Бюджет прямых затрат на материалы

прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляции с учетом ожидаемой инфляции ( 2% в месяц)


- Все затраты подразделяются на прямые и косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырьё и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов
- Прямые затраты на сырьё и материалы - это затраты на сырьё и материалы, из которых производится конечный продукт
- Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж
- Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено


- Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов
- Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:
Объём закупок = объём использования + запасы на конец
периода - запасы на начало периода
- Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы

Шаг 5.а Бюджет прямых затрат на материалы на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование 1995 г. (факт) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1996 г. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, (ед.) - электроинструмент 9,900 9,300 12,300 15,100 16,000 16,200 18,200 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 197,000 - пневмоинструмент 650 1,900 1,050 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 17,100 - рукава Прямые затраты на материалы на единицу изделия, (тыс. руб./ед.) * 17,900 16,600 12,700 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 137,200 - электроинструмент 74 75 77 79 81 83 85 87 89 91 93 95 - пневмоинструмент 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 - рукава 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 ИТОГО Прямые затраты на материалы, (млн. руб.) 14,255 1,260 1,257 1,372 1,567 1,682 1,742 1,956 2,161 2,212 2,264 2,315 2,367 22,155 плюс Желаемый запас материалов на конец периода, (млн. руб.) 696 503 549 627 673 697 782 864 885 906 926 947 947 947 митус Запас материалов на начало периода, (млн. руб.) 534 504 503 549 627 673 697 782 864 885 906 926 947 ТОГОГ Сумма затрат на закупку материалов, (млн. руб.) 14.417 1.259 1,303 1.450 1.613 1.706 1.827 2.038 2.182 2.233 2.284 2.336 2.367 22.598

прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляций на изделия, с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц)

Шаг 5.б График оплаты приобретенных материалов

(в млн. руб.)

Наименование 1995 г. (факт) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1996 г. Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, (млн. руб.) * 1,000 929 950 1,023 1,104 1,150 1,210 1,315 1,387 1,412 1,437 1,463 1,478 1,478 Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, (млн. руб). ** 700 Выплаты по закупкам материалов каждого месяца, (млн. руб.) *** 1 630 630 1,260 2 652 652 1,304 3 725 725 1,450 4 807 807 1,614 5 853 853 1,706 6 914 914 1,828 7 1,019 1,019 2,038 8 1,091 1,091 2,182 9 1,117 1,117 2,234 10 1,142 1,142 2,284 11 1,168 1,168 2,336 12 1,184 1,184 ИТОГО выплаты, (млн. руб.) 13,417 1,330 1,282 1,377 1,532 1,660 1,767 1,933 2,110 2,208 2,259 2,310 2,352 22,120

Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода

Остаток кредиторской задолженности 1995 года в сумме 700 млн. руб подлежит погашению в январе 1996 г. 50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце


- Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала
- Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала
- В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:
фиксированную часть оплаты труда сдельную часть оплаты труда


- Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения
- График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы

Шаг 6.а Бюджет прямых затрат на оплату труда на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование 1995 г. (факт) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1996 г. Количество единиц подлежащих изготовлению: - электроинструмент 9,900 9,300 12,300 15,100 16,000 16,200 18,200 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 197,000 - пневмоинструмент 650 1,900 1,050 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 17,100 - рукава 17,900 16,600 12,700 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 137,200 Прямые затраты труда на единицу изделия, (час/ед.) - электроинструмент 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 - пневмоинструмент 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 - рукава 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 ИТОГО Прямые затраты труда, (в тыс. час) 58 61 71 86 91 92 102 111 111 111 111 111 1,116 Почасовая тарифная ставка, (тыс. руб./час) * 4.0 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 5.0 5.1 Прямые затраты на оплату труда, (млн. руб.) - электроинструмент 198 191 258 325 352 365 419 470 480 490 500 510 4,558 - пневмоинструмент 13 39 22 32 33 34 35 35 36 37 38 38 392 - рукава 21 20 16 13 13 14 14 14 14 15 15 15 184 ТОГОГ Сумма прямых затрат на оплату труда, (млн. руб.) 2,943 232 250 296 370 398 413 468 519 530 542 553 563 5,134

почасовая тарифная ставка запланирована с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц)

Шаг 6.6 График погашения задолженности по оплате труда

(в млн. руб.)

