Правовые основы государственного кредита
Какое решение должен вынести суд по иску начальника районной налоговой инспекции? Дайте оценку действий инспектора Миляевой.
2. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в учреждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период.
Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?
3. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.
Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?
4. ООО Крым представило в налоговую инспекцию расчет по налогу с указанием одних сумм, а затем сделало уточненный расчет и тоже представило его в налоговую инспекцию. При этом сам налог был уплачен на 10 дней позднее установленного срока.
Квалифицируйте правонарушения, допущенные ООО. Какие меры ответственности могут быть применены к ООО?
На какую сумму должна начисляться пеня?
5. Руководство кредитной организации Раритет постановило создать фонд страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формировать специально созданная для этого торговая компания.
Генеральный директор Раритета подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора Раритета с требованием устранить допущенные нарушения закона.
Законен ли приказ руководства Раритета? Каков порядок создания страховых фондов?
Укажите основания и мотивы принесения прокурором протеста.
6. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога.
Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой инспекции незаконными, т.к. необходимую сумму налога он выплатил, и обжаловал их в судебном порядке.
Обоснованна ли жалоба Долгова ?
7. Директор АО Сибтранс Морев часть вырученных от реализации производимой продукции средств вложил в создание видеосалона и часть средств - в казино Буратино. Дивиденды от прибыли казино Морев получал в валюте.
Вырученные валютные средства были включены в развитие производства и учтены директором АО как расходы от предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция приостановила все финансовые операции АО Сибтранс, изъяла документы, касающиеся исчисления налоговых платежей и провела проверку производственных и других помещений.
Морев обжаловал в суд действия налоговой инспекции как незаконные и невходящие в ее компетенцию.
Дайте юридический анализ действиям налоговой инспекции.
8. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельностью, образовала производственный кооператив Мейкер по пошиву рабочей одежды. Поскольку первая партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не подали. Налоговая инспекция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы.
Костровы подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что допущенное ими нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.
Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.
9. В результате проверки налоговой инспекцией Колосс было установлено, что бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил порядок удержания и перечисления платежей по подоходному налогу с физических лиц. Узнав об этом, директор Колосса наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера.
Сокол отказался уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. уже уплатил наложенный директором 000 штраф за то же нарушение.
Дайте юридический анализ ситуации.
10. В результате проверки бухгалтерских книг на швейном предприятии Парижская мода г. Черный лог налоговой инспекцией было установлено, что подоходный налог с работников данного предприятия удерживался не полностью. Комиссия налоговой инспекции в бесспорном порядке взыскала со швейного предприятия сумму недостачи и наложила соответствующий штраф. Дирекция предприятия обжаловала данное решение в вышестоящую налоговую инспекцию, сославшись на то, что недостача налога должна быть взыскана налоговыми органами непосредственно с работников.
Вышестоящая налоговая инспекция изменила лишь размер штрафа.
Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложенной ситуации.
11. В августе 1998 г. АО Весна было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке.
Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за октябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. районная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.
Может ли привлечь АО Весна налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы своевременно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?
12. На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы преподавателя дал следующие ответы:
- если организация несет налоговую ответственность, то она не привлекается к другим видам ответственности;
- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаружения налогового правонарушения;
- нарушение правил составления налоговой декларации влечет применение административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.
Проанализируйте ответы и определите их правильность.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. 31.
Ст.3823.
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. 51-ФЗ // РГ. 1994.
8 декабря.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г 14-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. 31. Ст.
3824.
Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. 63-ФЗ // РГ 1996 18 июня.
Федеральный закон от 20 июля 1998 г 116-ФЗ О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам // СЗ РФ. 1998. 30.
Ст. 3612; 1999.
7. Ст. 874. (Федеральным законом от 9 февраля 1999 г. 27-ФЗ вступление в силу данного Закона отложено до 24 января 2000 г.).
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. 192-ФЗ О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики // СЗ РФ. 1999.
1 Ст. 1.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. 340 О Государственной налоговой службе Российской Федерации // СЗ РФ. 1994. 34 Ст. 3586; 1998.
30. Ст.
3757.
Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г 554 О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации // СЗ РФ. 1998.
20. Ст.
2145.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. 1635 О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам // СЗ РФ. 1998.
52. Ст.6393.
Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. 97 О межведомственном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет // СЗ РФ. 1996.
