d9e5a92d

Документы для постановки на налоговый учет


При постановке на налоговый учет в Российской Федерации иностранные юридические лица обязаны руководствоваться Положением «Об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций», утвержденным ГНС РФ 20.09.96 г. № ВА-4-Об/57н и вступившим в'действие с 15 ноября 1996 г. Данное положение разработано в соответствии с Инструкцией ГНС РФ «О порядке учета налогоплательщиков», утвержденной приказом ГНС РФ от 13.06.96 г. № ВА-3-12/45 и в связи с этим во всех случаях, особо не оговоренных в этом Положении, применяются нормы вышеуказанной Инструкции.

Необходимо отметить, что выпущенное ГНС РФ Положение является нормативным документом, который впервые на федеральном уровне подробно регламентирует вопросы, связанные с налоговым учетом иностранных юридических лиц. Налоговый учет их осуществляется на основе дифференцированного подхода в зависимости от степени вовлеченности в предпринимательскую деятельность на территории России.

Иностранное юридическое лицо может вести в Российской Федерации через свое отделение деятельность, иметь активные доходы, т.е. непосредственно выполнять работы и оказывать услуги.

Кроме того, иностранное юридическое лицо может получать на территории Российской Федерации пассивные доходы, не связанные с деятельностью, через отделение. К пассивным доходам, в частности, относятся проценты, дивиденды, доходы от отчуждения имущества, лицензионные платежи и др.

В зависимости от активного или пассивного участия в деятельности на территории Российской Федерации объем требований к иностранному юридическому лицу при его регистрации в налоговых органах колеблется от максимальных (при осуществлении деятельности на территории РФ через отделение) до самых минимальных (когда налоговый учет может быть осуществлен на основе всего лишь уведомления).

Перечень документов, необходимых для представления в налоговые органы для постановки на учет иностранного юридического лица, приводится в табл. 25.4.1. Указанные документы подаются в налоговые органы иностранным юридическим лицом или его уполномоченным представителем.












Таблица 25.4.1

Деятельность иностранного юридического лица

Документы для постановки на налоговый учет



11

22

33

44

55

66

77

88

99

110

111

112

113

ИНН

Иностранное юридическое лицо осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение более чем одного месяца

++

++

++

++

++

--


--


--


--


--


--


--


--


+

Отделение иностранного юридического лица стоит на учете в налоговом органе и имеет на его территории другое место деятельности

--


--


--


--


--


++

--


--


--


--


--


--


--


-


Отделение иностранного юридического лица стоит на учете в налоговом органе и открывает на его территории новое отделение, обособленное и функционально не связанное с ранее открытым

++

++

+-


++

++

--


--


--


--


--


--


--


--


-

Отделение иностранного юридического лица стоит на учете в налоговом органе и открывает отделение на территории другого налогового органа

++

++

--


++

++

--


++

--


--


--


--


--


--


+

Иностранное юридическое лицо осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ менее одного месяца в году

--


--


--


--


--


--


--


-+

--


--


--


--


--


-

Интересы иностранного юридического лица на территории РФ представляет какая-либо организация или физическое лицо

--


--


++

--


--


--


--


--


++

++

++

--


--


-

Иностранное юридическое лицо получает пассивные доходы из источников на территории РФ

--


--


--


--


--


--


--


--


++

--


--


--


--


-


Иностранное юридическое лицо имеет имущество на территории РФ

--


--


--


--


--


--


--


--


--


--


--


-+

--


+

Для расчетов с иностранными юридическими лицами по НДС

++

++

++

+-

++

+-

--

--

--

--

--

--

--

+

Иностранное юридическое лицо (кроме банков и иных кредитно-финансовых учреждений) открывает счет в уполномоченном банке на территории РФ

--


--


--


--


--


--


--


--


--


--


--


--


++

-


При осуществлении учета идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) иностранному юридическому лицу присваивается в следующих случаях:

- при наличии у него одного или нескольких отделений, осуществляющих деятельность в России в течение одного месяца;

- при наличии у него имущества в России, не связанного с его деятельностью через отделение;



- в целях проведения расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Примечания.

1. Форма 2001 FE (1996) «Заявление о постановке на учет и присвоении идентификационного номера налогоплательщика».

2. Форма 2101 FE (1996) «Карта постановки на учет».

3. Легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащий информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, о регистрационном номере, дате и месте регистрации, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены нотариально заверенные копии. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), — легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык.

4. Решение уполномоченного органа иностранного юридического лица о создании отделения в РФ или копия контракта, на основании которого осуществляется деятельность в РФ, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

5. Доверенность, выданная иностранным юридическим лицом на главу (управляющего) отделения или его заместителя, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

6. Уведомление произвольной формы, в котором должны содержаться сведения о ранее присвоенном ИНН, о виде деятельности, дате ее начала, адрес места осуществления деятельности, главе (управляющем) или его заместителе.

7. Копия первого экземпляра Карты по форме 2101 FE (1996), выданной налоговой инспекцией, где иностранное юридическое лицо состоит на налоговом учете.

8. Форма 1011 FE (1996) «Уведомление об источниках доходов в РФ».

9. Форма 2201 FE (1996) «Уведомление о постоянном представительстве».

10. Ко пия соглашения (договора, контракта), определяющего взаимоотношения между российским и иностранным юридическим лицом (при наличии) или между физическим лицом и иностранным юридическим лицом (при наличии).

11. Легализованные копии учредительных документов иностранного юридического лица с нотариально заверенным переводом на русский язык (в случае, если российская организация или физическое лицо являются одним из его учредителей или владельцем доли акционерного капитала).

12. Форма 3803 FE (1996) «Уведомление иностранного юридического лица об имуществе в РФ».

13. Форма 2202 FE (1996) «Уведомление».

Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 16 июня № 34 1995 г. «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» предусмотрена необходимость представления в налоговые органы иностранными юридическими лицами, имеющими источник доходов на территории Российской Федерации, уведомления об источниках доходов. Оно должно направляться в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов или начала деятельности, не осуществляемой через отделения иностранного юридического лица.

Введение положения о представлении в налоговые органы сведений об источниках доходов связано не столько с усилением контроля за получением иностранными юридическими лицами доходов из источников в Российской Федерации и их налогообложением, а в большей степени с необходимостью более четкого соблюдения положений соглашений об избежании двойного налогообложения, включая создание в необходимых случаях действенного механизма предварительного освобождения от удержания налогов у источника выплаты.

Основные требования к налоговому учету в отделениях иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации. На иностранные юридические лица не распространяется обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации. Налоговые

обязательства иностранных юридических лиц определяются не на основе данных бухгалтерского баланса и ведомостей бухгалтерских счетов, а расчетным способом на основе счетов-фактур, инвойсов, расписок, а также сведений из бухгалтерского учета головного офиса иностранной компании.

Вместе с тем, как показала практика налогообложения, для обеспечения своевременности и правильности уплаты налогов, одинакового понимания налогоплательщиками и налоговыми органами методов расчета налоговых обязательств и единообразного их применения налоговыми органами требуется определенная формализация процесса учета хозяйственных операций в отделениях иностранных юридических лиц и расчета налоговых обязательств.



Содержание раздела