Наименование 1995 г. (факт) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1996 г. Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, (млн. руб.) * 200 116 125 148 185 199 206 233 258 263 269 274 278 278 Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, (млн. руб.) ** 200 Выплаты заработной платы каждого месяца, (млн. руб.) *** 1 116 116 232 2 125 125 250 3 148 148 296 4 185 185 370 5 199 199 398 6 207 207 414 7 234 234 468 8 260 260 520 9 265 265 530 10 271 271 542 11 277 277 554 12 282 282 ИТОГО выплаты, (млн. руб.) 2,843 316 241 273 333 384 406 441 494 525 536 548 559 5,056

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода

Остаток кредиторской задолженности 1995 года в сумме 200 млн. руб подлежит погашению в январе 1996 г. 50% зарплаты выплачивается в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

- Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда
- Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно
включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Шаг 7. Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование	1995 г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1996 г.
Запланированные прямые затраты труда, (в тыс. час)		58	61	71	86	91	92	102	111	111	111	111	111	1,116
Ставка переменных накладных расходов, (руб./час)		1,200	1,202	1,204	1,206	1,208	1,210	1,212	1,214	1,216	1,218	1,220	1,222
ИТОГО
Планируемые переменные накладные расходы, (млн. руб.)		70	73	85	104	110	111	124	135	135	135	135	136	1,353
ПЛКЮ
Планируемые постоянные накладные расходы, (млн. руб.)., в т.ч.:		935	898	906	784	782	790	799	808	827	976	985	1,044	10,534
Амортизация	2,100	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3, 000
Непрямые материалы		80	82	84	86	88	90	92	94	96	98	100	102	1,092
Энергетические ресурсы		280	235	235	105	95	95	95	95	105	245	245	295	2,125
Зарплата прочего производственного . персонала с начислениями		60	61	62	63	64	65	66	67	68	69	70	71	786
Содержание и ремонт оборудования		70	71	72	73	74	75	77	79	81	83	85	87	927
Текущий ремонт основных . производственных фондов		140	1 43	146	149	152	155	158	1 61	164	167	1 70	1 73	1 ,878
Прочие постоянные накладные		55	56	57	58	59	60	61	62	63	64	65	66	726
ТОГОГ
Общие планируемые накладные расходы, (млн. руб.)	7,500	1,005	971	991	888	892	901	923	943	962	1,111	1,120	1,180	10,534
митус Амортизация, (млн. руб.)		250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3, 000
ТОГОГ
Выплаты денежных средств по накладным расходам, (млн. руб.)	5,400	755	721	741	638	642	651	673	693	712	861	870	930	8,887

Бюджет управленческих расходов

- Управленческие расходы - это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.
- Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объёма продаж)

