Это означает, что в РФ нет полного закрепления налогов и доходов федерального, регионального и местного уровня за их бюджетами. Функционирует система отчислений по устанавливаемым законом нормативам от федеральных налогов в региональные, из региональных доходов - в местные бюджеты.
В условиях кризиса экономики, финансов, бюджета положение с формированием доходов бюджетов осложняется. Мобилизация налогов (их сбор) приобретает жесткий характер, в ответ налогоплательщики уходят в теневую экономику, составляющую в экономике страны в конце 1990-х гг. не менее 40 %. Такое положение создалось в значительной мере из-за недостатков принятой налоговой системы, хотя в целом доля налогов в ВВП в РФ (33 %) не выше этой доли в США, Канаде, Японии, Италии, Германии (40 %).
Но по сравнению с этими странами доля налога с прибыли предприятий у них значительно ниже (в 4 - 6 раз), наоборот, доля подоходного налога с населения (физических лиц) в РФ сравнительно низка.
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - установленный перечень доходов, полностью или частично включаемых в совокупный годовой доход физического лица-налогоплательщика. К доходам, полностью включаемым в совокупный годовой доход, относятся: заработная плата, вознаграждения по основному месту работы; доходы, от выполнения работ по совместительству; доходы, полученные от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже рыночных; материальная выгода по заемным средствам; дивиденды и иные доходы от прироста капитала; доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений).
К авторским вознаграждениям относятся вознаграждения за создание: литературных произведений; художественно-графических произведений; скульптур, декоративно-прикладного искусства; аудиовизуальных произведений; музыкально-сценических произведений; других музыкальных произведений; произведений науки; авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы; авторские вознаграждения за использование произведений литературы, искусства и другие авторские вознаграждения. В совокупный годовой доход включаются доходы: от предпринимательской деятельности; частных нотариусов; от сдачи в аренду помещений, имущества, земли.
Доходы, частично включаемые в совокупный годовой доход: материальная помощь, стоимость подарков; стоимость призов; доходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей); доходы, полученные от продажи другого имущества; доходы, полученные в натуральной форме; доходы учащихся дневной формы обучения; другие доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный годовой доход. Отдельно от совокупного годового дохода облагаются налогом суммы коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера и материальная выгода по вкладам и страховым выплатам.
ДОЧЕРНЕЕ ОБЩЕСТВО - общество, находящееся в положении, когда другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. По законодательству РФ Д. о. не отвечает по долгам основного хозяйственного общества (товарищества), но последнее имеет право давать Д. о. обязательные для него указания, отвечает солидарно с Д. о. по сделкам, заключенным последним во исполнение таких
указаний. Если несостоятельность (банкротство) Д. о. происходит по вине основного хозяйственного общества (товарищества), последнее несет при недостаточности имущества Д. о. субсидиарную ответственность по его долгам. Участники Д. о. имеют право требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных не по вине Д. о.
?
ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так масштабом налога с владельцев автотранспортных средств является мощность двигателя автомобиля. Мощность может быть определена в различных единицах - в лошадиных силах или в киловаттах.
Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения и будет являться Е. н. Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, а также традициями. Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.).
При установлении акцизов на бензин в качестве единицы налогообложения могут фигурировать литр, галлон, баррель и т.д. При налогообложении прибыли и доходов единицей налогообложения выступает национальная денежная единица. (См. О.Н.П.)
ЕДИНИЦА ОБЛОЖЕНИЯ - единица измерения объекта налогообложения. Устанавливается федеральными законами.
ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - система государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся Министерством РФ по налогам и сборам и его территориальными органами, исходя из единых методологических и программно-технологических принципов и на основе документированной информации, поступающей в эти органы. Реестр содержит перечни налогоплательщиков, налоговых агентов и физических лиц, документированная информация о которых поступает в налоговые органы от следующих органов: осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию рождения и смерти физических лиц; осуществляющих учет и/или регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения; органов опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и иных аналогичных учреждений, осуществляющих в соответствии с федеральным законодательством опеку, попечительство или управление имуществом подопечного; органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, осуществляющих частную практику.
Включенным в реестр лицам указывается их идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В реестре приводится информация об объектах учета, поступающая в налоговые органы в соответствии с законодательством РФ. Перечень сведений, представляемых в налоговые органы в обязательном порядке для ведения Е. р. н., утвержден постановлением Правительства РФ.
