Финансово-кредитная система РФ
АО Кировский завод для строительства линии по производству снегоходов - под 18% годовых; АОЗТ Банан для закупки фруктов для дошкольных учреждений г. Полярный - под 3% годовых. ЦБ РФ принял решение о взыскании сумм кредита с АКБ и применении к нему штрафных санкций.
АКБ обжаловал действия ЦБ РФ на том основании, что условия предоставления им кредитов были установлены на договорной основе по соглашению сторон и, следовательно, подлежат гражданско-правовому регулированию, а действия ЦБ РФ являются вмешательством в оперативную деятельность АКБ Нордкап.
Оцените ситуацию. Нормы какой отрасли права должны быть применены для регулирования возникших правоотношений?
Какие из заключенных АКБ договоров нельзя признать законными?
5. Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. Санкт-Петербурге, 15-летний житель г. Москвы Вениамин Музыкантский получил премию (2 500 долларов США) и был приглашен выступить с сольными концертами в Германии, за которые ему было выплачено 15 550 немецких марок.
По прибытии в г. Москву он был извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Вениамина заявили налоговому инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом финансовых правоотношений и, следовательно, платить налог не обязан.
Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.
6. Гражданин Мамедов, проживающий в г. Брянске, обратился к знакомому студенту юридического факультета Гасанову с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контрольно-кассовой машины Мамедов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 150 ММОТ сотрудником районной налоговой инспекции.
Мамедов высказал намерение обжаловать действия инспектора в суде, на что Гасанов заявил, что право на судебное обжалование появится у Мамедова только после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой инспекции.
Правильно ли разъяснил Мамедову его права студент-юрист ? Рассмотрите подробно судебный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений.
7. С гражданина Сиротина в мае 1998 года налоговым органом был взыскан штраф за сокрытие части налогооблагаемого совокупного дохода. В марте 1999 года из случайного разговора с юристом он узнал, что совокупный доход налоговым инспектором был ему подсчитан без учета имевшихся льгот, а штраф взыскан незаконно.
Сиротин обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы взысканного штрафа, однако ему там заявили, что заявление рассматривать не будут, поскольку срок исковой давности истек.
Разъясните гражданину Сиротину ситуацию.
8. Классифицируя нормы финансового права по характеру диспозиций, студентка Лутовинцева назвала следующие группы норм:
- обязывающие;
- запретительные;
- поощрительные;
- управомочивающие;
- рекомендательные;
- дозволительные;
- разрешительные.
Правильно ли сделала классификацию студентка Лутовинцева? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?
9. На экзамене на вопрос об особенностях финансово-правовых отношений студент Зубов ответил: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одной из сторон данных отношений всегда выступает государственный орган или его должностное лицо; они носят строго вертикальный характер; они являются разновидностью имущественных отношений; стороны юридически равны; права субъектов финансово-правовых отношений защищаются только в административном порядке.
Точен ли ответ Зубова? Если нет, сформулируйте правильный ответ.
Учебная и монографическая литература:
Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики.
М.: ЮрИнфор, 1996.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник.
М., 1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России.
М., 1998.
Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю.
Тихомирова. М., 1997.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А.
Ялбулганов. М.: Статут, 1998.
Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987.
Т. 1-3.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н.
Горбуновой. М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И.
Химичева. М., 1997.
Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.
Тема 4. Финансово-кредитная система РФ
Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства, их классификация. Система, правовое положение и функции финансовых органов РФ.
Министерство финансов РФ. Федеральное казначейство.
Министерство финансов (финансовое управление) субъекта РФ. Финансовое управление (отдел) органа местного самоуправления.
Система, правовое положение и функции кредитных органов РФ. Центральный Банк РФ (Банк России).
Банки и небанковские кредитные организации. Филиалы и представительства иностранных банков.
Вопросы:
1. Какие органы осуществляют финансовую деятельность государства, какова их компетенция?
2. Что составляет систему органов, осуществляющих управление финансами в РФ?
3. Что такое финансово-кредитная система, какова ее роль в современных условиях?
4. Каковы права и функции Министерства финансов РФ?
5. Каковы задачи и права органов Федерального казначейства РФ?
6. Что входит в систему кредитных органов РФ?
7. Каковы функции и основные задачи ЦБ РФ (Банка России), особенности его правового положения?
8. Каково правовое положение банков и небанковских кредитных организаций в России?
9. Каково Правовое положение Сберегательного банка РФ, в чем его специфика?
