d9e5a92d

Функционирование центра международного бизнеса

- Кроме того, функционирование центра международного бизнеса предоставляет больше возможностей как для компаний, так и для администрации самого региона. Возможен более гибкий подход к определению допустимой деятельности компаний.

Применяя другой вид налогообложения допустимо разрешение деятельности иностранных компаний на территории области.
- Хорошо известно, что в налоговом законодательстве РФ не предусмотрен термин: компания международной деятельности, нет необходимости четко выделять тип таких компаний и на территории Калининградской области. Отсутствие фиксации различий между компанией международной деятельности и обычной компанией характерно для центров международного бизнеса.
- И, наконец, Калининградская область находится в Восточной Европе в непосредственной близости от границ Европейского Союза. Учитывая аллергию властей Европейского Союза на классические оффшорные зоны Багамских и Канарских о-в, не имеет смысла искушать судьбу и создавать черную дыру непосредственно перед носом европейских властей.

К тому же на территории Европы никогда не существовало классических безналоговых оффшорных зон, что является намеком на респектабельность данного региона.

Не имеет смысла нарушать эту традицию и в Калининградской области.
Для иностранных компаний, осуществляемых деятельность за пределами области, оптимальным налоговым режимом может стать введение налога на прибыль в размере 2,5% - 5%. При этом цифра в 2,5% с точки зрения автора выглядит более адекватной в сложившихся в регионе обстоятельствах, и, что нам более важно, более конкурентоспособной с экономической точки зрения.

Нормальным условием функционирования компаний должны стать регистрационная пошлина и ежегодный перерегистрационный сбор.

При этом налог на прибыль и регистрационные сборы должны являться единственными сборами.
Регистрация компаний международного бизнеса должна происходить на тех же основаниях, что и обычных компаний, в тех же регистрирующих органах, и заноситься в общий реестр. Форма собственности компаний должна соответствовать гражданскому законодательству РФ. Различия между компаниями международной деятельности и обычными компаниями не должны бросаться в глаза, но тем не менее, они должны быть. Это различие может быть выражено в двух вариантах.

Во-первых, такой компании может быть официально предоставлен специальный статус компании международного бизнеса, как это сделано на Кипре.

И во-вторых, такое разделение компаний может быть осуществлено на основании различий в идентификационном номере компании, присваемом налоговой инспекцией. Подобная практика существует в Венгрии, где компании различаются по трем цифрам в идентификационном коде.

Такая политика в отношении иностранных компаний международного бизнеса может стать и своеобразным тактическим шагом. Отличить тип компании по-настоящему важно только для налоговой инспекции, чтобы знать, какой вид налогообложения применять к данному организационному образованию.

В современном мире подозрительности по отношению ко всем оффшорным структурам и охоты на ведьм подобных подход это может стать дополнительной мерой защиты компаний от произвола со стороны налоговых органов других стран. С другой стороны, нельзя допустить использования центра международного бизнеса в процессе отмывания денег. Этому должны воспрепятствовать четкие правила, применяемые вообще к деятельности, и в частности, к отчетности компаний.

Современные условия экономического развития диктуют свои правила международным центрам деловой и финансовой активности, в рамках которых обязательным становится принятие охранного законодательства направленного против нелегального бизнеса.

Такие меры поднимают репутацию региона и обеспечивают для него более честных и надежных потребителей.
Рассматривая центр международного бизнеса как отдельную деятельность в рамках экономики региона, можно осуществить еще большую привязку функционирования компаний к другим секторам экономики. Предложенный автором режим функционирования в виде центра международного бизнеса позволяет это совершить следующими приемами.

К компаниям международного бизнеса может быть применено правило резидентности одного из директоров компании.

Деятельность самих структур может поддерживаться местными секретарскими компаниями, или как их еще называют, - местными или резидентными агентами. Количество самих секретарских компаний не должно ограничиваться специально уполномоченными на то единицами, и определяться экономической ситуацией на рынке.

Для компаний с рассредоточенной ответственностью, а также для крупных финансовых структур типа банков применимы правила обязательного ежегодного аудита. В этом случае такой аудит может и должен осуществляться с помощью местных аудиторских компаний, впрочем так же как формирование и предоставление самой налоговой отчетности.

Для функционирования центров международного бизнеса западной Европы неотъемлемо функционирование аудиторских компаний большой пятерки, которые во многих случаях обеспечивают работу иностранных компаний.