6. Ст. 586; 15. Ст. 1646; 44.
Ст. 5027.
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. 266 О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков // СЗ РФ. 1999. 11. Ст.
1307.
Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. 438 О мерах по укреплению финансовой дисциплины // СЗ РФ. 1998.
20. Ст.
2154.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв.
Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. 864 // САПП РФ 1993 35 Ст. 3320; СЗ РФ.
1995 8 Ст. 681, 1997. 5. Ст.
696.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. 273 // СЗ РФ. 1998.
11 Ст. 1288.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 18 марта 1999 года ГБ-3-03\51 Об утверждении изменений и дополнений 1 к Инструкции государственной налоговой службы Российской Федерации 47 от 10 августа 1998 года О порядке исчисления и уплаты акцизов. Регистрационный номер в Министерстве Юстиции 1773 от 30 апреля 1999 г. // РГ 1999.
19 мая.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. ГБ-3-16 Об утверждении порядка назначения, выездных налоговых проверок Регистрационный номер в Министерстве Юстиции 1767 от 28 апреля 1999 г //РГ. 1999 19 мая.
Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. ГБ-3-16/6 Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 года 52 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов. Регистрационный номер в Министерстве Юстиции 1768 от 28 апреля 1999 г // РГ.
1999 20 мая.
Учебная и монографическая литература:
Гаухман Л.Д., Максимов С М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.
Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.
Кучерова И.И. Налоговые преступления.
М.: ЮрИнфор, 1997.
Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника.
М., 1995.
Налоговое право: Учебник/ Н.И. Химичева.
М.: БЕК, 1997.
Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г.
Пепеляева. М.,1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост.
А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой.
М.,1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева.
М , 1997.
Тема 16. Правовые основы государственного кредита
Понятие и значение государственного кредита. Государственный внутренний долг и его формы.
Особенности финансовых правоотношений в области государственного кредита.
Правовое регулирование внутренних государственных займов. Классификация государственных займов. Виды казначейских обязательств.
Управление государственным долгом.
Правовое регулирование сберегательного дела в РФ. Виды вкладов.
Сберегательные и депозитные сертификаты. Тайна вклада.
Порядок получения справок по вкладами и наложения арестов на вклады.
Вопросы:
1. Что понимается под государственным кредитом, каковы его характерные признаки как финансово-правового института?
2. В чем заключаются различия государственного и банковского кредита?
3. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного внутреннего долга? Дайте определение государственного внутреннего долга.
4. Какие формы государственного внутреннего долга установлены законодательством?
5. Какие виды государственных займов существуют в РФ и каков порядок их оформления?
6. Какие виды казначейских обязательств выпускаются в РФ?
7. Как осуществляется управление государственным внутренним долгом?
8. Каковы основы правового регулирования сберегательного дела в РФ?
9. Какие виды банковских вкладов существуют в РФ?
10. В чем проявляется тайна вклада и каков порядок получения справок по вкладам?
Задания:
1. Назовите основные черты финансовых правоотношений в области государственного кредита, охарактеризуйте основания и порядок их возникновения, изменения и прекращения.
2. В чем выражается разница между казначейскими и долговыми обязательствами? Назовите виды ценных бумаг, выпускаемых в РФ в целях оформления государственных внутренних займов.
3. Дайте подробную характеристику по юридическим основаниям наиболее распространенных видов ценных бумаг облигация, депозитный и сберегательный сертификаты.
4. Изложите основные особенности правового регулирования государственных займов в РФ.
5. Перечислите, какими нормативными правовыми актами в РФ регулируется государственный кредит и сберегательное дело. Укажите, какие изменения произошли по данным направлениям в последнее время?
6. Раскройте правовое положение Сбербанка РФ, его структуру и компетенцию. Укажите, каково значение деятельности Сбербанка РФ в области регулирования сберегательного дела?
7. В РФ существуют следующие виды вкладов:
- на предъявителя;
- бессрочные;
- многоцелевые;
- сберегательные;
- депозитные;
- валютные;
- целевой накопительный.
Определите, имеются ли ошибки в приведенной классификации? Дайте правильные ответы, при необходимости дополните.
8. Кому, по Вашему мнению, выдаются справки по операциям, счетам и вкладам юридических лиц, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в случае смерти владельцев вкладов?
9. На денежные средства и иные ценности юридических лиц, находящихся в кредитной организации может накладываться арест? Раскроите основания и механизм его наложения.
