d9e5a92d

Становление и развития оффшорных зон

Генеалогия происхождения оффшорных зон не так уж глубока и запутана, как могло бы показаться на первый взгляд. Массовое возникновение территориальных оффшорных образований можно отнести к 60-м гг. прошлого столетия.

Таким образом, основные мировые оффшорные центры крайне молоды, и даже самым старым из них нет еще и 50 лет. Однако в разрезе современных макроэкономических процессов оффшорные зоны можно отнести к уже устоявшимся неотъемлемым явлениям экономической жизни.

В условиях быстро меняющейся экономической, и политической среды любое явление, любое самостоятельное организационное объединение, просуществовавшее такой длительный срок, каким и являются оффшорные зоны, может считаться состоявшимся.
Само происхождение термина оффшор - от англ, offshore (дословно обозначающего вне берега, вне территории) разными авторами интерпретируется по-разному.
По мнению Н.О. Шеховцова, впервые данный термин был использован в конце 50-х гг. одной из газет восточного побережья США в отношении финансовой организации, которой удалось избежать правительственного налогового контроля путем географического планирования своей деятельности - смены страны регистрации компании.
Согласно утверждениям, высказанным в других источниках, в частности в работе М.С. Гуцериева, - термин оффшор первоначально применялся в судебных решениях по вопросам международных экономических отношений морских держав. В основе таких дел лежали споры, связанные с использованием небольших прибрежных островов по обе стороны
Атлантического океана. Многие страны видели выгоды от использования таких территорий в привлечении иностранных капиталов за счет пониженных или даже нулевых ставок налогов с зарубежных предпринимателей.
Уже в конце XIX в. в британских судебных прецедентах распространились идеи о признании оффшорного бизнеса. Сначала все споры рассматривались применительно к интересам морского судоходства в форме концепции гавани удобного флага, позднее данный термин распространился и на сферу банковских, страховых и иных услуг, и не только в праве Великобритании, но также и в праве других государств.
Сегодня термин оффшор имеет многочисленные значения. Например, в сфере банковских и финансовых услуг так называются операции по переводу денег вне страны, в которой был заключен контракт о таком переводе.

В области нефтедобычи этот термин употребляется как технология по добычи нефти в море с использованием специальной платформы.
Под термином оффшорные зоны сегодня понимают финансовые центры, где существует низкий режим налогообложения и соблюдаются жесткие условия финансовой конфиденциальности. Согласно определению ООН, оффшорным институтом является любой банк, находящийся в любой части света, который принимает депозиты или управляет счетом деноминированным в иностранной валюте в пользу физического или юридического лица, зарегистрированного в юрисдикции, отличной от места нахождения банка.

Международная организация Форум Финансовой Стабильности (ФФС) определяет оффшорные зоны как юрисдикции, которые привлекают большой уровень нерезидентной активности.
Оффшорные финансовые центры существуют по всему миру, согласно оценкам ООН от 60 до 90 государств во всем мире практикуют развитие оффшорной индустрии на своей территории. Департамент США причисляет к оффшорным зонам 56 юрисдикций, включая сами США.

По некоторым оценкам, крупнейшим оффшорным финансовым центром является Лондон.
Каково бы ни было использование данного термина, его смысл остается одним. Термин оффшорный употребляется по отношению к любой деятельности, осуществляемой вне пределов определенной территории.

Таким образом, термин оффшорная зона определяет территорию, по отношению к которой какая-либо деятельность, зарегистрированная на ее территории, осуществляется за ее пределами.
Как и любое другое явление, возникновение оффшорных зон было обусловлено рядом объективных причин или предпосылок, их сформировавших. Прежде всего, их зарождение обусловлено возможностью развития и необходимостью возникновения данного процесса, которые совпали по временным рамкам.
Возможность возникновения оффшорных зон обусловили два основных фактора. Прежде всего, это ослабление военно-политической напряженности в мире в конце 50-х гг.

Второй фактор, который сыграл роль в данном процессе, -получение независимости большинством бывших колоний, на территории которых в первую очередь и стали формироваться оффшорные зоны. В данной работе под необходимостью возникновения того или иного явления понимается ситуация, в рамках которой дальнейшее функционирование конкретных процессов без изменений становится затруднительным или даже невозможным.
Подобная ситуация сложилась в мировой экономике в 60-х гг. и привела к возникновению оффшорных зон. Более того, здесь мы можем говорить о внутренних и внешних предпосылках возникновения таковых.

