День сдачи расчетных документов в банк

Оплачены накладные расходы по экспорту в иностранной валюте (20 000$)
ДТ	432	Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в иностранной валюте	98 000 000
КТ	522	Текущий валютный счет	98 000 000

20 000 $ х 4 900 руб. = 98 000 000 руб.

9.

Выписан счет (фактура) иностранному покупателю и вместе с комплектом товарораспорядительных документов сдан в банк или выслан в адрес иностранного покупателя (100 000 $)
ДТ	6211 6213	Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо ??? Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету	500 000 000 500 000 000
КТ	522	Текущий валютный счет	500 000 000

100 000 $ х 5 000 руб. = 500 000 000 руб.
По международным стандартам день сдачи расчетных документов в банк или высылки их в адрес иностранного покупателя по почте считается моментом реализации экспортных товаров и услуг. Если предприятие согласно принятой учетной политике отражает реализацию по поступлении денежных средств, эту проводку оно не делает.
На счете 6211 отражаются расчеты с иностранными покупателями за проданные им товары, на которые расчетные документы переданы в банк на инкассо или для получения платежей с открытых в их пользу аккредитивов.
На счете 6213 отражаются расчеты с иностранными покупателями за проданные им товары, расчетные документы на которые высланы в адрес иностранного покупателя на условиях “открытого счета” с последующей оплатой в установленные сроки банковскими переводами. На этом же счете отражаются расчеты за товары, реализуемые за границей с консигнационных складов.
И тот, и другой счет используется только в том случае, если иностранному покупателю не предоставлена рассрочка платежа и платеж производится в полной сумме стоимости проданного товара.

10.

Реализованный экспортный товар снимается с учета и списывается на реализацию
ДТ	4611	Реализация экспортных товаров и услуг	250 000 000
КТ	4514 4515 4512	Товары экспортные в портах и на складах в РФ Товары экспортные в пути за границей или Товары экспортные по прямым поставкам	250 000 000

11.

Списываются на реализацию накладные расходы в рублях и иностранной валюте
ДТ	4611	Реализация экспортных товаров и услуг	170 000 000
КТ	431 432	Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в российской валюте Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в иностранной валюте	72 000 000 98 000 000

12.

Определяется финансовый результат экспортной операции
ДТ	4611	Реализация экспортных товаров и услуг	80 000 000
КТ	801	Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	80 000 000

250 000 000 руб. - 170 000 000 руб. = 80 000 000 руб.
13.

Валютная выручка за экспортный товар поступила от иностранного покупателя в уполномоченный банк и зачислена на транзитный счет
ДТ	521	Транзитный валютный счет	510 000 000
КТ	6211 6213	Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо ??? Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету	510 000 000

Основание для проводки - извещение уполномоченного банка о поступлении валютных средств на транзитный счет в банке с приложением банковской выписки по транзитному счету. Между выпиской счета и его оплатой проходит время движения документов. За это время курс валюты, в которой выписан счет, может измениться.

Поэтому рублевый эквивалент суммы счета на день его выписки и день поступления экспортной выручки на транзитный счет может не совпадать.

Курсовая разница - разница между рублевым эквивалентом одного и того же количества валюты в разные даты, вызванная изменением курса валюты. Она относится на счет владельца транзитного счета. Поэтому на ее величину делается корректировка.

Курсовые разницы корректируются двумя способами.
Первый способ: на сумму курсовой разницы корректируется дебиторская задолженность по расчетам с инопокупателями с одновременным отнесением этой суммы на счет прибылей и убытков.

Сумма положительной курсовой разницы
ДТ	6211 6213	Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо ??? Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету	10 000 000
КТ	801	Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	10 000 000

510 000 000 руб. - 500 000 000 руб. = 10 000 000 руб.
В случае отрицательной курсовой разницы, составляется обратная проводка.

Второй способ: на сумму курсовой разницы корректируется дебиторская задолженность по расчетам с инопокупателями и реализация экспортных товаров и услуг.

Сумма положительной курсовой разницы
ДТ	6211 6213	Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо ??? Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету	10 000 000
КТ	4611	Реализация экспортных товаров и услуг	10 000 000

В случае отрицательной курсовой разницы, составляется обратная проводка.
Одновременно на сумму курсовой разницы корректируется финансовый результат экспортной операции.