10. Назовите ставки, существующие на настоящий момент по основным видам вкладов физических лиц в Сбербанке РФ и коммерческих банках (по вашему выбору).
Задачи:
1. Гражданин Зубов 5 марта 1995 г. приобрел в АКБ Земля 5 сберегательных сертификатов с номинальной стоимостью каждого 50 тыс. рублей и годовой процентной ставкой 20%. 10 апреля 1995 г. гражданин Зубов уехал в длительную заграничную командировку, из которой вернулся 8 июня 1999 г. На следующий день он решил получить размещенные по сберегательным сертификатам вклады в объеме всей суммы с причитающимися процентами по ранее указанной ставке за 4 года 3 месяца 4 дня.
В банке заявили, что в связи с тяжелым финансовым положением сумму вклада по сертификатам ему смогут выдать только через 20 дней, а процентную ставку в размере 20% годовых начислят только за 2 года 6 месяцев.
Установите, какие нарушения допущены и кем? Дайте юридический анализ сложившейся ситуации и предложите, опираясь на нормативные правовые акты, способы защиты законных прав Зубова.
2. На экзамене по финансовому праву студенту Белому было предложено назвать минимальную сумму по банковскому вкладу и валютной ренте, а также уточнить порядок начисления процентов по данным вкладам. Студент Белый затруднился ответить на этот вопрос.
Дайте полный ответ.
3. Аудиторская фирма Огурцов, лтд осуществляла комплексную проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО Факел, в ходе которой были проверены расчетные счета ОАО и ряд сделок с немецкой фирмой АВМ. Нарушений обнаружено не было. В то же время в орган ФСНП поступили агентурные данные о том, что ряд сделок Факела с АВМ противоречат законодательству. Орган ФСНП обратился в аудиторскую фирму Огурцов, лтд с просьбой предоставить копии договоров сделок и данные по расчетным счетам Факела.
Аудиторская фирма предоставила данную информацию.
Определите, какие нарушения закона были допущены и кем? Какова, по Вашему мнению, последовательность в разрешении данной ситуации?
4. Председатель Правительства Российской Федерации обратился в Совет директоров Банка России с просьбой выдать Правительству РФ денежные средства для погашения задолженности работникам бюджетной сферы по заработной плате. Возврат кредитованных средств гарантировался ценными бумагами государственного займа.
Дайте юридическую оценку подобной просьбе. Может ли Правительство РФ обязать Банк России выплатить указанные денежные средства?
5. Семья Никифоровых в целях образования производственного кооператива по пошиву рабочей одежды взяла в Инвест-банке кредит, который не был указан в декларации о доходах. Представитель налоговой инспекции Бугров вынес постановление о взыскании с Никифоровых штраф в размере суммы полученного кредита, мотивировав свои действия тем, что были скрыты доходы от предпринимательской деятельности.
Никифоровы обжаловали постановление Бугрова в суд.
Обоснованна ли жалоба Никифоровых?
6. Гражданин Углов обратился в Волгореченский районный суд с иском к управлению финансов администрации Саратовской области. Истцом были приобретены именные облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года со сроком погашения в 1993 году путем выдачи автомобилей.
Причиной обращения в суд послужило невыполнение Министерством финансов РФ соответствующих обязательств. Истец требовал расторжения договоров, заключенных в форме поименованных облигаций, а также уплаты неустойки и возмещения морального вреда.
Каким может быть решение суда по данному делу? Какими нормативными актами следует при этом руководствоваться?
7. АО Угольник расплатилось с работниками, погашая задолженность по заработной плате облигациями государственного сберегательного займа, приобретенными за счет продажи векселей.
Были ли допущены нарушения? Если да, то какие санкции могут быть применены?
8. Главный бухгалтер АО Кора Иванов исчислил и уплатил в бюджет налог на прибыль предприятия в части доходов от реализации КО, выпущенных до 21.01.97 г. по ставке 15%. Однако, ожидая проверки районной налоговой инспекции, усомнился в правильности своих расчетов и обратился к специалисту в области финансового права.
Верно ли Иванов определил ставку налога на прибыль предприятий и организаций при совершении операций с государственными ценными бумагами? Аргументируйте свое мнение ссылкой на нормативные акты.
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. 31.
Ст. 3823.