Внутренние предпосылки сформировались сразу после того, как многие бывшие колонии получили независимость. Углубление международного разделения труда заставило эти бывшие страны искать свои конкурентные преимущества с тем, чтобы выжить и вновь не попасть под зависимость набирающих силу промышленно развитых стран.

Создание и развитие оффшорного сектора на своих территориях стало для них одним из наиболее легких и доступных способов в связи с тем, что оффшорный сектор экономической деятельности, наверное, единственный, который не требует больших финансовых вложений для начала функционирования. Все, что требуется на первом этапе развития оффшорной индустрии - это принятие определенного законодательства, гарантирующего функционирование оффшорного бизнеса в течение определенного количества времени.

Все это обеспечило бывшим колониям привлечение наибольшего числа потенциальных клиентов с целью извлечения максимальной прибыли при минимальных затратах. В отдельных случаях, как это было например с Нормандскими островами, Великобритания сама поощряла развитие оффшорной индустрии на территории своих бывших колониальных владений.

Такая политика избавляла Великобританию от необходимости финансовой поддержки бывших колоний.
Что же касается внешних предпосылок возникновения оффшорных зон, то к ним, прежде всего, следует отнести тяжесть налогового бремени, несовершенство налогового законодательства, а также зачастую агрессию налоговых органов по отношению к своим налогоплательщикам, и в первую очередь в промышленно развитых странах, где к этому времени скопилось достаточное количество капитала, ищущего более эффективное применение. Сам факт существования налогового бремени подразумевает и поиск путей уклонения от налогообложения.

Когда же налоговое бремя становится невыносимым, необходимость ухода от налогов всеми возможными способами обостряется до предела.

Таким образом, многие страны и юрисдикции уловили спрос на создание определенного рода организационных структур, позволяющих снижать налоговое бремя, и вовремя заняли свою нишу во всемирном хозяйстве.
Вышесказанное позволяет сделать вывод, что возникновение оффшорных зон - это естественный, а не искусственный процесс, обусловленный развитием мировой хозяйственной системы в целом, и являющийся ее неотъемлемой составной частью несколько последних десятилетий. Более того, можно сказать, что развитие оффшорной индустрии во всем мире является квинтэссенцией тех процессов, которые происходят в мировой экономике в последнее время.
Начало мирового оффшорного бума связывают с антиинфляционными мерами, предпринятыми Федеральной резервной системой США в 70-е гг., в частности с заметным ужесточением резервных требований для банков. Из-за этих ужесточений крупные американские транснациональные корпорации начали открывать собственные банки-филиалы за пределами США для финансирования своих операций - сначала в Швейцарии, а затем и в других оффшорных зонах.

Отдельные экономисты связывают развитие оффшорных финансовых центров со стремлением денежного капитала доказать свое превосходство над производительным капиталом, которое выражается в большей доли добавочной стоимости вырабатываемой на единицу капитала.
К началу 80-х гг. насчитывалось около 60 оффшорных зон. К концу XXI в. в мире насчитывалось порядка 80-85 оффшорных зон, причем каждый год появлялись 1-2 новые оффшорные зоны, такое же количество оффшорных юрисдикций прекращало свое существование. По мере того как развивался международный бизнес стали появляться не только банковские, но и иные оффшорные структуры - торговые, страховые, инвестиционные.

В итоге в 90-е годы XX в. начался настоящий бум оффшорного бизнеса.

В середине 90-х гг. в мире насчитывалось от 1,5 до 3 млн. оффшорных компаний, в том числе до 50 тыс. российских. При этом если до начала 90-х гг. их количество ежегодно увеличивалось на 20% в год, то в 90-х гг. уже на 40-50%.
Такое быстрое развитие оффшорной индустрии мира было обусловлено рядом причин. В литературе эти факторы чаще всего делятся на субъективные и объективные.

К субъективным факторам относят внутреннее законодательство, регулирующее деятельность тех или иных оффшорных образований, а к объективным относят те факторы, которые оффшорные зоны не в силах изменить по тем или иным причинам. Это, например, географическое положение территорий, стабильность политического и экономического режима.

Такое деление факторов безусловно правильно, и имеет право на существование, однако в рамках данного деления обзор причин, влияющих на развитие оффшорных зон, с нашей точки зрения остается неполным. Чтобы более точно представить картину всей совокупности связей, оказывающих влияние на развитие и формирование оффшорного сектора мировой экономики, автору предоставляется целесообразным рассмотреть их в свете предложенной группировки факторов по следующим основным признакам.
1. Усиление процессов глобализации в мировой экономике. Глобализация всемирного хозяйства не относится к новым явлениям, она стала зарождаться еще в середине XX в. Основа зарождения данного процесса лежит в развитии научно-технического прогресса и имеет более знакомое название: интернационализация хозяйственной жизни.