10. Что представляет собой филиал иностранного банка в РФ (в юридическом аспекте)?
Задания:
1. На основе положений Конституции РФ раскроите полномочия в сфере финансов, относящиеся к ведению РФ, ее субъектов и их совместной компетенции, органов местного самоуправления.
2. В компетенцию каких органов управления финансово-кредитной системы государства входит реализация следующих функции:
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами;
- ведение операций по учету государственной казны РФ;
- принятие мер по защите интересов вкладчиков;
- право совершать широкий круг банковских операций;
- право приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов.
3. Что в сфере финансов относится к компетенции представительных органов государственной власти? Раскройте на примере функций Совета Федерации и Государственной Думы РФ.
4. Дайте правовую характеристику следующим органам финансово-кредитной системы:
- Департамент финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ;
- Управление федерального казначейства по Кировской обл.;
- Финансовый отдел Раменского района Московской обл.;
- Полевое учреждение ЦБ РФ;
- АКБ Спасение.
5. Дайте правовую характеристику органам государственной власти, осуществляющим финансовую деятельность:
- Счетная палата РФ;
- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;
- Государственная налоговая инспекция г. Люберцы;
- ЦБ РФ (Банк России);
- Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской обл.
Задачи:
1. Законодательное Собрание Иркутской области приняло Закон О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Иркутской области, в ст. 32 которого установило, что:
- финансовые управления в городах и районах области входят в единую систему органов управления финансами области, возглавляемую Главным финансовым управлением области;
- начальники финансовых управлений городов и районов назначаются и освобождаются от должности начальником ГФУ по представлениям исполнительных органов городов и районов;
- начальник ФУ утверждает предельную численность работников финансовых управлений городов и районов, сметы расходов на содержание их аппаратов и, по согласованию с главами исполнительных органов соответствующих территорий. Положение о финансовых управлениях городов и районов.
Почему Иркутский областной суд решением от 31.05.98 г. признал эти нормы неконституционными и недействительными со дня подписания Закона?
2. Выполняя курсовую работу по финансовому праву, студент Чернов, анализируя правовое положение ЦБ РФ (Банка России), указал следующее:
- учреждения Банка России подлежат обязательной регистрации в налоговых органах;
- уставный капитал является федеральной собственностью и составляет 3,5 млрд. руб.;
- Банк отвечает по обязательствам государства, а государство - по обязательствам Банка.
Как Вы считаете, правильно ли Чернов раскрыл основные черты правового положения Банка России ?
3. В соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ (Банк России) в лице председателя заключил договор с Правительством РФ о том, что Банк России отвечает за долги Правительства РФ, а Правительство РФ - за долги Банка России. Кроме того, Банк России принимает на себя обязательство безвозмездно осуществлять операции со средствами федерального бюджета, однако указанный порядок не распространяется на операции со средствами внебюджетных фондов.
Правомерен ли заключенный договор? Соответствует ли он правовому положению Банка России и его функциям?
4. Совет Коммунистического района города Солончанска увеличил подоходный налог с физических лиц с целью использовать полученные средства на благоустройство района. Руководитель налоговой инспекции города потребовал от районного Совета устранений нарушения законодательства о налогах.
Чем было вызвано требование налогового инспектора?
5. Банк России установил процентные ставки на определенный вид кредитных операций, осуществляемых банками и кредитными организациями. Балабаевская городская администрация в целях создания благоприятных условии для развития предпринимательства приняла постановление, обязывающее расположенные на территории города банки кредитовать юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, по пониженным ставкам.
Банки обратились с запросом в ЦБР, а Банк России - в суд с жалобой на незаконность постановления Балабаевской городской администрации.
Как строятся взаимоотношения между ЦБ РФ, банками и органами государственной власти. В чем состоит допущенное нарушение законодательства?
6. Для получения лицензии на осуществление банковской деятельности АО Коммерческий банк Посев направил в ЦБ РФ пакет необходимых документов, среди которых находился и Устав АО. Статья 5 Устава среди видов деятельности АО предусматривала осуществление кредитах операций на территории Российской Федерации в валюте РФ и иностранной валюте, страховой деятельности, торгово-закупочных операций.
ЦБ РФ в выдаче лицензии АО КБ Посев отказал.
Может ли быть обжаловано решение ЦБ РФ в отношении Коммерческого банка Посев?