В случае развития центра в Калининградской области данный регион может стать привлекательным для таких крупных аудиторских компаний. Остается добавить, что это, несомненно, положительным образом скажется на социально-экономическом положении региона.
Для большего переплетения деятельности центра международного бизнеса с экономической жизнью региона, имеет смысл разрешить компаниям открывать офис на территории Калининградской области, а не только иметь здесь юридический адрес. В пределах необходимости обеспечения функционирования офиса компании, осуществляющей свою деятельность за пределами РФ, вправе приобретать товары и услуги на территории области и осуществлять расчеты с поставщиками.

Однако данное требование не должно быть обязательным. Иметь офис или нет на территории центра, - должна решить сама компания. Справедливости ради следует сказать, что в большинстве случаев такое решение будет положительным, поскольку это намного облегчает для компаний общение с местными налоговыми органами и выполнение ряда других обязательных требований.

Еще одним из таких обязательных требований может быть условие обязательного ежегодного собрания директоров и(или) акционеров компаний, которое должно проходить на территории области.

В свою очередь такое требование повысит посещаемость области иностранными гражданами и будет способствовать активному развитию туристической индустрии.
Деятельность администрации центране должна быть чрезмерно бюрократизирована и должна соответствовать критериям максимальной прозрачности. Компании должны чувствовать свободу в своих действиях и принятии экономических решений, в том числе и за счет того, что местная администрация не вправе вмешиваться и изменять правила функционирования центра по своему усмотрению.

Тем не менее, для обеспечения деятельности компаний, необходимо создание специального органа, отвечающего за выполнение компаниями всех требований и обеспечивающего все необходимые условия. Этот регулирующий орган должен чувствовать себя достаточно независимо как от деятельности компаний, так и от местной администрации и иметь федеральное подчинение.

Стоит заметить, что налаживание международного делового механизма в регионе является достаточно кропотливой работой. Главная трудность заключается в том, что совершенно новое экономическое образование по своим организационным характеристикам должно соответствовать уровню надежности и респектабельности других центров международного бизнеса Европы, существующих уже несколько десятков лет.

Только в этом случае можно рассчитывать на востребованность региона в мировой экономике и превращение его в международный центр предпринимательской активности с параллельным сохранением суверенитета Российской Федерации на данной территории. Предпосылки для такого преобразования в регионе имеются, остается их дополнить совокупностью условий, в которых могут реализоваться данные предпосылки.
Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы. Оффшорные зоны играют заметную роль в организации внешнеэкономических отношений в России. Роль европейских оффшорных зон в этом процессе еще более высока, так как на них приходится почти половина всех оффшорных компаний, регистрируемых российскими резидентами.

В последнее время популярность европейских оффшорных компаний все более увеличивается. Наблюдается тенденция к дальнейшему усложнению оффшорных схем и регистрации компаний в более респектабельных государствах, - таких, как Люксембург.

Этот процесс объясняется усилением контроля над деятельностью оффшорных структур как на мировом уровне, так и внутри России.
Процесс взаимодействия с оффшорными зонами в России отражает международную тенденцию, где до 50% оборота капитала в развитых странах приходится на оффшорные зоны. Тем не менее, данное явление и объемы нелегального перевода денежных средств за границу не соответствуют уровню насыщенности капиталом внутри страны.
Российские предприниматели используют оффшорные зоны с той же целью, что и их иностранные коллеги. В основном капитал, перемещаемый в оффшорные зоны из России, вовсе не имеет криминального происхождения, хотя в большей части и уклоняется от российских налогов путем манипулирования ценами при импортно-экспортных операциях. Через оффшорные зоны Россия скорее прячет свой капитал, тогда как отмывает грязные деньги чаще через респектабельные государства, в основном в США. Особенностью использования оффшорных зон в России является применение оффшорных компаний в ситуациях вывода активов крупных предприятий в пользу их собственников или менеджеров и объявления таких предприятий банкротами.

Оффшорные компании используются для взаиморасчетов российскими резидентами за пределами страны.

Российские предприниматели как правило не используют оффшорные компании как инструмент для выхода на международный рынок капиталов. Капиталы, вывезенные за границу, возвращаются на внутренний рынок страны, но уже в форме иностранных инвестиций.
Бегство капитала из России происходит в направлении и при участии оффшорных компаний. Ежегодный объем нелегального вывоза капиталов из России оценивается порядка 25 млрд. долл.