Тем не менее, в большей степени влияние глобализации стало сказываться именно в начале 80-90-х гг. В этот период накопленные количественные изменения в процессах взаимодействия всемирного хозяйства переросли в качественные изменения, позволившие многим субъектам экономической деятельности выйти на новый уровень организации взаимоотношений.


Прежде всего глобализация сказалась на стирании экономических границ между государствами, что позволило расширить возможности диверсификации бизнеса. В этих условиях формирование ТНК, насчитывающих сейчас примерно 48 тыс. основных материнских компаний и 280 тыс. их зарубежных филиалов, позволило сформировать устойчивый спрос на возможность организации бизнеса по принципу оффшорности.

Такой возможностью заинтересовались не только ТНК, но и другие сколько-нибудь малые компании, имеющие международный интерес и получившие большую свободу в организации своих деловых операций.
Во вторых, развертывание процесса глобализации в области международных финансовых операций также сыграло важную роль, связанную с тем, что современный валютный рынок не знает ни пространственных ни временных границ. Более того, свободное перемещение финансовых средств в пространстве и времени происходит в рамках единой системы, что намного упрощает доступ инвесторов к финансовым рынкам.

Таким образом, возникновение всемирного четко организованного рынка валюты и финансовых инструментов, развитие системы электронных платежей технически создало возможность использования оффшорных зон в процессах движения капиталов. Кроме того, вовлечение в данные процессы компаний, созданных в оффшорных зонах, позволило намного увеличить рентабельность бизнеса и сэкономить на операционных издержках.
В третьих, глобализация как процесс ускорения НТП сказалась и на всемирном распространении и удешевлении средств связи. Это сделало возможным поддержание необходимых контактов между офисами в различных частях мира как внутри одной компании, так и между различными организациями.

Это расширило диапазон экономической деятельности и коммерческих операций, не требующих непосредственных контактов между сторонами. Это позволило регистрировать компании без необходимости личного присутствия на регистрации.

И упростило процесс ведения дел от имени компании в момент нахождения в противоположной части мира. И, наконец, стало возможным осуществлять деятельность любой компании в прямом смысле вне пространственных рамок - с помощью Всемирной информационной системы.
2. Усиление аппетитов налоговых органов. Экономика любой промышленно развитой страны характеризуется высоким уровнем налоговых ставок на прибыль компаний и индивидуального подоходного налога.

В среднем по 28 странам ОЭСР ставка налога на прибыль компаний составляет 36,25% а индивидуального подоходного налога - 46,68%.

С 1967 г. в странах Европейского Экономического Сообщества начал вводиться налог на добавленную стоимость, получивший в дальнейшем широкое распространение.
Кроме того, в большинстве промышленно развитых стран законодательство применяет к компаниям жесткие правила в области финансовой и налоговой отчетности. В этих странах, несмотря на попытки унификации налогового законодательства, с целью снижения ставок налогов на прибыль, в последнее время фактически такого снижения не произошло.

В связи с этим процесс противостояния государства и налогоплательщиков вышел на новый уровень, став интернациональным.

Как бы налоговые органы ни боролись с проблемой уклонения от налогообложения, существование налогов в одних странах будет всегда означать востребованность возможности уклонения от налогообложения с помощью более преференциальных режимов в других странах.
3. Конкурентные преимущества оффшорных зон. Под конкурентными преимуществами оффшорной зоны следует понимать те или иные аспекты ее функционирования, которые побуждают предпринимателей регистрировать именно на ее территории свои оффшорные компании.
Таким образом, категория конкурентных преимуществ оффшорной зоны является понятием весьма переменчивым и субъективным. Для одних большее значение будет иметь географическое месторасположение зоны и ее территориальная принадлежность, для других более важным покажется наличие того или иного законодательства.