Сумма положительной курсовой разницы
ДТ	4611	Реализация экспортных товаров и услуг	10 000 000
КТ	801	Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	10 000 000

Таким образом при первом способе корректировки курсовая разница попадает в доходы от внереализационных операций, при втором - в выручку от реализации. На величину балансовой прибыли способ корректировки не влияет.
14. Поступившая на транзитный счет валютная выручка подлежит распределению: 50 % выручки - нетто (т. е. всей поступившей валютной выручки за минусом накладных расходов в иностранной валюте) подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке по курсу который сложится в результате торгов на межбанковской валютной бирже. Эта часть валютной выручки составит
(100 000 $ - 20 000 $) · 0.5 = 40 000 $.
Рублевый эквивалент за проданную часть валютной выручки зачисляется на расчетный счет экспортера. Остальная часть подлежит зачислению на текущий валютный счет поставщика.
За продажу валютной выручки берется комиссия, которая делится в определенном соотношении между банком и биржей. Общая сумма комиссии не должна превышать 1.3%.
Пример хозяйственных операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки.

Курс продажи	5 500 руб. за 1 $

Курс ЦБ РФ на день снятия валюты с транзитного счета	5 300 руб. за 1 $

Курс ЦБ РФ на день продажи валюты	5 400 руб. за 1 $

Банковская комиссия	1.2 % т. е. 40 000 $ · 0.012 = 480 $

Рублевая выручка от продажи	5 500 руб. х 480 $ = 2 640 000 руб.

На текущий валютный счет поступит 60 000 $ ( 40 000 $ + 20 000 $ в возмещение ранее оплаченных накладных расходов в валюте). Комиссия банку снимается с текущего валютного счета.

1.

Снимается с транзитного счета часть валютной выручке подлежащая продаже
ДТ	57	Переводы в пути	212 000 000
КТ	521 801	Транзитный валютный счет Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	204 000 000 8 000 000

На счете 57 отражается балансовая стоимость подлежащей продаже части валютной выручки по курсу ЦБ РФ на день снятия ее с транзитного счета:
40 000 $ х 5 300 руб. = 212 000 000 руб.
При этом на транзитном счете возникает разница от этой суммы
(5 300 руб. - 5100 руб.) х 40 000 $ = 80 000 000 руб.

2.

На текущий валютный счет зачисляется остальная часть валютной выручки (60 000 $)
ДТ	522	Текущий валютный счет	318 000 000
КТ	521 801	Транзитный валютный счет Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	306 000 000 12 000 000

Зачисление на текущий валютный счет также производится по курсу ЦБ РФ на дату зачисления:
60 000 $ х 5 300 руб. = 318 000 000 руб.
При этом на транзитном счете возникает курсовая разница от снимаемой суммы:
(5 300 руб. - 5 100 руб.) х 60 000 $ = 12 000 000 руб.

Одновременно с текущего валютного счета снимается банковская комиссия
ДТ	57	Переводы в пути	2 544 000
КТ	522	Текущий валютный счет	2 544 000

Курс берется на дату снятия комиссии с текущего валютного счета:
480 $ х 5 300 руб. = 2 544 000 руб.
3.

Рублевый эквивалент от продажи обязательной части валютной выручки поступает на расчетный счет экспортера
ДТ	51	Расчетный счет	220 000 000
КТ	48	Реализация прочих активов	220 000 000

40 000 $ х 5 500 руб. = 220 000 000 руб.

4.

Списывается на себестоимость реализации балансовая стоимость проданной валюты и комиссия банку по курсу ЦБ РФ на день продажи
ДТ	48	Реализация прочих активов	218 592 000
КТ	57 801	Переводы в пути Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	214 544 000 4 048 000

(40 000 $ + 480 $) х 5 400 руб. = 218 592 000 руб.
(40 000 $ + 480 $) х 5 300 руб. = 214 544 000 руб.
Курсовая разница:
(5400 руб. - 5 300 руб.) х 40 480 $ = 40 048 000 руб.

5.

Определяется финансовый результат от продажи части валютной выручки.
ДТ	48	Реализация прочих активов	1 408 000
КТ	801	Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям	1 408 000

Содержание раздела