3АЧЕТ В3АИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
В затраты по доставке могут включаться затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков.
Затраты, связанные с доставкой материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство.
В 3. м. выключаются также затраты на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо, сверх цены на эти ресурсы.
В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы 3. м. исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов). Материалы, полученные безвозмездно, оцениваются исходя из рыночной стоимости; приобретенные в обмен на другое имущество исходя из стоимости обмениваемого имущества.
Из 3. м., включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. К ним относятся остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и в силу этого использующиеся с повышенными затратами или вовсе не использующиеся по прямому назначению.
Возвратные отходы оцениваются двояко: либо по пониженной цене исходного материального ресурса, если используются в основном или вспомогательном производстве данной организации; либо по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса.
ЗАЧЕТ - один из способов прекращения обязательств. Обязательство прекращается полностью или частично 3. встречного однородного требования, срок которого наступил либо он не указан или не определен моментом востребования.
Для 3. достаточно заявления одной стороны. Не допускается 3. требований: если по заявлению другой стороны к требованию подлежит срок исковой давности и этот срок истек; о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью; о взыскании алиментов; о пожизненном содержании; в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
3. производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или не определен моментом востребования.
3АЧЕТ В3АИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
- форма безналичных взаиморасчетов предприятий (организаций), при которой взаимные обязательства и требования должников и кредиторов погашаются в равновеликих суммах, а оплачивается только образующаяся разница. 3ЕМЕЛБНЫЙ НАЛОГ - одна из форм платы за землю.
Установлен законом РФ О плате за землю от 11 октября 1991 г. В связи с его принятием прекращено взимание налогов, установленных законодательством СССР, - сельскохозяйственного, земельного и налога с владельцев строений. Согласно указанному закону, 3. н., являясь источником бюджетных доходов, представляет собой одну из форм платы за землю в связи с установлением платности землепользования. Цель введения платы за землю - стимулирование рационального использования земель, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Таким образом закон определяет конкретное целевое назначение налога на землю.
Плательщики 3. н. - организации, предприятия, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории РФ. Арендаторы не уплачивают земельный налог, т.к. за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.
Объект налогообложения - земля. При этом закон делит земли на два вида:
а) сельскохозяйственного назначения (для которых размер налогообложения ниже)
б) несельскохозяйственного назначения. При взимании налога на земли сельскохозяйственного назначения закон различает две группы налогоплательщиков.
В первую входят колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог, все остальные налоги по отношению к ним не применяются. Но если предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то на них положение об освобождении от налогов не распространяется. Ко второй группе отнесены сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.) по перечню, утвержденному органами государственной власти субъектов РФ.
Эти предприятия должны уплачивать, кроме налога на землю, и другие налоги.
Единицей налогообложения для перечисленных плательщиков определен один гектар (1 га) пашни. Закон утверждает средние ставки налога по республикам, краям, областям, автономной области, автономным округам, на основании которых соответствующие органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ утверждают ставки налога для данной территории. При их определении должно учитываться качество земельных угодий. Эти же органы устанавливают минимальные ставки за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.
Особо регулируется порядок налогообложения других земель сельскохозяйственного назначения. К ним отнесены участки в границах сельских населенных пунктов или садоводческих товариществ, предоставленные гражданам для ведения садоводства, огородничества, животноводства, личного подсобного хозяйства, а также юридическим лицам для иных целей.
3. н. на участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей (за исключением указанных выше), взимается со всей площади земельного участка в твердой сумме за квадратный метр. Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения указанных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза (ст.
6 Закона РФ О плате за землю в редакции закона от 9 августа 1994 г.). Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере. Средние ставки 3. н. в городах и других населенных пунктах устанавливаются в рублях за квадратный метр земельной площади в расчете на год.
Размеры ставок дифференцированы по экономическим районам страны и в зависимости от численности населения (тыс. человек). Чем выше численность населения в городе, тем больше размер ставки 3. н.
К землям несельскохозяйственного назначения отнесены земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне населенных пунктов земли различного специального назначения. Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако большей частью они выше ставок по землям сельскохозяйственного назначения (за исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель). Так по городским землям закон утверждает средние ставки налога за один квадратный метр по экономическим районам с учетом категорий городов. Наиболее высокие ставки - в Центральном районе.
Средние ставки дифференцируются органами местного самоуправления по местоположению и зонам различной градостроительной ценности. Если земельный участок превышает установленные нормы отвода, то за превышенную часть площади налог взимается в двукратном размере. Если рассматриваемые (городские) земли заняты под жилищным фондом, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, то за них в рамках норм отвода земель предусмотрены более низкие размеры налогообложения - 3 % от 3. н., установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 руб. за квадратный метр.