США. Конечно, не вся эта сумма приходится на европейские оффшорные зоны, но даже половина этой суммы -выглядит достаточно значительной.

Общая сумма российских капиталов, переведенных в оффшорные зоны за период с конца 80-х гг., составляет, по оценкам западных экспертов, около 300 млрд. долл. США.

Усиление борьбы с отмыванием грязных денег, как в международном масштабе, так и внутри России в последнее время отразилось в относительном сокращении масштабов перевода капиталов в оффшорные зоны. В связи с последними тенденциями в Европе возможна переориентация российских предпринимателей на новые оффшорные регионы, такие как Нормандские о-ва и Люксембург.

Весь опыт подсказывает нам, что искать причину бегства капитала из России надо внутри страны, поскольку это закономерное явление связанное в первую очередь с политически и экономически нестабильной ситуацией в стране.
В мировой практике накоплен большой опыт в области построения оффшорной индустрии. Сегодня формирование нового оффшорного региона требует от государства более грамотного и детального подхода. Будущая оффшорная зона - это новая услуга, предлагаемая государством, для успешного внедрения которой необходимо составление бизнес-плана.

Правила игры в оффшорном бизнесе в начале XXI в. чрезвычайно жестки, оффшорные услуги становятся массовым товаром.

Неотъемлемым элементом их конкурентоспособности является условие уникальности.
Оффшорная зона создается с целью формирования центра прибыли, разрешения ряда социальных проблем, увеличения доходов местного бюджета, привлечения иностранных инвестиций. Те же задачи может решить и любая другая свободно экономическая зона.

Характер функционирования оффшорных зон предопределяет значительно меньшие чем в СЭЗ начальные затраты, необходимые для развития оффшорного региона.

Более того, развитие оффшорной индустрии возможно в географически обособленных и экономически слабо развитых регионах, где как уже указывалось развитие СЭЗ не будет эффективным.
Широкий спектр взаимодействия оффшорной зоны с окружающим миром и однотипность предлагаемых услуг обуславливают большую чувствительность оффшорной зоны к социально-экономическим и политическим изменениям в окружающей среде и ее большую уязвимость, чем СЭЗ любого другого типа.
Конкуренция между оффшорными зонами более жестока, чем между СЭЗ. В связи с этим сегодня около 1/3 оффшорных зон во всем мире находятся в упадке своей экономической активности.

Так например, размер ставки налога на прибыль оффшорных компаний на Мальте и отсутствие возможности использовать сеть международных договоров сделали эту страну оффшорным центром полностью неконкурентоспособным по отношению к условиям, предлагаемым Кипром.
Неудачным оффшорным опытом для РФ стала зона, созданная в Ингушетии. Зона, задуманная как классическая оффшорная зона, по ряду параметров вообще не подпадала под определение оффшорной зоны, т.к. в ней допускалось участие российских резидентов.

Неудачное географическое расположение, неэффективное использование средств и отсутствие эффективной концепции управления зоной привели к ее полной стагнации.
Более успешное использование европейского опыта в РФ, по нашему мнению, возможно на территории Калининградской области. Данный анклавный регион обладает для этого всеми необходимыми предпосылками, а именно: удачное географическое положение в центре Европы, избыточная дешевая рабочая сила, значительный кадровый и научный потенциал, относительно развитая транспортная и банковская инфраструктура, невысокий уровень жизни, хорошие перспективы развития туристической индустрии.

Отмена оффшорного статуса Кипра и изменение законодательств в других оффшорных регионах делает Калининградскую область наиболее перспективной и конкурентоспособной в плане развития центра международного бизнеса. Такая стратегия развития позволит региону стать более самообеспеченным, дистанцироваться от притязаний ближайших соседей и сохранить государственную принадлежность РФ.
Залогом успеха развития деловой активности на данной территории должна стать новая концепция государства, рассматривающая деятельность центра не как предоставление налоговых льгот, а как возможность повышения самообеспеченности региона. Долговременное отношение к развитию данного центра, основанное на федеральном законодательстве, и подход к его созданию не как к эксперименту могут придать региону респектабельность и надежность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог и обобщая основные результаты исследования, представляется целесообразным сформулировать основные выводы и практические рекомендации.
1. Исследование этапов возникновения и становления оффшорных зон показало, что оффшорные зоны являются неотъемлемой частью мирового экономического пространства и их возникновение является естественным продолжением эволюционного развития международных экономических отношений. Оффшорные зоны - это не чуждый элемент в структуре мировой экономики, а одна из составляющих ее развития.