Шаг 8. Бюджет управленческих расходов на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование	1995 г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1996 г.
Запланированные продажи (в млн. руб.)	30,500	2,725	2,934	3,048	3,628	3,889	3,971	4,438	4,921	5,020	5,119	5,218	5,317	50,228
Планируемые управленческие расходы, (млн. руб.):
Амортизация Аренда		15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	180
Содержание зданий и помещений		50.0	51.0	52.0	53.0	54.1	55.2	56.3	57.4	58.5	59.7	60.9	62.1	670
Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала		90.0	91.8	93.6	95.5	97.4	99.3	101.3	103.3	105.4	107.5	109.7	111.9	1,207
Канцелярские расходы		5.0	5.1	5.2	5.3	5.4	5.5	5.6	5.7	5.8	5.9	6.0	6.1	67
Услуги связи		10.0	10.2	10.4	10.6	10.8	11.0	11.2	11.4	11.6	11.8	12.0	12.2	1 33
Командировочные расходы		10.0	10.2	10.4	10.6	10.8	11.0	11.2	11.4	11.6	11.8	12.0	12.2	133
Проценты за кредиты				2.0	11.0	5.0	1.0							19
Налоги, включаемые в себестоимость		90.0	91.8	93.6	95.5	97.4	99.3	101.3	103.3	105.4	107.5	109.7	111.9	1,207
Прочие расходы		30.0	30.6	31.2	31.8	32.4	33.0	33.7	34.4	35.1	35.8	36.5	37.2	402
ИТОГО Управленческие расходы,(млн. руб.)		300	306	313	328	328	330	336	342	348	355	362	369	4,01 7
митус амортизация, (млн. руб.)		1 5.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	15.0	180
ТОГОГ
К выплате по управленческим расходам, (млн. руб.)		285	291	298	313	313	315	321	327	333	340	347	354	3,837

Отчёт о прибылях и убытках

- Отчёт о прибылях и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчётный период и какие затраты были понесены
- Отчёт о прибылях и убытках является аналогом формы 2 российской бухгалтерской отчётности
(в млн. руб.)

Наименование	1995 г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1996 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг	30,500	2,725	2,934	3,048	3,628	3,889	3,971	4,438	4,921	5,020	5,119	5,218	5,317	50,228
минус Производственная себестоимость реализации продукции, работ, услуг		(2,497)	(2,478)	(2,660)	(2,826)	(2,972)	(3,057)	(3,347)	(3,623)	(3,703)	(3,917)	(3,988)	(4,110)	(39,178)
Коммерческие расходы		(74)	(78)	(80)	(90)	(94)	(97)	( 10 5)	(113)	(115)	(117)	(119)	(122)	(1,204)
Управленческие расходы (без %)		(300)	(306)	(311)	(317)	(323)	(329)	(336)	(342)	(348)	(355)	(362)	(369)	(3,998)
ииого Прибыль (убыток) от реализации		(146)	72	(3)	395	500	488	650	843	854	730	749	716	5.848
Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в др. организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы				(2)	(11)	(5)	(1)							(19)
иогог
Прибыль (убыток) от финансовохозяйственной деятельности		(146)	72	(5)	384	495	487	650	843	854	730	749	716	5,829
Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы
иогог Прибыль (убыток) отчетн. периода		(146)	72	(5)	384	495	487	650	843	854	730	749	716	5,829
Налог на прибыль Использование прибыли			(25)		(134)	(173)	(170)	(228)	(295)	(299)	(256)	(262)	(251)	(2,093)
иогог
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода		(146)	47	(5)	250	322	317	422	548	555	474	487	465	3,736
иогог
Нераспределенная прибыль (убыток) от начала года		(146)	(99)	(104)	146	468	785	1,207	1,755	2,310	2,784	3,271	3,736	3,736

Балансовый отчёт

- Балансовый отчёт показывает, какими средствами
финансирования обладает предприятие и как используются данные средства
- Балансовый отчёт характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату
- Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершённого производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов
- Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств

Балансовый отчёт

- Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов
- В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется
- Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа
- Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств

Шаг 10.а Прогноз активов баланса на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование	1995 г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1996 г.
I. Текущие активы
Денежные средства	3	16	16	22	9	32	91	95	159	405	375	352	311	311
Краткосрочные финансовые вложения	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151
Дебиторская задолженность	6,456	6,063	6,054	6,312	6,598	6,923	7,214	7,752	8,382	8,769	9,104	9,444	9,789	9,789
- покупатели и заказчики	6,300	5,907	5,898	6,156	6,442	6,767	7,058	7,596	8,226	8,613	8,948	9,288	9,633	9,633
- по векселям к получению - авансы выданные
- прочие дебиторы	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156
Запасы	7,100	6,522	6,703	6,936	7,089	7,238	7,488	7,723	7,875	8,037	8,215	8,381	8,534	8,534
- материалы (прямые)	696	503	549	627	672	697	783	864	885	905	926	947	947	947
- материалы (непрямые)	1,815	1,851	1,888	1,926	1,965	2,004	2,044	2,085	2,127	2,170	2,213	2,257	2,302	2,302
- незавершенное производство	2,523	2,573	2,624	2,676	2,730	2,785	2,841	2,898	2,956	3,015	3,075	3,137	3,200	3,200
- готовая продукция	747	250	270	308	295	296	335	361	362	371	393	400	412	412
- прочие запасы	1,319	1,345	1,372	1,399	1,427	1,456	1,485	1,515	1,545	1,576	1,608	1,640	1,673	1,673
Прочие текущие активы	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34
=== Итого текущих активов	13,744	12,786	12,958	13,455	13,881	14,378	14,978	15,755	16,601	17,396	17,879	18,362	18,819	18,819
II. Постоянные активы
Нематериальные активы	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44
Основные средства	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819
Незавершенные капитальные вложения	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281
Долгосрочные финансовые вложения	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518
Прочие внеоборотные активы	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6
=== Итого постоянных активов	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668
Убытки прошлых лет Убытки отчетного года	713 7,483	8,196 1 46	8,196 99	8,196 104	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196
ИТОГО АКТИВОВ	99,608	98,796	98,921	99,423	99,745	100,242	100,842	101,619	102,465	103,260	103,743	104,226	104,683	104,683

Шаг 10.6 Прогноз пассивов баланса на 1996 г.

(в млн. руб.)

Наименование	1995 г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1996 г.
III. Заемные средства
Текущая задолженность	20.212	19.400	19.525	20.027	20.203	20.378	20.661	21.016	21.314	21.554	21.563	21.559	21.551	21.551
Краткосрочные кредиты и займы	200	200	240	420	300	220	200	200	200	200	200	200	200	200
Кредиторская задолженность:	19,984	19,172	19,257	19,579	19,875	20,130	20,433	20,788	21,086	21,326	21,335	21,331	21,323	21,323
- задолженность за материалы	1,000	929	950	1,023	1 ,1 04	1 ,1 50	1,210	1,315	1,387	1, 412	1,437	1,463	1,478	1,478
- задолженность поставщикам и . подрядчикам прочая	2,964	2,754	2,816	3,032	3,272	3,409	3,586	3,898	4, 111	4,185	4, 259	4,336	4,381	4,381
- задолженность за прямой труд	200	116	125	148	185	199	206	233	258	263	269	274	278	278
- задолженность по оплате труда проч.	315	183	197	233	291	313	324	367	406	414	424	432	438	438
- задолженность перед бюджетом	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069
- векселя к уплате
- авансы полученные	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
- прочие кредиторы	3,426	3,111	4,040	4,087	4,048	4,130	4,238	4,211	4,232	4,385	4,304	4,210	4,147	4,147
Прочие текущие пассивы Долгосрочная задолженность	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28
Долгосрочные кредиты и займы Прочие долгосрочные пассивы
=== Итого заемные средства	20,212	19,400	19,525	20,027	20,203	20,378	20,661	21,016	21,314	21,554	21,563	21,559	21,551	21,551
IV. Собственные средства
Уставный капитал	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61
Накопленный капитал	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33, 155	33,155	33,155	33,155
Целевые поступления	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180
Реинвестированная прибыль					146	468	785	1,207	1,755	2,310	2,784	3,271	3,736	3,736
=== Итого собственные средства	79,396	79,396	79,396	79,396	79,542	79,864	80,181	80,603	81,151	81,706	82,180	82,667	83,132	83,132
ИТОГО ПАССИВОВ	99,608	98,796	98, 921	99,423	99,745	100,242	100,842	101,619	102,465	103,260	103,743	104,226	104,683	104,683

Содержание раздела

---