Тем не менее, успешное развитие и функционирование оффшорной зоны зависит от оптимального сочетания всех условий, влияющих на принятие инвестором решения о размещении компании в той или иной юрисдикции. В этой связи все конкурентные преимущества оффшорных зон можно подразделить на следующие типы:
- Комплекс законодательных актов, регламентирующих создание и функционирование оффшорных компаний. Сюда следует отнести:
(a) Наличие корпоративного законодательства, регламентирующего создание компаний определенных видов деятельности, например, банковского, трастового и т.д.;
(b) Размер налоговых льгот, предоставляемых владельцам оффшорных компаний;
(c) Наличие международных договоров об избежании двойного налогообложения;
(d) Наличие законодательных актов, регламентирующих сохранение конфиденциальной информации владельцев оффшорных компаний;
(e) Наличие законодательства, препятствующего отмыванию грязных денег;
(f) Наличие законодательных актов, регламентирующих процедуру регистрации оффшорный компаний. Здесь особое внимание уделяется оперативности процедуры регистрации, размеру регистрационных взносов и ограничениям в отношении названий компании.
- Географическое месторасположение оффшорной зоны тоже может стать ее конкурентным преимуществом, хотя и не является главным фактором, оказывающим влияние на принятие решения инвестором. Тем не менее:
(а) Многие инвесторы предпочитают относительную географическую близость своих оффшорных компаний. Это может быть связанно с необходимостью проведения собраний учредителей или совета директоров непосредственно в стране регистрации компании, с желанием инвесторов более тесно общаться с фирмами, осуществляющими управленческие функции оффшорной компанией.

В других случаях территориальная удаленность компании от основного местожительства ее владельца является только плюсом, поскольку сам факт существования оффшорных зон подразумевает под собой некую обособленность от остального мира.
(Ь) Удачное расположение оффшорной зоны в одном из часовых поясов, позволяющее синхронизировать ее работу с основными финансовыми центрами мира, также может оказаться большим подспорьем для инвесторов;
- Общий имидж оффшорной зоны.
(a) Территориальная принадлежность оффшорной юрисдикции к тому или иному государству и политическому режиму;
(b) Участие оффшорной юрисдикции в том или ином экономическом
образовании - блоке, союзе, организации. Следует отметить, что членство оффшорной зоны в том или ином виде в каком-либо экономическом образовании может быть расценено двояко. С одной стороны, это, безусловно поднимает престиж компании, зарегистрированной в такой зоне, с другой стороны, оффшорная зона автоматически теряет автономность и независимость во всех своих действиях и может быть подвергнута любому давлению;
(c) Принадлежность оффшорной юрисдикции к одному из трех (рассматриваемых ниже) видов оффшорных зон;
(d) Репутация оффшорной зоны. Проблема отмывания грязных денег сказалась и на деятельности оффшорных зон.

Прослеживается тенденция отказа работы, как со стороны партнеров, так и со стороны контрагентов с компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах с плохой репутацией.
4. Функционирование оффшорных зон как центров прибыли. В большинстве своем оффшорные зоны развились на достаточно обособленных территориях, для которых такая форма организации бизнеса оказалась наиболее приемлемой по тем или иным причинам.

Чаще всего такой причиной являлось отсутствие собственных ресурсов для непосредственного развития производства, либо территориальная ограниченность. Такое положение характерно для Кипра, Нормандских островов, Гибралтара и ряда других юрисдикций.
Одной из прямых выгод, получаемой данными территориями от деятельности оффшорного сектора, является создание дополнительных рабочих мест почти во всех отраслях экономики. Например, в финансовом секторе о. Джерси занято почти 20% всего работоспособного населения. Следствием существования оффшорных компаний является развитие на территории оффшорных зон и сектора секретарских услуг, аудиторских и адвокатских компаний, компаний финансового банковского сектора.

Сотни национальных компаний, включая школы, банки, рестораны, авиалинии, магазины, отели, компании по прокату автомобилей процветают за счет функционирования оффшорных компаний.

Зачастую оффшорный режим приносит большую часть дохода стране (в процентах по отношению к ВНП), чем другие сектора экономики. Таким образом, решение о создании оффшорной зоны может стать целой концепцией развития региона.

Здесь целесообразно ввести в оборот такой термин как оффшорная индустрия. Слово industria (лат.) в буквальном переводе означает деятельность или усердие, поэтому вполне применимо в данном контексте, несмотря на то, что никакого производства в традиционном плане в оффшорных зонах не осуществляется.
Таким образом, оффшорная деятельность для многих юрисдикций является существенным источником дохода или своеобразным центром прибыли, за счет которого живут и процветают другие сектора экономики. Индикатором существования оффшорного сектора является неотъемлемое развитие туристического бизнеса и общее повышение уровня жизни населения.

Такой симбиоз экономически обоснован и выгоден всем его участникам.
Наличие оффшорной индустрии в стране в том или ином виде способствует еще большему притоку денежных средств, повышает заинтересованность потенциальных инвесторов, становится дополнительным стимулом экономического развития.