Возникновение оффшорных зон стало возможно при наличии определенных условий, какими были желание налогоплательщиков, в частности крупных компаний, избежать непосильно тяжелого налогового бремени и желание бывших колониальных территорий вследствие получения экономической самостоятельности обеспечить себя стабильным источником дохода. В послевоенные годы требовался новый стимул в развитии экономических отношений и более эффективное применение имеющимся капиталам.

Оффшорные зоны предоставили такую возможность.

Возникновение оффшорных зон было обусловлено неразвитостью международных экономических отношений. Как зарождение оффшорных зон, так и их исчезновение будет постепенным, имеющим эволюционный характер процессом, объективной реальностью которого станет отсутствие острой необходимости в оффшорном налоговом планировании.

Предпосылки для развития такой ситуации создаются уже сейчас, набирающим темпы явлением глобализации.

Развитие глобализации, в частности в области унификации налогового права, будет означать начало нового этапа в развитии оффшорных зон - их исчезновение.
2. Как и для других элементов экономической жизни, для оффшорных зон характерны эволюционные процессы. Сформировавшись, оффшорные зоны превратились в самостоятельный единицу мировой экономики.

В ходе работы автором были выявлены и проанализированы три вида оффшорных зон, являющиеся самостоятельными ступенями в эволюционном процессе становления оффшорных зон. Это классические оффшорные зоны, Центры международного бизнеса и налоговые ниши.

С точки зрения теории организации оффшорная зона это весьма сложный механизм, которой отражает на себе все внешние явления экономической жизни, а фактом своего возникновения порождает целый комплекс новых явлений. Новым в отношении оффшорных зон и регионов, их практикующих, является формирование целой оффшорной деятельности.

Оффшорные зоны формируют центры прибыли, притягивающие новые капиталы, вокруг оффшорного бизнеса всегда развиваются сопутствующие сектора экономики.

Оффшорная деятельность становится средством, способствующим развитию отсталых регионов.
3. На территории Европы быстрому развитию оффшорных зон способствовала свобода перемещения людей и капитала. Оффшорные зоны Европы возникли на территориях, не отличающихся своей экономической самостоятельностью.

Тем не менее, развивая оффшорный сектор, данные территории стремятся подчеркнуть свою независимость от покровительствующей стороны. Создание оффшорной зоны всегда подразумевает обострение фактора обособленности региона, которая выражается в политическом, но не в экономическом аспекте.

Характерной чертой европейских оффшорных зон является их принадлежность к Центрам международного бизнеса.

Это подчеркивает респектабельность европейского региона и желание европейского потребителя получать не только чистые налоговые льготы, но и другие уникальные составляющие оффшорного товара, такие, как налоговое планирование высшего качества, надежность, комплексный пакет услуг, высокая репутация и надежность оффшорной структуры. Во всех оффшорных зонах Европы на законодательном уровне приняты меры препятствующие отмыванию грязных денег. В Европе также отсутствуют понятия традиционной конфиденциальности, реестры оффшорных компаний являются общедоступными, а добиться секретности можно только с помощью номинального владения.

Оффшорную деятельность европейских юрисдикций можно охарактеризовать как сформировавшееся зрелое, развитое, самостоятельное экономическое явление.

Отличительной чертой деятельности европейских оффшорных зон является развитие сопутствующих секторов экономики. Более одной трети оффшорных зон являются функциональной составляющей остальной экономики, когда оффшорные зоны полностью интегрируются в экономические отношения того региона, где они развиваются.
4. Чаще всего оффшорные зоны используются для минимизации налогового бремени и сохранения режима конфиденциальности. Применение оффшорных зон распространено с целью устранения нежелательных барьеров в бизнесе и управления риском.

Развитость банковской системы, закрепившаяся практика корреспондентских отношений и режим конфиденциальности, распространенный в оффшорных зонах, дают основания для многочисленных обвинений оффшорных юрисдикций в отмывании грязных денег. Это накладывает отпечаток на репутацию многих оффшорных юрисдикций и дает формальный повод международным организациям для борьбы с существующими оффшорными режимами.

В действительности основные фазы отмывания денег имеют место в промышленно развитых странах и крупных международных финансовых неоффшорных центрах. Такая практика меньше привлекает внимание компетентных органов и позволяет операциям по отмыванию денег быть затерянными в многочисленных других финансовых сделках.

