СТАТИСТИКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
товары, не предназначенные для перепродажи. Характерной особенностью производственных запасов является то, что они, как правило, потребляются в течение одного производственного цикла и их стоимость полностью входит в стоимость произведенных из них либо с их участием товаров и услуг.
Незавершенное производство - это товары и услуги, производство которых начато, но еще полностью не закончено и будет продолжено тем же производителем в последующем периоде.
Готовая продукция - это товары, полностью изготовленные и предназначенные для продажи или отправки другим хозяйственным единицам.
Товары, имеющие одну и ту же натурально-вещественную форму, могут относиться к разным элементам национального богатства в зависимости от фактического их использования в тот момент времени, по состоянию на который определяется объем собственного капитала сектора экономики или страны в целом.
В состав произведенных материальных активов включаются ценности, т.е. дорогостоящие предметы длительного пользования, которые приобретаются и хранятся в качестве запасов стоимости и, как правило, не используются в процессе производства или для потребления.
Общероссийский классификатор ценностей находится в стадии разработки, поскольку при исчислении национального богатства по методологии БНХ указанный элемент самостоятельно не выделялся.
В новом международном стандарте СНС стоимость потребительских товаров длительного пользования, которые по своему экономическому содержанию являются также произведенными нефинансовыми активами соответствующего сектора экономики, рекомендуется указывать справочно во вспомогательной таблице к счетам по сектору Домашние хозяйства, поскольку в версии СНС 1993 года стоимость материальных благ, включаемых в указанную группу, относится не к накоплению, а к потреблению.
Потребительские товары длительного пользования, т.е. накопленное населением домашнее имущество, традиционно учитывается в России в качестве одного из трех основных элементов национального богатства. Данный элемент очень сложно учитывать, поскольку определить стоимость накопленного домашнего имущества населения по материалам государственной статистической отчетности, а также по данным бухгалтерского учета невозможно.
В соответствии с методологией СНС 1993 года основные фонды и домашнее имущество должны оцениваться по восстановительной стоимости за вычетом износа, а материальные оборотные средства -по полной восстановительной стоимости.
Нефинансовые непроизведенные активы не являются результатом производственного процесса. Они подразделяются на две группы: материальные и нематериальные.
Материальные непроизведенные активы - это земля, богатства недр, невыращиваемые биологические и водные ресурсы. Характерной особенностью природных ресурсов, включаемых в состав данной группы, является то, что право владения ими может быть установлено и передано от одного субъекта другому. Если же такое право не может быть установлено, соответствующий элемент в состав национального богатства не включается, например моря или воздух.
При стоимостной оценке данного элемента богатства должны учитываться расходы, связанные с передачей права владения этими активами, и затраты по их улучшению.
В отечественной статистике природные ресурсы, вовлеченные в экономический оборот, включаются в состав национального богатства, однако ввиду отсутствия стоимостной оценки данного элемента их учет ведется только в натуральном выражении. Затраты, направленные на улучшение земель, а также расходы, обусловленные передачей права собственности на землю, включаются в стоимость земли.
Богатства недр - это разведанные запасы полезных ископаемых, пригодные для эксплуатации в современных условиях, т.е. эксплуатация которых технически возможна и экономически целесообразна.
В состав невыращиваемых биологических ресурсов, которые также следует учитывать в качестве элемента национального богатства, включаются продуктивные растения и животные, естественный рост и возобновление которых прямо не контролируются институциональными единицами. Невыращиваемые биологические ресурсы относятся к национальному богатству лишь в той части, на которую установлены права владения.
В соответствии с методологией, рекомендуемой Статистической комиссией ООН, поверхностные воды должны учитываться в составе земельных ресурсов, а к водным ресурсам относятся только запасы подземных вод.
Нематериальные непроизведенные активы создаются вне процесса производства, и право владения ими устанавливается путем соответствующих юридических или учетных действий. Указанная группа активов включает патенты, авторское право, договоры об аренде и другие передаваемые договоры, купленный гудвилл и т.п.