Собственником реестра является РФ.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД - единый налог для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в ст. 3 Федерального закона. Ставка единого налога установлена в размере 20 % вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые установлены в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
Ж
ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА УЧЕТА - система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.
3
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - сумма финансовых обязательств, денежных долгов, подлежащая погашению, возврату в определенный срок. Если к данному сроку З. не погашена, она считается просроченной.
Должник при этом обязан ликвидировать 3. и уплатить соответствующую неустойку (штраф, пеню).
ЗАЕМ - договор (соглашение) между заимодавцем и заемщиком о передаче последнему в собственность денег или других вещей, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, а также уплатить соответствующее вознаграждение. На практике различают следующие виды 3.: облигационный и безоблигационный; выигрышный и беспроигрышный; срочный и бессрочный; беспроцентный и процентный; внешний и внутренний; государственный и межгосударственный и др.
См. также Внешние займы. Внутренние займы.
ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ -1 записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо. Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету.
2 Прекращение действия расчетных, текущих и других счетов клиентов банка - юридических и физических лиц, на имя которых открыты эти счета, по решению судебных органов или самих банков при наличии достаточных для принятия такого решения оснований. По решению налогового органа для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора могут быть приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке.
Приостановление операций по счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения, но не более трех месяцев в календарном году.
ЗАЛОГ - 1 в гражданском праве один из основных способов обеспечения исполнения обязательств. По ГК РФ в силу 3. кредитор по обеспеченному 3. обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.
Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает. 3. возникает в силу договора либо на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в 3. Договор о 3. должен быть заключен в письменной форме. Предметом 3. может быть всякое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом (п.
1 ст. 336 ГК РФ). В ст. 4 закона РФ О залоге говорится, что предметом 3. могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права, а также требования, носящие личный характер.
В ст. 6 Закона установлено, что предметом 3. может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством РФ может отчуждаться залогодателем. 3. отдельных видов имущества, в частности имущества граждан, на которое не допускается обращение взыскания, может быть законом запрещен или ограничен.
Законом или договором может быть предусмотрено, что заложенное имущество остается у залогодателя или передается залогодержателю (заклад). Предмет 3. может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя. Предмет 3. может быть оставлен у залогодателя с наложением знаков, свидетельствующих о 3. (твердый залог). Предмет 3., переданный залогодателем на время во владение или пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя.
В соответствии с законодательством 3. прекращается в случаях: прекращения обеспеченного 3. обязательства; по требованию залогодателя при грубом нарушении залогодержателем установленных обязанностей; гибели заложенной вещи или прекращения заложенного права; продажи с публичных торгов заложенного имущества, а также в случае, когда объявленные торги не состоялись. Залогодержатель по соглашению с залогодателем приобретает заложенное имущество и производит зачет в счет покупной цены своих требований, обеспеченных 3.
При 3. имущественного права, удостоверенного ценной бумагой, она передается залогодержателю либо в депозит нотариуса, если договором не предусмотрено иное. В качестве особых видов 3. ГК РФ выделяет ипотеку, залог товаров в обороте, залог вещей в ломбарде.
2 В российском уголовном процессе мера пресечения, предусмотренная ст. 99 УПК РСФСР.
3. состоит в деньгах или ценностях, вносимых в депозит суда обвиняемым, подозреваемым либо другим лицом или организацией в обеспечение явки обвиняемого, подозреваемого по вызовам лица, производящего дознание, следователя, прокурора, суда. О принятии 3. составляется протокол, копия которого вручается залогодателю.
Сумма 3. определяется органом, избравшим данную меру пресечения, в соответствии с обстоятельствами дела. При внесении 3. залогодатель должен быть поставлен в известность о сущности дела, по которому избрана данная мера пресечения.
В случае уклонения обвиняемого, подозреваемого от явки по вызовам лица, производящего дознание, следователя, прокурора, суда внесенный 3. обращается в доход государства определением суда.
ЗАЛОГОДАТЕЛЬ - лицо, являющееся собственником имущества, либо лицо, имеющее на него право хозяйственного ведения, а также лицо, которому принадлежит закладываемое имущественное право (требования), предоставляющие в залог имущество или имущественное право. Лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения, вправе заложить ее без согласия собственника в соответствии сп. 2 ст.
295 ГК РФ. 3. права может быть лицо, которому принадлежит закладываемое право.