Борьба с нелегальным бизнесом делает оффшорные зоны более прозрачными, исчезают традиционные понятия конфиденциальности. Предприниматели так же, как и оффшорные юрисдикции, все более становятся заинтересованными в надежной положительной репутации своего бизнеса.
5. Функционирование оффшорных зон в мировой экономике несет на себе большой заряд положительной энергии регулирующего характера. В условиях глобализации международных экономических отношений, когда экономики отдельно взятых стран характеризуются отношениями взаимопроникновения и формируют новое экономическое пространство, различия в уровнях налогообложения можно рассматривать как еще один фактор конкурентной борьбы. Главной концепцией, послужившей основой данной диссертации, является рассмотрение стран в мировой экономике как конкурентов, клиентами которых являются налогоплательщики.

В этой связи оффшорная индустрия является одним из способов привлечения новых клиентов.

В ходе диссертационного исследования была проведена параллель между странами с различным уровнем налогообложения в мировой экономике и компаниями, действующими на конкурентном рынке. Было показано, что конкурентная борьба между странами по уровню налогообложения оказывает положительное воздействие на экономическое развитие как отдельно взятых стран, так и мировой экономике в целом.
6. Современные взаимоотношения промышленно развитых стран и оффшорных зон характеризуются тенденцией к искоренению оффшорных режимов, особенно в пределах Европы. Оффшорный принцип вступил в противоречие с набирающей темпы глобализации экономики, а точнее с европейской тенденцией налоговой гармонизации. Воздействие международных организаций на оффшорные зоны мира происходит под эгидой борьбы с нечестной налоговой конкуренцией и отмыванием грязных денег. Целью является устранение различного рода проявлений режима конфиденциальности в оффшорных зонах и выработки единого механизма обмена информацией по налоговым вопросам.

Стремление запретить оффшорную деятельность во многих странах может иметь не только положительный аспект (с точки зрения борьбы с утечкой капиталов), но также и негативные последствия.

Существует вероятность, что тенденция налоговой гармонизации, может обернуться большими налогами для налогоплательщиков, а отсутствие конкуренции со стороны оффшорных зон - установлением конфискационных режимов. Кроме того, принцип единых налоговых ставок во всех странах не учитывает колебания экономической активности, при которых налоговая ставка является эффективным рычагом регулирования экономики в руках государства.

Запрет на оффшорную деятельность во многих странах может существенно сказаться на экономическом развитии стран практикующих оффшорные режимы, и нарушает суверенное право государств самостоятельно вырабатывать налоговую политику.
7. Европейская интеграция, в свое время способствовавшая развитию оффшорных зон в Европе на современном этапе угрожает их уничтожением. Все оффшорные зоны Европы являются квазинезависимыми, и их дальнейшее развитие зависит от политики ЕС. Дальнейшее развитие оффшорных зон в Европе в XXI в. будет обусловлено взаимодействием следующих наиболее важных факторов. На оффшорные зоны будут оказывать давление международные организации, борющиеся с любыми проявлениями режима конфиденциальности и налоговой конкуренцией.

Расширение границ Европейского Союза и усиление его влияния в европейском регионе будет приближать по времени планы налоговой гармонизации единой Европы.

Вместе с тем, высокий уровень налогообложения в Европе в сочетании с развитием новых технологий и мобильностью финансовых ресурсов сделает налоговое планирование единственно возможным способом оптимизации налоговых потерь. Под влиянием данных тенденций обозримы свидетельства преобразования европейских оффшорных зон. Некоторые из них, такие, как Кипр, перестанут существовать, другие, как Нормандские о-ва, Гибралтар серьезно видоизменятся, превратятся в традиционные международные центры деловой и финансовой активности и тем самым укрепят свои позиции.

Многие из них будут еще долго сохранять элементы оффшорности в своей практике, одновременно выравнивая уровень налогообложения оффшорных и оншорных компаний. Большинство оффшорных зон переместится из региона Европы в другие части мира.

Новый толчок в своем развитии получат оффшорные зоны Азии, возникнут и совсем новые оффшорные юрисдикции. Произойдет изменение состава потребителей оффшорных зон, сократится их количество, клиентами станут крупные международные компании.

Оффшорный бизнес будет непосредственно связан с функционированием интернет-технологий.

В ближайшие годы институт оффшорности по-прежнему продолжит свое существование.



Содержание раздела