7. В соответствии с Уставом (Основным законом) Тамбовской области к компетенции области относятся средства бюджета области и областных внебюджетных и валютных фондов, кредитные ресурсы, ассигнования из федерального бюджета (ч. 1 ст. 104). Уставом определены также бюджетные права органов государственной власти области (ст.
105), статус и порядок формирования внебюджетных и валютных фондов (ст. 106 и 107), налоговая и кредитно-банковская системы области (ст.
108, 109 и 110).
Могут ли трактоваться указанные установления как вторжение в сферу ведения и полномочий Российской Федерации ?
8. В контрольной работе к органам, осуществляющим непосредственное руководство финансами в РФ, студент Петров отнес:
- Правительство РФ;
- Федеральную службу налоговой полиции;
- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;
- районные налоговые инспекции;
- финансовые управления субъектов РФ;
- финансовые управления военных округов;
- финансовые отделы органов местного самоуправления;
- правительства и администрации субъектов РФ;
- финансовые отделы государственных предприятий и учреждений;
- Министерство финансов РФ;
- Центральный банк РФ (Банк России);
- бухгалтерии коммерческих организаций.
Проанализируйте точку зрения студента Петрова, Каково Ваше мнение по данному вопросу?
9. На практическом занятии по финансовому праву студент Родин на вопрос о составляющих банковской системы РФ ответил, что в нее входит:
- ЦБ РФ (Банк России);
- Сберегательный Банк РФ;
- Банк внешней торговли;
- коммерческие банки;
- банки и небанковские кредитные организации;
- другие кредитные организации;
- Пенсионный фонд РФ;
- филиалы и представительства иностранных банков.
Как Вы считаете, правильный ли ответ дал студент Родин? Как бы Вы ответили на заданный вопрос?
Нормативные правовые акты по теме:
Конституция Российской Федерации. М., 1993.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998.
31. Ст.
3823.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. 31.
Ст. 3824.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. 27.
Ст. 356; СЗ РФ. 1995.
31. Ст. 2991; 1996.
1. Ст. 7; 1997. 9. Ст.
1028; 18. Ст. 2099; 1998. 10.
Ст. 1147; 31. Ст.
3829.
Федеральный закон от 11 января 1995 г. Ns 4-ФЗ О Счетной палате Российской Федерации // СЗ РФ. 1995.
3. Ст. 167.
Закон РФ от 21 марта 1991 г. 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР //ВВС РФ. 1991.
15. Ст. 492; 1992.
33. Ст. 1912; 34. Ст.
1966; СЗ РФ. 1996. 25.
Ст. 2958; 1997.
47. Ст.
5341.
Закон РФ от 24 июня 1993 г. 5238-1 О федеральных органах налоговой полиции // ВВС РФ. 1993.
29. Ст. 1114; СЗ РФ.
1995 51. Ст.
4973.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. 340 О Государственной налоговой службе Российской Федерации // СЗ РФ. 1994. 34. Ст.
3586; 1998. 30.
Ст. 3757.
Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. 383 О Главном контрольном управлении Президента Российской Федерации // СЗ РФ. 1996.
12. Ст.
1066.
Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. 1635 О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам // СЗ РФ. 1998.
52. Ст.
6393.
Постановление Правительства Российской Федерации от 25 мая 1999 г. 651 О структуре федеральных органов исполнительной власти // РГ. 1999.
29 мая.
Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. 864 // САПП РФ. 1993 г. 35.
Ст. 3320; СЗ РФ. 1995.
8. Ст. 681; 1997. 5. Ст.
696.
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. 273 // СЗ РФ. 1998. 11.
Ст 1288.
Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв.
Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. 935 // СЗ РФ. 1998. 34 Ст.
4085; 1998. 48. Ст.
5951; 1999. 7 Ст.
938.
Учебная и монографическая литература:
Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России.
Учебник М., 1995.
Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России.
М., 1998.
У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост.
А.А. Ялбулганов М.: Статут, 1998.
Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н Горбуновой М., 1996.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева.
М., 1997.
Тема 5. Финансовый контроль в РФ
Понятие финансового контроля, его принципы, задачи и значение. Роль финансового контроля в укреплении финансовой дисциплины.
Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие.
Финансовый контроль органов представительной власти. Полномочия Счетной палаты ФС РФ.
Финансовый контроль органов исполнительной власти. Контроль органов общей компетенции, ведомственный, надведомственный, внутрихозяйственный.
Правительство РФ, Министерство финансов РФ, министерства финансов (управления) субъектов РФ, органы Федерального казначейства, налоговые органы, органы налоговой полиции, органы валютного и экспортного контроля, их полномочия в области финансового контроля.
