d9e5a92d

Использование оффшорных зон в легальном бизнесе.

Использование оффшорных зон в легальном бизнесе. Для многих оффшорная компания - это просто банковский счет, которым очень удобно управлять, не привлекая к нему нежелательного внимания местных налоговых органов.

Юридический статус оффшорной компании дает возможность налогового планирования, и, в некоторых случаях, позволяет реально снизить налоговые выплаты. Неоспоримо преимущество оффшорных зон при операциях с ценными бумагами, при торговых операциях.

Возможно использование оффшорных компаний в строительстве, на транспорте, в области международного авторского и патентного права.

Исключительную значимость составляет использование оффшорной индустрии в сфере страховых и банковских услуг.
Нельзя отрицать тот факт, что оффшорные зоны являются неотъемлемой частью мировой финансовой системы. Например, чтобы поддержать свою доходность, очень часто многие американские банки прибегают к депозитам овернайт на Каймановых островах.

На самом деле более 90% депозитов на Каймановых о-вах являются межбанковскими депозитами, размещенными на короткий срок крупными европейскими или американскими банками.
В оффшорных зонах, население которых составляет лишь 1,2% от населения всего мира, сосредоточены 26% мировых активов, 31% чистой прибыли американских ТНК приходится на оффшорные зоны.
Компании, работающие в странах с нестабильной финансовой системой, используют оффшорные зоны, чтобы повысить ликвидность своих активов.
Оффшорные финансовые центы имеют множество и других применений. В период в 1985 по 1994 гг. физические и юридические лица из стран Большой Семерки увеличили свои вложения в оффшорные зоны более чем в 500 раз.
1. Основной смысл оффшорного бизнеса заключается в минимизации налогового бремени. И эта причина является самой распространенной мотивацией при обращении к оффшорным инструментам.

Минимизация налогообложения может происходить в различных областях деятельности. Рассмотрим некоторые из них.
Минимизация налогообложения при осуществлении международных торговых операций. С помощью оффшорной компании достигается перераспределение центра прибыли и направление наибольшего дохода в географический район с наименьшими налоговыми обязательствами.

Соответствующая схема в зависимости от потребностей владельца может состоять из нескольких компаний, включая и обычные компании не -оффшорного типа. Чаще всего оффшорные компании используются для снижения налогового бремени в международных торговых операциях.

Торговая оффшорная компания, приобретая товар в одной стране, перепродает его в другой, аккумулируя на своем счете прибыль, возникшую в результате такой операции.
В рамках стран Европейского Союза такие сделки с использованием оффшорной компании наиболее популярны. При регистрации оффшорной компании на о. Мэн или о. Мадейра компания получает регистрационный номер НДС.

Указав этот номер при осуществлении покупки товара в одной стране Евросоюза и перепродаже его в другую, можно избежать дополнительной наценки в виде НДС.
Отдельно здесь можно выделить функцию оффшорной компании как держателя имущества и других прав собственности. Владение недвижимостью или земельными участками через оффшорную компанию может создать целый ряд налоговых преимуществ, включая легальное исключение налогов на само имущество, на наследство и дарение этого имущества, и на прирост капитала.

Регистрация как небольшой яхты, так и многотоннажного судна позволяет минимизировать налог, уплачиваемый с такого транспортного средства, включая доход от транспортной и фрахтовой деятельности. В Европе судно под оффшорным флагом можно зарегистрировать на о. Мэн, о. Джерси, в Гибралтаре, на Кипре.
Если, например, оффшорная компания владеет имуществом в Великобритании в целях инвестирования и данное имущество продается третьей стороне, прирост капитала, имеющий место в результате данной операции, не подлежит обложению налогами в Великобритании. Кроме того, посредством корректного структурирования через встречное кредитование оффшорная компания может снизить итоговый уровень удерживаемых налогов за заемный доход, которые могут применяться в данной ситуации.

Налоги на наследство и передачу имущества в таких странах как Франция, Испания, Португалия, Германия в настоящее время непомерно высоки. Посредством учреждения эффективной в налоговом отношении структуры данные налоги могут быть снижены.
Интеллектуальная собственность, включая компьютерное программное обеспечение, техническое ноу-хау, патенты, торговые марки и авторские права может находиться в собственности оффшорной компании или быть предназначена в ее пользу. При приобретении данных прав оффшорная компания может заключать лицензионные или франчайзинговые соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании данных прав по всему миру.

Доход, получаемый в результате таких договоренностей, может накапливаться оффшорно. Посредством тщательного подбора соответствующих юрисдикций удерживаемые налоги за гонорар могут быть снижены с помощью применения договоров об исключении двойного налогообложения.