Закон РФ от 13 ноября 1992 г. 3877-1 О государственном внутреннем долге РФ // ВВС РФ. 1993.
1. Ст. 4.
Федеральный закон от 10 мая 1995 г. 73-ФЗ О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации // СЗ РФ. 1995. 20. Ст.
1765.
Федеральный закон от 1 июня 1995 г. 86-ФЗ О государственных долговых товарных обязательствах // СЗ РФ. 1995. 23.
Ст. 2171.
Федеральный закон от 6 июля 1996 г. 87-ФЗ О порядке установления долговой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации // СЗ РФ. 1996. 28.
Ст. 3349.
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. 136-ФЗ Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг // СЗ РФ. 1998.
31. Ст.
3814.
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. 192-ФЗ О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики // СЗ РФ. 1999.
1. Ст. 1.
Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. 36-ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год // СЗ РФ. 1999.
9. Ст. 1093.
Федеральный закон от 5 марта 1999 г. 46-ФЗ О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг // РГ. 1999.11 марта.
Указ Президента РФ от 31 января 1996 г. 126 О некоторых мерах по упорядочению работы с внешним и внутренним валютным долгом Российской Федерации // СЗ РФ. 1996. 6. Ст. 534; 34.
Ст. 4071.
Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. 906 О выпуске казначейских обязательств // СЗ РФ. 1994. 16. Ст.
1911.
Постановление Правительства РФ от 4 марта 1996 г. 229 О выпуске облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа // СЗ РФ. 1996. 12.
Ст. 1115; 36.
Ст. 4234.
Постановление Правительства РФ от 24 января 1997 г. 73 О выпуске и обращении облигаций государственных сберегательных займов Российской Федерации // СЗ РФ. 1997. 5. Ст.
681; 11. Ст.
1320; 1998. 27. Ст.
3193.
Постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. 245 О единой системе управления государственным долгом Российской Федерации // СЗ РФ. 1997. 10. Ст.
1184.
Постановление Правительства РФ от 14 марта 1998 г. 302 О привлечении финансовых ресурсов международных рынков капитала в 1998 году // СЗ РФ. 1998. 12.
Ст.1440.
Постановление Правительства РФ от 30 июня 1998 г. 677 О Порядке проведения в 1998 году предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 г. по гарантированным сбережениям граждан, определенным Федеральным законом О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. 27.
Ст. 3194; 42. Ст.
5161.
Постановление Правительства РФ от 20 июля 1998 г. 843 О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации//СЗ РФ. 1998. 32. Ст.
3873.
Постановление Правительства РФ от 25 августа 1998 г. 1007 О погашении государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г. // СЗ РФ. 1998. 35. Ст.
4409.
Распоряжение Правительства РФ от 12 декабря 1998 г. 1787-р О новации по государственным ценным бумагам // СЗ РФ. 1998. 51.
Ст. 6329; РГ.
1999.16 марта.
Распоряжение Правительства РФ от 8 февраля 1999 г. 224-р О продлении на 1999 год проведения предварительной компенсации вкладов отдельных категорий граждан Российской Федерации в Сбербанке России // СЗ РФ. 1999.
7. Ст. 965.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник.
М., 1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России.
М., 1998.
Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова.
М., 1995.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А.
Ялбулганов. М.: Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой.
М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И.
Химичева. М., 1997.
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я.
Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред.
В.М. Родионовой.
М., 1993.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987.
Т. 1-3.
Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ
Страхование как институт финансовой системы: понятие, правовая основа, формы, фонды, характерные черты и функции страхования. Роль и значение страхования в современных условиях.
Страховое право. Страховые правоотношения, их виды и особенности.
Государственное регулирование в области страхования. Порядок лицензирования государством страховой деятельности.
Полномочия органов государственной власти по регулированию страховой деятельности негосударственных страховых организаций. Виды и объекты страхования. Обязательное и добровольное страхование. Обязательное имущество и личное страхование.
Основы медицинского страхования.
Вопросы:
1. Какова правовая основа страхования в РФ?
2. В чем отличие страхования от социального страхования?
3. Каковы формы и характерные черты страхования?
4. Каковы основные функции страхования?
5. В чем заключается специфика государственного регулирования в области страхования?
6. Как формируются страховые фонды и какие методы применяются при их формировании?
7. В чем заключается порядок лицензирования государством страховой деятельности?
8. Каковы виды и основные объекты страхования?