Стоимость гудвилла определяется, исходя из того, что дает долгосрочную выгоду предприятию, и отдельно как актив не идентифицируется (репутация фирмы, ее название, деловые связи, используемые торговые марки и т.д.).
Финансовые активы - это активы, характерная особенность которых включается в том, что большинству из них противостоят финансовые обязательства со стороны другой институциональной единицы. Исключение составляют монетарное золото и специальные права заимствования.
Финансовые обязательства возникают в том случае, когда одна институциональная единица предоставляет финансовые ресурсы другой
Монетарное золото - это золото, принадлежащее руководящим кредитно-денежным учреждениям страны и хранимое в качестве финансового актива. Все остальное золото, которым располагают другие предприятия, учреждения и физические лица, рассматривается в СНС как товар, запасы материальных оборотных средств или ценности.
Специальные права заимствования создаются Международным валютным фондом в качестве международного финансового актива и распределяются между его членами с целью пополнения резервов данной страны.
Наличные деньги как финансовый актив включают все банкноты и монеты, находящиеся в обращении, независимо от того, являются они денежными единицами данной страны или других государств. При этом из состава актива исключаются монеты, которые не находятся в обращении, например, юбилейные или хранимые в качестве коллекционных.
Депозиты наряду с наличными деньгами могут использоваться в качестве средства платежа.
Ценные бумаги (кроме акций), как правило, продаются и покупаются на финансовых рынках и дают право их владельцам получать определенные денежные доходы. К активам, включаемым в данную группу, относятся облигации, векселя, долговые обязательства и т.п.
Ссуды также входят в группу финансовых активов.
Акции и другие виды участия в капитале представлены в форме документов и записей, подтверждающих право владельца на получение дивиденда, а также части стоимости корпорированного предприятия при его ликвидации, остающейся после удовлетворения требований всех кредиторов.
Технические страховые резервы являются активами для держателей страховых полисов и обязательствами для страховых компаний, а также для пенсионных фондов.
Другие счета дебиторов или кредиторов - это финансовые активы в виде торговых кредитов, авансов и других источников для получения необходимых финансовых ресурсов.
Прямые иностранные инвестиции выделяются по каждому сектору экономики справочно.
Для упорядочения системы показателей, характеризующей национальный капитал, т.е. национальное богатство России, разрабатывается серия общероссийских классификаторов по всем основным видам экономических активов, в том числе и классификатор финансовых активов (ОКФА), аналога которому ранее в нашей стране не было. Внедрение указанных классификаторов в статистическую практику позволит проводить расчеты национального богатства России в соответствии с требованиями СНС ООН 1993 года.
Большое значение для определения общего объема национального богатства имеет правильная оценка его компонентов.
В рыночной экономике для оценки элементов богатства применяются различные формы оценки:
историческая (учетная) стоимость, стоимость замены (восстановительная стоимость) и рыночная стоимость. Все эти виды оценки могут рассчитываться в двух вариантах: по полной стоимости и по стоимости за вычетом износа.
Полная стоимость отражает объем общих затрат на приобретение конкретных элементов богатства, а стоимость за вычетом износа показывает их реальную оставшуюся стоимость на момент учета.
Тема 5 СТАТИСТИКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Основной капитал - это совокупность воспроизводимых активов, которые многократно участвуют в процессе производства и срок службы которых превышает один год. Активы, которые используются в процессе производства однократно, не входят в основной капитал, даже если они обладают долговечностью (например, уголь или железная руда).
В связи с этим рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, техническая библиотека и программное обеспечение ЭВМ включаются в состав основного капитала, так как они используются многократно в процессе производства.
С точки зрения натурально-вещественной формы основной капитал состоит из материального основного капитала и нематериального основного капитала.
Материальный основной капитал включает в себя жилые здания; прочие здания и сооружения; машины и оборудование; культивируемые активы.
Что же касается военного имущества длительного пользования, то СНС ООН 1993 г. предусматривает двойной подход. Большинство военных сооружений (дороги, склады, аэродромы, гавани, госпитали и т. д.) оказывают такие же услуги, как и соответствующие гражданские объекты. Поэтому их необходимо включать в основной капитал. В то же время вооружение длительного или одноразового пользования (танки, артиллерия, военные корабли, бронетранспортеры, ракеты, управляемые снаряды и т. д.) не рассматривается как элемент основного капитала.