В рамках Европы Нидерланды, Мадейра, Кипр являются хорошими примерами юрисдикций, используемых для хранения интеллектуальной собственности.
Оффшорные компании часто используют для минимизации налогообложения при осуществлении международных инвестиций. Для этих целей чаще всего создают крупные корпорации, которые осуществляют вложение инвестиций в дочерние предприятия или ассоциированные компании, совместные предприятия.

Во многих случаях прирост капитала, получаемый в результате распоряжения конкретными инвестициями, может осуществляться без налогового бремени.

При выплате дивидендов можно достичь снижения удерживаемых налогов, используя компанию, зарегистрированную в юрисдикции с нулевым или льготным налогообложением и с договором об исключении двойного налогообложения с соответствующей страной. Люксембург - главный мировой оффшорный центр, специализирующийся на регистрации компаний с целью эмиссии еврооблигаций.
Многие крупные корпорации и компании, желающие инвестировать в страны, в которых отсутствует договор об исключении двойного налогообложения между страной инвестора и страной, где осуществляются инвестиции, учреждают компанию - посредника в юрисдикции с подходящим договором. Компания Мадейры, имеющая форму собственности SGPS например, используется исключительно для инвестиций, направленных в корпорации стран Европейского Союза, для использования преимуществ Директивы о Центральном дочернем предприятии в ЕС.

Среди крупных международных корпораций также распространена практика учреждения оффшорных компаний смешивания.

Эти компании используются для смешения дивидендов от различных дочерних предприятий с целью максимального использования преимуществ налогового кредитования.
Оффшорные финансовые компании могут учреждаться с целью выполнения функций управления финансами между группой компаний. Выплаты по процентам между группами компаний могут подлежать налогообложению, но чаще всего данные налоги отличаются от нормальных
ставок корпоративных налогов. Консолидирование процентных выплат в оффшорной компании может дать налоговые преимущества.
Оффшорная компания часто используется и как инструмент аккумуляции денежных средств для индивидуальных физических лиц. Чаще всего данные физические лица профессионально занимаются предоставлением каких-либо услуг в финансовой, юридической, компьютерной индустрии и индустрии развлечений.

Оффшорная компания, заключая контракты на предоставление данных услуг от имени физического лица за пределами страны постоянного проживания, аккумулирует заработанный гонорар в оффшорной зоне, освобожденной от налогов.
В Монако насчитывается 70 финансовых институтов, которые управляют 350000 счетов. На 30 тыс. резидентов Монако приходится 44 млрд. долл. США в виде депозитов на счетах в банках.

В Люксембурге 90% всех счетов принадлежит иностранцам. В Австрии на 24 млн. анонимных счетов находится 100 млрд. долл.

США.
2. Оффшорная компания позволяет управлять риском. Это вторая причина того, почему оффшорные компании так популярны.

Различные экономические области могут в одно и то же время находиться в разных фазах спада и подъема экономической активности. Региональная диверсификация с помощью оффшорных компаний позволяет маневрировать различиями на международных рынках.

Создав гибкую и подвижную схему распределения капитала, можно минимизировать риски корпоративных и личных активов, разместив их в стабильном регионе.

В случае появления признаков нестабильности или иных рисков оффшорные структуры позволяют быстро перевести капитал в более надежный район. Риски могут быть не только экономические.

Оффшорные инструменты используются и для страхования от политических рисков, валютных рисков, а также как средство защиты от валютного контроля.
Политическая и экономическая неопределенность в некоторых странах при котировании акций на фондовых рынках заставляет многие крупные корпорации снижать риски через изменение прав владения имуществом и перемещение региона деятельности в оффшорную зону. В Европе Люксембург является домом для многих компаний, желающих поменять страну основного пребывания.

Передавая собственность во владение оффшорной компании, собственник может защитить свои средства от потенциальных исков со стороны кредиторов, бывших супругов или нежелательных наследников. В этом случае высокая степень надежности может быть достигнута также путем создания международных трастов.

Защищая свои средства от потенциальных кредиторов, собственник также задействует и такой аспект оффшорных возможностей, как накопление капитала и защита активов.
3. Оффшорные инструменты позволяют устранять нежелательные барьеры, преодолевать ограничения и запреты, препятствующие эффективному ведению бизнеса. Самым распространенным примером является сохранение активов от валютного контроля.

Активы, находящиеся в распоряжении иностранной компании, могут инвестироваться или переводиться в соответствии с законами страны, где учреждена компания, и таким образом появляется возможность снизить ограничения на движение капитала, принятые в стране собственника капитала.