1.2. Теоретические аспекты деятельности оффшорных регионов

Оффшорная зона - это юрисдикция, где для субъектов экономической активности, зарегистрированных на ее территории, но осуществляющих свои коммерческие операции и извлекающих прибыль вне территории регистрации, действуют специальные налоговые и другие правила, экономически более благоприятные, чем для компаний, зарегистрированных, осуществляющих свои коммерческие операции и извлекающих прибыль на данной территории.
Отсюда вытекает и определение оффшорной компании или компании, имеющей оффшорный статус. Оффшорной называется та компания, которая отвечает всем требованиям оффшорной зоны, в которой она зарегистрирована и на основании чего ей предоставляется льготный налоговый режим и другие льготы.

Разрешено регистрировать оффшорные компании различных форм собственности и практически любых видов деятельности.
Кроме осуществления коммерческих операций и извлечения прибыли вне территории своей регистрации, оффшорные зоны обладают рядом других отличительных особенностей.
Прежде всего, это - особый налоговый режим, предоставляемый оффшорным компаниям. Такой особый, льготный налоговый режим подразумевает, что оффшорные компании полностью освобождены от уплаты всех налогов или же облагаются налогом по символической ставке.

Режим налогообложения, предоставляемый данным компаниям, подразумевает, что вся прибыль, полученная оффшорной компанией, будет облагаться по нулевой или чисто символической ставке.

Размер ставки налога на прибыль четко определен для каждой юрисдикции, чаще всего ставка зависит от типа зарегистрированной компании или вида ее деятельности.
В юрисдикциях, особо не подчеркивающих свой статус оффшорной зоны, часто бывает, что ставка налога на прибыль зависит от источника дохода. Если доход получен вне юрисдикции, то налогооблагаемая ставка минимальна, если доход извлечен компанией на территории регистрации компании, то налоговая ставка такая же, как по отношению к обычным компаниям. В этих случаях оффшорность компании определяется только по источнику дохода.

Примером такой юрисдикции может служить Кипр.

В некоторых юрисдикциях налогообложение компаний заменено фиксированным сбором, который компании обязуются оплачивать ежегодно. Величина сбора обычно зависит от размера уставного фонда компании и ее вида деятельности.
Кроме того, отличительной особенностью является упрощенная процедура регистрации компании. В оффшорных зонах регистрация компании не требует большого количества времени и происходит очень быстро.

Обычно весь процесс может занимать от двух часов до трех недель.

Это достигается за счет минимального количества документов и информации, необходимой для регистрации компании. В некоторых оффшорных юрисдикциях существует возможность приобрести готовые компании, у которых уже есть свое наименование, юридический адрес, все документы, необходимые для начала деятельности, и даже счет в банке.

Имеется достаточно простая возможность смены домициля или возможность перевода компании в другую юрисдикцию или из другой юрисдикции не закрывая компанию, сохраняя ее наименование, структуру, счета и другие активы.

Следует отметить, что совсем недавно появилась возможность регистрировать оффшорные компании и через Интернет.
Еще одна особенность - регистрационные и ежегодные сборы. За регистрацию компании в оффшорной зоне взимается регистрационный сбор. Размер данного сбора зависит либо от размера уставного или акционерного капитала регистрируемой фирмы, как на о. Мен, либо от вида учреждаемой компании.

Размер пошлины может также исчисляться в % от величины капитала регистрируемой компании.

Так, например, в Люксембурге регистрационный сбор составляет 0,2% от капитала компании. Вилка регистрационного сбора составляет от 100 до 10 000 долл. США.

Естественно, что чем больше размер уставного фонда, тем больше должен заплатить владелец фирмы при ее регистрации, тем более, что расчет такой пошлины часто происходит по арифметической или геометрической прогрессии.

Тем не менее, во всех оффшорных юрисдикциях установлен предельный размер, который не может превышать регистрационный сбор.
Помимо регистрационного сбора, компания обязуется каждый год выплачивать ежегодный сбор в установленном размере. Его величина строго фиксирована.

Как и регистрационный сбор, размер ежегодного сбора может рассчитываться на основании величины уставного фонда компании и ее типа. В некоторых юрисдикциях величина ежегодного сбора одинакова для всех.

Оплата данного сбора должна производиться не позднее определенного числа. Просрочка в уплате в некоторых юрисдикциях может являться основанием для ликвидации оффшорного статуса компании.

Величина ежегодного сбора варьируется от 50 до 5 000 долл. США.

В некоторых оффшорных зонах классического типа регистрационные и ежегодные сборы отсутствуют, но такая политика не характерна для оффшорных юрисдикций Европы.



Содержание раздела