Однако военное имущество длительного пользования, используемое полицией, жандармерией или внутренними службами безопасности, рассматривается как составная часть основного капитала страны.
Важным элементом материального основного капитала являются культивируемые активы - это активы, увеличение которых происходит под влиянием естественного процесса воспроизводства, но под контролем какой-либо экономической единицы. Например, многолетние насаждения (сады, виноградники), дающие продукцию несколько лет, включаются в состав основного капитала, а лес, предназначенный для вырубки, в основной капитал не входит.
В состав культивируемых активов входят многолетние насаждения; рабочий, продуктивный или племенной скот; рыборазведение. Не включаются в состав основного капитала скот на откорме; лес, предназначенный для вырубки; посадки однолетних культур.
К нематериальному основному капиталу относятся геологоразведочные работы; компьютерное программное обеспечение; оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений и прочие нематериальные основные капиталы.
Для оценки стоимости основного капитала применяются историческая (учетная) стоимость, стоимость замены (восстановительная), субъективная стоимость, рыночная стоимость.
Историческая (учетная) стоимость соответствует полной первоначальной стоимости, которая используется российской статистикой. Она представляет собой стоимость основного капитала в момент сдачи его в эксплуатацию, включая стоимость самого капитала, а также стоимость его транспортировки и монтажа на месте эксплуатации.
Эта стоимость также называется балансовой, так как по этой стоимости основной капитал зачисляется на баланс предприятия.
Стоимость замены основных фондов аналогична восстановительной стоимости, которая применяется в российской статистике. Она представляет собой стоимость воспроизводства основного капитала в современных условиях.
Стоимость замены зависит от динамики цен на отдельные элементы основного капитала. Она определяется в результате проведения переоценки основного капитала.
Субъективная стоимость основного капитала базируется на его оценке по мнению его владельца. Количественно она рассчитывается как капитализированная стоимость будущих доходов, которые возможно получить в процессе эксплуатации основного капитала вплоть до момента его выбытия.
Определение субъективной стоимости требует точного прогноза большого количества воздействующих экономических факторов: возможного выпуска продукции или услуг; спроса и предложения в отношении этой продукции или услуг; динамики цен на них; налоговой политики государства и так далее. Субъективная стоимость является базой для определения рыночной стоимости.
В современных условиях рыночная стоимость основного капитала определяется при столкновении на рынке субъективной стоимости продавца и субъективной стоимости покупателя. При этом реальная рыночная стоимость основного капитала определяется только при условии равенства спроса и предложения. Если такого равенства нет, то рыночная цена является спекулятивной и не отражает действительную стоимость основного капитала.
Тем не менее рыночная стоимость имеет исключительно важное значение в экономике, особенно для тех элементов капитала, для которых не существуют другие виды оценки (земля и природные ресурсы; предметы искусства; компьютерное программное обеспечение и др.).
Важнейшим показателем, характеризующим использование основного капитала, является потребление основного капитала, которое трактуется как уменьшение стоимости этого капитала, связанное с физическим и моральным износом, а также повреждением в результате стихийных бедствий. Потери основного капитала, связанные с войной или катастрофами, в состав потребления основного капитала не включаются.
Причинами физического износа являются эксплуатация основных фондов, а также влияние природно-климатических факторов и техногенных катастроф. Моральный износ основных фондов происходит из-за воздействия социально-экономических причин.
Основными из них служат: а) появление аналогичных новых фондов с более высокой производительностью (эффективностью) и качеством; б) появление аналогичных фондов, имеющих более низкую стоимость или требующих меньших расходов на эксплуатацию, хозяйственное содержание или капитальный ремонт; в) уменьшение или исчезновение потребности в продукте и услугах, которые производятся с помощью данного основного капитала.
Следует отметить, что материальный основной капитал подвергается как физическому, так и моральному износу, а нематериальный основной капитал - лишь моральному износу.