Более того, оффшорная фирма обеспечивает доступ к международной финансовой системе, к системе операций на рынке евровалют. Требования к коммерческим банкам в оффшорных центрах менее жесткие, чем в других странах.

Сами оффшорные финансовые центры стали важной составляющей международной финансовой системы. У владельцев оффшорных фирм всегда имеется возможность проведения различных финансовых операций и спекулятивной игры в этом высокоразвитом финансовом рынке.

В их распоряжении - финансовые услуги посредников и консультантов с признанной репутацией, а также разнообразные схемы управления капиталом. Оффшорные зоны предоставляют широкие возможности для интеграции компании в международную финансовую систему и самостоятельного действия в этой престижной области международного бизнеса.
4. Сохранение конфиденциальности. Несмотря на то, что сейчас в большинстве стран не существует анонимных банковских счетов, оффшорная компания позволяет сохранять конфиденциальность, используя другие инструменты.

Некоторые оффшорные зоны позволяют регистрировать компании с акциями на предъявителя или используют закрытые реестры акционеров и владельцев компаний.

Практически везде распространено номинальное владение компанией.
На территории Лихтенштейна зарегистрировано 75000 компаний. Активы, хранящиеся на территории Нормандских о-в и о. Мэн, оцениваются в 525 млрд. долл. США. Способность оффшорных зон привлекать инвестиции демонстрирует, что правильно разработанная фискальная политика может помочь слабо развитым странам достигнуть более высокого уровня экономического развития.

Банковский сектор Нормандских о-в пользуется такой популярностью, что минимальная сумма, требуемая для открытия счета, составляет уже 100 000 долларов США.

Оффшорные банки чаще всего более прибыльны, чем обычные банки. Сектор финансовых услуг на о. Джерси на 80% обеспечивает наполняемость бюджета страны.

В 1999 г. оффшорный сектор Кипра принес в казну страны 356,5 млн. долл. США, что эквивалентно 4,7% ВНП Кипра.
Оффшорные центры не всегда были международными, такими какими они стали сегодня. Например, о. Гернси - в конце 80-х гг. в банковском секторе острова доминировали финансовые институты Великобритании.

Однако островом был предпринят ряд шагов в направлении расширения географии своих клиентов.

Появились способы привлечения нового бизнеса, в основном рассчитанные на уже сформировавшиеся устойчивые международные организации и институты, деятельность которых на о. Гернси ни в коем случае не отразилась бы на его репутации. Во время формирования финансового центра на о. Гернси не существовало какого-либо законодательства в области защиты финансовых средств. Клиенты, которым был открыт доступ на остров, отбирались интуитивно, руководствуясь лишь правилами соблюдения высоких стандартов в области введения бизнеса.

Признание получали всемирно известные компании.

Именно тогда некоторые международные корпорации начали свою деятельности на острове. Об о. Гернси как международном финансовом центре можно еще говорить и потому, что более 2/3 из 43 млрд, долл.

США, размещенных на острове в виде депозитов, находятся в иностранных валютах.

В 1997 г. на острове появились новые банки с Кипра, из Германии и Швейцарии, присутствие последних на острове составляет значительных процент.
Для швейцарских банков характерно значительное присутствие в оффшорных центрах Великобритании, в особенности на Нормандских островах. То же можно сказать и о банках из Северной Америки. Канадские по происхождению денежные средства, находящиеся на счетах о. Гернси, составляют 30% от средств Королевского Банка Канады (Royal Bank of Canada).Банковские учреждения, зарегистрированные на соседнем о. Джерси, в большинстве случаев принадлежат тем банковским институтам, которые можно без труда найти в списке пятисот самых крупных банков мира.

Из 78 (по данным на 1997 г.) зарегистрированных банков на территории о. Джерси около половины финансовых институтов берут свое происхождение не из Великобритании: здесь встречаются банки из Израиля, Индии и даже Австралии.

В течение последних лет были открыты филиалы происхождением из ЮАР, Бельгии и Люксембурга.
Банковская индустрия о. Мен немного отличается от своих соседей. Доминирующее положение в этом оффшорном центре занимают дочерние компании и филиалы учреждений из Великобритании, тем не менее, налицо и присутствие иностранного капитала.

Так например, Стандартный банк Южной Африки (Standard Bank of South Africa) предпочел основаться именно здесь.
Существуют такие оффшорые финансовые центры, которые в отличие от Нормандских о-в специализируются исключительно на компаниях иностранного происхождения. Некоторые из таких оффшорных зон уделяют особое внимание компаниям, происходящим из близлежащих государств, и чаще всего - из какого-либо одного близлежащего государства.