Залог права аренды или иного права на чужую вещь не допускается без согласия ее собственника или лица, имеющего на нее право хозяйственного ведения, если законом или договором запрещено отчуждение этого права без согласия указанных лиц. 3. несет риск случайной гибели или случайного повреждения заложенного имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге.
3. вправе, если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа договора, пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, в т.ч. извлекать из него плоды и доходы, а также отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им только с согласия залогодержателя (если иное не предусмотрено законом или договором и не вытекает из существа залога).
3АЛОГ ОДЕРЖАТЕЛЬ - кредитор по обеспеченному залогом обязательству. Договором о залоге или законом устанавливаются права и обязанности 3. В РФ 3. в случае неисполнения должником обязательства имеет преимущественное право перед другими кредиторами на удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
По гражданскому законодательству РФ 3. отвечает за полную или частичную утрату или повреждение переданного ему предмета залога, если не докажет, что может быть освобожден от ответственности (в связи с отсутствием вины или действием непреодолимой силы). 3. отвечает за утрату предмета залога в размере его действительной стоимости, а за его повреждение - в размере суммы, на которую эта стоимость понизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предмет залога при передаче его 3.
3. вправе пользоваться переданным ему предметом залога лишь в случаях, предусмотренных договором, а также извлекать из предмета залога плоды и доходы в целях погашения основного обязательства или в интересах залогодателя. 3., у которого находилось или должно находиться заложенное имущество, имеет право истребовать его из чужого незаконного владения, в т.ч. из владения залогодателя.
3. вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного залогом обязательства в случаях: если предмет залога выбыл из владения залогодателя, у которого он был оставлен, не в соответствии с условиями договора о залоге; нарушения залогодателем правил о замене предмета залога; утраты предмета залога по обстоятельствам, по которым 3. не отвечает.
Требования 3. удовлетворяются из стоимости заложенного недвижимого имущества по решению суда, а также на основании нотариально удостоверенного соглашения 3. с залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога, однако такое соглашение может быть признано судом недействительным по иску лица, чьи права были нарушены таким соглашением. На предмет залога, переданный 3., взыскание может быть обращено в порядке, установленном договором о залоге, если законом не установлен иной порядок.
ЗАТРАТЫ - расход материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов в стоимостном выражении для обеспечения процесса расширенного воспроизводства. Синоним затрат в стоимостном выражении - издержки.
Однако в экономической литературе чаще принято говорить о постоянных и переменных издержках, а не о прямых и косвенных 3. По экономическому содержанию 3. предприятий подразделяются на три группы: 3. на производство и реализацию продукции, т.е. текущие 3.; 3. на расширение производства, т.е. единовременные; 3. на развитие непроизводственной сферы (социально-культурных мероприятий и объектов). Первая группа представляет себестоимость продукции и отражает 3. простого воспроизводства; вторая - расходы на прирост основного и оборотного капитала, т.е.
3. в инвестиции; третья - расходы на поддержание и создание объектов социально-культурного назначения.
3. разграничиваются по источникам финансирования, по формам и методам представления средств. Все 3. на производство и реализацию продукции группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам позволяет определить потребность в живом и овеществленном труде, установить долю каждого элемента в общих 3.
Поэлементная классификация предусматривает распределение 3. по следующим статьям: сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо; энергия; заработная плата; отчисления на социальное страхование; амортизация основного капитала; 3. по обеспечению работоспособности основного капитала; прочие 3. (арендная плата, расходы на рекламу и представительские расходы (в пределах норматива) и др.). Сумма всех вышеперечисленных 3. отражает 3. на производство запланированного объема выпуска продукции.
С учетом внепроизводственных расходов формируется общая величина 3. на производство и реализацию продукции.
3АТРАТЫ МАТЕРИАЛЬНЫЕ - важнейший элемент затрат, образующих себестоимость продукции. К ним относится стоимость: приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав производимой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при ее изготовлении; покупных материалов, используемых для обеспечения нормального техпроцесса, для упаковки или для других производственных и хозяйственных нужд; запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или внутренними подразделениями организации, не относящимися к основному виду деятельности; природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата за древесину, плата за воду в пределах лимита); топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку энергии, отопления; покупки энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха и др.), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды; потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
3.м. формируются исходя из цен их приобретения, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим организациям, стоимости услуг товарных бирж, платы за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, осуществляемые сторонними организациями.