Общественный финансовый контроль.
Аудиторский (независимый) финансовый контроль.
Предварительный, текущий, последующий, обязательный и инициативный финансовый контроль.
Формы финансового которая - ревизия, проверка.
Ревизия - основная форма финансового контроля, ее виды.
Методы финансового контроля.
Вопросы:
1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?
2. В чем отличие финансового контроля органов представительной власти от финансового контроля органов исполнительной власти?
3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?
4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санкции, применяемые им?
5. Каковы полномочия Счетной палаты РФ по финансовому контролю?
6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?
7. В каких формах осуществляется финансовый контроль?
8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?
9. Осуществляет ли Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции и прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если осуществляет, то каким образом?
Задания:
1. Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полномочия по осуществлению финансового контроля:
проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
осуществлять предварительный и текущий контроль;
осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество лиц;
осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению коррупции в налоговых органах;
организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;
2. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а какие за пределами финансовой дисциплины:
а) директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести неполную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;
б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристической фирмой;
в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности одного из управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;
г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.
3. Выберите правильный ответ.
Продолжительность документальной проверки составляет:
не более 10 дней;
не более 30 дней;
не более 45 дней.
4. Какие документы оформляются по результатам ревизии?
Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии:
- руководитель ревизуемого предприятия (организации);
- должностное лицо, назначившее ревизию;
- должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу;
- главный бухгалтер предприятия;
- прокурор.
5. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты данных мер?
При ответе приведите 2 примера.
Задачи:
1. Сотрудник налоговой инспекции Мурзин приостановил операции ООО Маяк по счетам в банке в течение первого квартала в связи с непредставлением документов, необходимых для исчисления суммы налогов. Однако по просьбе ООО Маяк Банк Вымпел в марте провел ряд расчетных операций.
Руководитель районной налоговой инспекции Петракова оштрафовала председателя ООО, его главного бухгалтера, управляющего банком - каждого на сумму, равную 20 ММОТ.
Дайте юридический анализ ситуации.
2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.
Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?
3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке ОАО Химмаш. В ходе проверки бухгалтерских документов орган, проводящий проверку, обратился с просьбой в банк Уралан предоставить справки о состоянии счетов данного предприятия.
В указанный трехдневный срок документы банком не были предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:
- приостановить операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;
- внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совершение банковских операций;
- наложить штраф на руководителя предприятия.
Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.
4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Чеченской Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обеспечению лекарствами и санитарным автотранспортом. Средства поступили на счета госучреждения А (25 млрд руб) и госпредприятия Б (5 млрд руб.). Проверка установила, что при перечислении средств в госучреждение А Минздрав не установил номенклатуру, количество и сроки закупок и поставок товаров.
За 10 месяцев госучреждением А было израсходовано 70% суммы. Госпредприятие Б израсходовало 80% перечисленных средств: 40% - на лекарства, 20% - на оборудование и медицинскую технику, 15% - на обустройство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.
В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за расходованием средств по поручению Правительства РФ? Какие нарушения были допущены при использовании бюджетных средств?
Какие меры должен принять орган, осуществляющий финансовый контроль?
5. Налоговая инспекция г. Новохабова произвела в бесспорном порядке взыскание с АО Игла заниженной прибыли за 1998 год и штрафов на основании пунктов 8 и 9 ст. 7 и 8 Закона РСФСР от 21.03.91 г. 943-1 О Государственной налоговой службе РСФСР.
АО обжаловало действия налоговой инспекции в судебном порядке.
Дайте подробный анализ сложившейся ситуации и выскажите свое мнение по поводу правомерности действий налоговой инспекции.
6. Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представительных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.
Согласны ли Вы с ответом Таланова ? Если нет, укажите неточности.
7. Назначенный для проведения ревизии в НИИ Химволокно инспектор-ревизор с целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до начала рабочего дня сразу же опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему документы бухгалтерской отчетности. После краткого ознакомления с этой документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить записи в них с соответствующими записями в документах, находящихся в торговой организации, которой НИИ перечисляла денежные средства.
Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?
8. На занятии по финансовому праву студент Миляев на вопрос, какие методы финансового контроля он знает, дал следующий ответ:
- наблюдение;
- собеседование;
- ревизия;
- документальная проверка;
- обследование;
- фактический анализ;
- реальная сверка.
Проанализируйте ответ Миляева и выскажите Ваше мнение по заданному вопросу.