Ярчайшим примером является Гибралтар. Большинство банков, зарегистрированных на Гибралтаре, имеют отношение к выходцам из Англии, Германии, Дании и Голландии, проживающим в Южной Испании.

Банк Джиске (Jyske Bank) является одним из таких банков. Он осуществляет операции, предлагая своим клиентам ипотечные кредиты как на Южном побережье Испании, в Португалии, так и на Гибралтаре.

Другая категория гибралтарских банков предназначена специально для обслуживания иностранцев, проживающих здесь - АБН АМРО Банк (ABN AMRO), Хиспанокомерц Банк (Hispano Commerzbank). Гибралтар также является домом для многих испанских банков, принадлежащих испано-говорящим гражданам со всего света.

Это Банк Атлантико (Banco Atlantico) и Банк Бильбао Визкая (Banco Bilbao Vizcaya). В настоящее время на Гибралтаре функционируют 26 банков, многие из них являются дочерними структурами или филиалами крупных банков Великобритании, континентальной Европы и США.
До 50% мирового оборота капитала проходит именно через оффшорные банки, фонды, трасты, страховые компании. Американские корпорации широко используют оффшорные зоны, около 1/3 их прибыли приходится на юрисдикции с низким налогообложением.

Таблица 9: Количество оффшорных компаний в различных юрисдикциях
Страна Кол-во компаний,
зарегистрированных в 1996 г.
Прирост за 3 г. (%) Общее кол-во компаний
в реестре на начало 1997 г.
Прирост за 3 г. (%) Общее
количество
компаний на начало 1999 г.
Британские Виргинские o-ва 43000 48,2 208000 100 260260
Ирландия 16000 14,3 150000 36,4
Панама 15201 -1,7 337004 20
Багамские о-ва 12000 33,3 50000 127,3 79450
о. Мэн 5776 16,3 38536 20,5
Кипр 4400 89,9 26900 136,9 34000
Люксембург 3600 -1,8 55000 17,5
Каймановы о-ва 3565 -14,7 38716 39,6
Гибралтар 3260 6,8 59660 17,3
Джерси 3100 1,3 30500 8,2 32272
Теркс и Кайкос 3000 56,6 15000 36,4
Нидерландские
Антилы
2200 10,0 22500 18,4
Маврикий 1550 219,6 4550 574,1
Гернси 1448 6,5 14550 3,8
Белиз 1430 104,3 4810 270,0
Барбадос 1293 546,5 12804 1064,0
Антигуа 1000 -33,3 5500 120,0 10000
Бермуды 988 28,6 8659 19,1 9282
Мадейра 600 50,0 2210 84,2
Гонконг 570 26,7 4429 34,2
Источник: Рубченко М. Слухи о Кипре сильно преувеличены//Эксперт. - 1997 - 26 - С.8
Оффшорные зоны и нелегальный бизнес Ввиду того, что в 90% случаев оффшорные зоны предоставляют режим конфиденциальности своим пользователям (например, в Австрии при 8 с небольшим млн. населением насчитывается до 25 млн. анонимных счетов), деятельность оффшорных структур очень часто связывают с нелегальным бизнесом. В данном контексте под нелегальным бизнесом принято подразумевать процесс отмывания грязных денег и, что является наиболее актуальным для последнего времени, операции, связанные с финансированием терроризма.
В 60 оффшорных странах мира сосредоточено 5 трлн. долл. США, из которых 500 млрд, приходится на нелегальные деньги. По данным Парижского института криминологии каждый год отмывается от 500 млрд, до 1,5 трлн. долл. США, что составляет 1,5 - 5% валового мирового продукта. Из них 60 млрд. - это деньги, полученные от торговли наркотиками, далее идет компьютерное пиратство, контрабанда табачных изделий, оружия, парфюмерии, косметики, часов. Термин отмывание денег начал употребляться впервые в начале 80-х гг. в США в связи с ростом незаконной торговли наркотиками и доходов от нее, и обозначает процесс преобразования нелегально полученных (черных) денег в легальные (белые) деньги.
Венская конвенция ООН 1988 г. признала в качестве преступления отмывание денег, полученных в результате незаконной торговли наркотиками. Конвенция Совета Европы 141 Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности от 08.11.1990 признала преступлением действия, связанные с отмыванием денег, полученных не только от наркобизнеса, но и от других видов преступной деятельности. Таким образом, в международной практике сложилось устойчивое понятие грязных, черных денег - в большинстве случаев под данным термином понимаются доходы, которые были получены незаконным путем, будь то торговля наркотиками, оружием, получение выкупа за похищенных людей или получение взяток должностным лицом.
Отмывание денег представляет собой сложный, достаточно продолжительный многофазовый процесс, включающий в себя множество разнообразных операций. Существует несколько моделей отмывания денег, все они достаточно изучены и описаны в мировой литературе. В данной работе мы не будем подробно останавливаться на описании самого процесса отмывания денег, нас интересует только его взаимосвязь с оффшорными зонами.