А за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства, включая земли, занятые строениями и сооружениями, налог устанавливается в размере 10 руб. за квадратный метр. Специальные размеры налогообложения установлены для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности, транспорта, связи, других отраслей хозяйства, занятых полигонами, и т.д.
Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов.
Законом предусмотрены и льготы по налогу. При этом учитываются общественное значение землепользования (например, освобождаются от налога заповедники, национальные парки), задачи стимулирования определенной деятельности (занятие традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов, научной деятельности в области сельского хозяйства); необходимость финансовой поддержки социально-культурных учреждений (освобождение от налога учреждений культуры, здравоохранения, образования и т.п., финансируемых за счет соответствующего бюджета либо за счет средств профсоюзов) и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Граждане, впервые организующие такие хозяйства, освобождаются от уплаты налога в течение пяти лет. Предоставляются также льготы социальные (военнослужащим, инвалидам) и связанные с заслугами перед государством и обществом (участникам Великой Отечественной войны) и др.
Помимо льгот, прямо предусмотренных в законе РФ О плате за землю, на основании этого закона могут устанавливаться дополнительные льготы законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления.
3. н. уплачивается ежегодно. Юридические лица сами исчисляют суммы налога и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет по каждому земельному участку. Граждане уплачивают налог на основании платежных извещений, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 августа.
Налог уплачивается равными долями в два срока (не позднее 15 сентября и 15 ноября).
Средства, полученные от этого налога, имеют целевое назначение. Они хотя и зачисляются в бюджет (местный), но учитываются в нем отдельной строкой и должны использоваться исключительно на указанные в законе цели (финансирование мероприятий по землеустройству, повышению их плодородия и т.п., фиксированные выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества).
Часть средств централизуется на счетах федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году. (См. Ф.П.)
И
ИЗДЕРЖКИ - денежное выражение затрат живого и овеществленного труда на производство и обращение продукции. В случае использования производственных факторов для производства продукции, работ и услуг речь идет об И. производства.
Планируемые И. именуются экономическими, а фактические - бухгалтерскими. Все другие виды классификации И. совпадают как с бухгалтерской, так и с предпринимательской точки зрения. По степени зависимости от изменения объема производства и реализации продукции И. подразделяются на постоянные и переменные.
И. - синоним затрат в денежном выражении.
ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ - выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с обслуживанием сферы обращения товаров. Различают чистые И. о., вызываемые сменой форм стоимости, процессом купли-продажи, и И. о.,
связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения (доработка, подсортировка, упаковка, транспортировка, хранение идр.). И. о. второго вида - затраты посреднических организаций.
Чистые И. о., связанные с продвижением товара данной организации-производителя к конечному потребителю, т.е. с реализацией продукции, получают название накладных расходов (или внепроизводственных). К ним относятся издержки по складированию и обслуживанию, хранению готовой продукции, расходы на тару и упаковку, если это осуществляется после сдачи продукции на склад готовой продукции; стоимость перевозки в случае, если цены устанавливаются франко-вагон-станция (франко-судно-пристань) назначения и отсутствует посредническая организация по сбыту, и др.
ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -отнесение установленного срока уплаты налога либо его части на более поздний срок. Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен в отношении всей либо части подлежащей уплате суммы налога (сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
И. с. и. н. о. производится на основании решения органа, в компетенцию которого это входит, или на основании договора между этим органом, налогоплательщиком или иным обязанным лицом. И. с. и. н. о. может производиться только под залог имущества налогоплательщика либо при наличии поручительства банка или в иных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, которым также установлен перечень обязательств, при наличии которых срок исполнения налогового обязательства не может быть изменен.
ИЗЪЯТИЯ - налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы И. выражаются в том, что прибыль или доход, полученные плательщиком от определенных видов деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению. Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривает значительное число изъятий.
Например, не подлежит налогообложению прибыль от производства продуктов детского питания, от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов и др. И. предусмотрены и законом о подоходном налоге с физических лиц.
Так с целью признания конкурентоспособности государственных займов, выигрыши и суммы, полученные в их погашение, не включаются в состав совокупного облагаемого дохода, т.е. не облагаются налогом. В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества. Косвенныіе налоги также используют этот вид льгот.
Согласно ст. 5 закона О налоге на добавленную стоимость, от налогообложения освобождаются, например, операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд и др.
И. могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок. Например, закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривает освобождение от налогообложения прибыли редакций, полученной от издания средств массовой информации в течение первых двух лет с момента первого выхода издания в свет. И. могут предоставляться как всем плательщикам налога, так и какой-то их категории.
В соответствии со ст. 4 закона О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения налог не взимается со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II группы. (См. О.Н.П.)
ИМУЩЕСТВО - совокупность вещей и материальных ценностей, находящихся в собственности физических и юридических лиц, государства (РФ), субъектов РФ или муниципального образования либо принадлежащих юридическим лицам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Под И. понимается совокупность вещей и имущественных прав на получение вещей.
К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное И., в т.ч. имущественные права. К И. относятся недвижимые и движимые вещи. К недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым И. Вещь, раздел которой в натуре невозможен без изменения ее назначения, признается неделимой. Если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь - сложная вещь.
ВРФ И. может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Законом определяются виды, которые находятся только в государственной или муниципальной собственности. Как правило собственник несет бремя содержания принадлежащего ему И.
Принудительное изъятие у собственника И. не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится: обращение взыскания на имущество по обязательствам; отчуждение И., которое не может принадлежать данному лицу; отчуждение недвижимого И. в связи с изъятием участка; выкуп бесхозяйственно содержимых культурных ценностей, домашних животных; реквизиция; конфискация; отчуждение И. в других случаях, предусмотренных законодательством.
В Конституции РФ установлено (ст. 35), что каждый вправе иметь И. в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего И. иначе как по решению суда. Важное значение для защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц имеет положение Конституции, что в РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
Так, в соответствии с УК РФ тайное лишение И. (кража), хищение чужого И. путем обмана или злоупотребления доверием (мошенничество), присвоение или растрата чужого И., открытое хищение чужого имущества (грабеж) и другие противоправные действия (посягательства) на И. подлежат уголовному наказанию в различных формах, в т.ч. в виде лишения свободы.
Недвижимое И. подлежит в установленном порядке государственной регистрации учреждениями юстиции и занесению в Единый государственный реестр. Государственной регистрации подлежат следующие права на недвижимое И.: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право постоянного использования, ипотека, сервитуты, право пожизненного наследного владения, а также иные права, предусмотренные законодательными актами.
Право собственности на вновь создаваемое недвижимое И., которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Право собственности на И., которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого И. ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - все виды имущества, предназначенные для их деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.
В ст. 132 ГК РФ установлено, что предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.
Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью.
Имущество, находящееся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) предприятий, организаций и учреждений, подразделяется на недвижимое и движимое (вещи). К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в т.ч. леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам (недвижимому имуществу) относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
Законом к недвижимому имуществу может быть отнесено и другое имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Полученные предприятием доходы (прибыль), произведенная продукция, работы принадлежат предприятию, использующему свое имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества. Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
А если это отчуждаемое имущество подлежит государственной регистрации, то право собственности у приобретателя такого имущества возникает с момента регистрации.
Сделки юридических лиц по поводу отчуждения имущества должны совершаться в письменной форме путем составления документа, выражающего содержание сделки и подписанного лицом или лицами, совершившими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.
Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в соответствии с ГК РФ (ст. 164) и Федеральным законом О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Помимо деления имущества предприятия на недвижимое и движимое, согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, все имущество, отражаемое в бухгалтерском балансе предприятия, подразделяется на следующие виды: капитальные и финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации. ИНВЕСТИЦИИ - денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта (ст.
1 закона РСФСР Об инвестиционной деятельности в РСФСР от 26.06.1991 г.).
Различают И. в основные средства (капитал) - капиталовложения или реальные И., И. в ценные бумаги - портфельные И., И. государственные, частные и иностранные. ИНВЕСТИЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ - в РФ вложения в развитие отраслей экономики страны, субъектов РФ, осуществляемые за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и других государственных источников.
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ - в РФ форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой организации, осуществляющей экономическую деятельность, при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшить свои платежи по налогу на доход (прибыль) организации с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. И. н. к. предоставляется организации на срок от одного года до 5 лет в части налога на доход (прибыль) организации, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.
И. н. к. может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком налога на доход (прибыль) организации, по каждому из следующих оснований:
а) проведение (осуществление) этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами в целях реализации социальной и экономической политики региона. На эти цели И. н. к. может быть предоставлен на сумму, составляющую 30 % от стоимости приобретенного
заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для вышеуказанных целей;
б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
в) выполнение этой организацией особо важного заказа (заказов) по социальноэкономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Основания для получения И. н. к. должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