Поскольку процесс отмывания денег происходит с использованием финансовой системы, принято считать, что в оффшорных зонах, где развитость финансового сектора сочетается с необходимым уровнем конфиденциальности, уровень операций по отмыванию денег особенно велик. Все чаще под отмыванием денег сегодня на Западе принято понимать перевод их из наличного состояния в безналичный. Этому пониманию способствовали процессы развития международной банковской системы в рамках общей глобализации мировой экономики. Появление новых банковских технологий, позволяющих увеличивать масштабы движения капитала между банками, расположенными в разных частях света, создает возможности для прохождения по этим каналам капитала любого происхождения, в т.ч. и для отмывания незаконно полученных денежных средств.
В рамках проблемы отмывания денег принято считать, что наиболее негативно на международную банковскую систему воздействует практика корреспондентских отношений. В частности, - те корреспондентские отношения, которые были установлены с банковскими институтами из оффшорных зон. Не представляется возможным установить источник денег (легальность их происхождения), внесенных на корреспондентский счет иностранного банка. Примером может служить ситуация в которой иностранный банк открывает счет в другом иностранном банке, у которого есть отношения с одним из крупнейших американских банков. Первый может успешно пользоваться статусом банка-корреспондента, а американский банк даже не будет знать об этом. В середине 1999 г. на корреспондентских счетах пяти американских банков находилось 17 млрд. долл. США, в то время как сумма всех активов первых 75 банков составляла 35 млрд. долл. США
Главными подозреваемыми в отмывании грязных денег, а также способствующими привлечению криминальных активов принято считать банки, расположенные в крупных международных оффшорных центрах, или оффшорные банки. Говоря об оффшорных банках, выделяют их разновидность - оболочные или виртуальные банки. Это такие банки, которые не имеют физического присутствия ни в одной из юрисдикций, у них нет офиса и регулярного персонала. Виртуальные оболочные банки не являются афелированными лицами других крупных международных банков. Число таких банков по всему миру невелико. Из 570 банков, зарегистрированных на Каймановых островах, только 75 являются виртуальными, из 400 банков на Багамских островах виртуальных - 65. Сегодня эти юрисдикции, также как и о. Джерси, где раньше была распространена регистрация виртуальных финансовых институтов, подобные банки больше не регистрируют. По-прежнему их регистрация доступна в таких оффшорных зонах, как Науру, Вануату, а на территории Европы - в Черногории. Общее количество виртуальных банков, существующих на данный момент в мире, неизвестно, но скорее всего, их количество составляет ничтожно малую величину от зарегистрированных во всем мире банков. На конец 1998 г. в 60 оффшорных юрисдикциях по всему миру было выдано около 4000 лицензий на осуществление банковской деятельности. Около 44% оффшорных банков расположено на Карибских островах и Латинской Америке, 29% - в Европе, 19% - в Азии и островах Тихого океана, 10% - на Ближнем Востоке и в Африке.
С другой стороны, процесс отмывания денег можно назвать противоположным процессу уклонения от налогообложения. У данных явлений совершенно разные цели. Те, кто ставит своей задачей уклониться от налогообложения различными способами, пытаются сокрыть доход, полученный законным путем с помощью официально зарегистрированных предприятий и организаций. Таким образом, сумма налогов, которые должно заплатить такое предприятие, оказывается значительно меньшей, чем в случае, если бы все доходы показывались в полном объеме.
В отличие от нечестных налогоплательщиков преступные элементы используют в своих целях те же самые официально зарегистрированные компании, но только с целью показать доход больший, чем в действительности такая компания могла бы заработать. Такие компании, которые используются для отмывания денег, платят налогов гораздо больше, чем должны были бы.
Законодательство, направленное на борьбу с отмыванием денег, предполагает отслеживание банками и другими финансовыми институтами всех финансовых операций, предпринимаемых клиентами. Отслеживание и составление отчета по каждой операции является достаточно трудоемким процессом. В год финансовые институты должны будут составить отчет по 13 млн. операциям, каждая из которых потребует 24 минуты времени. Все действия вместе обойдутся финансовой индустрии в 100 млн. долл. Учитывая, что только одна операция из тысячи, т.е. менее 1% действительно является операцией по отмыванию денег, данные меры не будут достаточно эффективны и лягут тяжелым бременем на финансовую индустрию во всем мире.


Содержание раздела