Денежным выражением износа основного капитала служит амортизационный фонд. В экономике применяются различные системы начисления амортизации, которые можно объединить в три группы:
а) возрастающая (замедленная) амортизация; б) линейная (постоянная) амортизация; в) уменьшающаяся (ускоренная) амортизация. По положению на конец 1999 г. в России амортизацию рассчитывали четырьмя методами: а) линейным; б) способом уменьшающегося остатка; в) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; г) способом списания стоимости пропорционально стоимости продукции (работ).
Возрастающая (замедленная) амортизация наиболее точно отражает реальный процесс износа основного капитала. В первые годы эксплуатации годовые фонды амортизации невелики, но с каждым годом их величина возрастает.
Возрастающая амортизация применяется крайне редко, так как ведет к большим потерям из-за инфляции.
Гораздо чаще используется линейная амортизация. Линейная амортизация исходит из предположения о том, что процесс износа основного капитала происходит равномерно в течение всего срока его службы.
Поэтому величина ежегодного амортизационного фонда остается постоянной.
Основным достоинством линейной амортизации - метода равномерного списания - является простота расчетов и одинаковая величина ежегодных амортизационных отчислений. Однако она неточно отражает реальный процесс износа основного капитала.
Сейчас в России и западных странах наибольшее применение находят различные системы ускоренной амортизации. Эти системы абсолютно не связаны с реальным процессом обесценивания основного капитала. Однако они позволяют быстрее вернуть деньги, вложенные в основной капитал. В этом случае потери от инфляции будут минимальны.
В качестве примера ускоренной амортизации можно привести метод постоянного процента.
При применении метода постоянного процента срок службы основных фондов не имеет значения (можно вести расчеты сколько угодно лет). Поэтому для полного списания амортизационного фонда этим методом условились списывать всю оставшуюся сумму амортизации в последний год функционирования основного капитала.
Другой системой ускоренной (уменьшающейся) амортизации является кумулятивная.
Статистическая комиссия ООН рекомендует применять для расчета амортизации либо линейную, либо геометрическую (ускоренную) формулу ее начисления.
Способ уменьшаемого остатка отличается от линейного тем, что:
1) при расчете годовой суммы амортизации за основу берется не первоначальная, а остаточная стоимость объекта на начало года;
2) к рассчитанной норме амортизационных отчислений, исходя из срока полезного использования, применяется коэффициент ускорения, но только для высокотехнологичных отраслей и активных основных средств, полученных по лизингу.
Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования - годовая сумма амортизационных отчислений определяется как произведение первоначальной стоимости и годового соотношения, где в числителе - число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования. Под суммой чисел лет срока использования понимается накопленная сумма значений этого срока.
Способ списания стоимости пропорционально объему работ или выпуску продукции - при расчете используются натуральные показатели объема продукции в отчетном периоде и предлагаемого объема выпуска продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.
То же самое относится и к нематериальным элементам основного капитала. Однако уменьшение их стоимости связано только с моральным износом.
На основании данных о стоимости постоянного капитала по различным видам оценки рассчитываются коэффициенты годности и износа, отражающие состояние этого капитала. Эти коэффициенты имеют одну и ту же величину, независимо от вида оценки.
Сумма коэффициентов годности и износа для одного и того же вида основного капитала должна быть равна единице (или 100%).
Следует подчеркнуть, что амортизационные отчисления являются основным источником финансирования капитальных вложений в экономику страны.
Важнейшим показателем, характеризующим воспроизводство основного капитала в российской статистике, является показатель ввода в действие основных фондов; в международной статистике в этих целях применяется валовое образование постоянного капитала.
Основным показателем, характеризующим воспроизводство капитала, служат инвестиции. Различают инвестиции отечественные и национальные, валовые и чистые.
Отечественные инвестиции представляют собой инвестиции на территории данной страны, включая иностранные инвестиции. Национальные инвестиции, напротив, не включают иностранные капиталовложения, но включают вложения экономических резидентов страны в других странах.
Валовые инвестиции характеризуют общий объем вложений в основные фонды и прирост запасов. Чистые инвестиции равняются валовым за вычетом потребления основного капитала (амортизация плюс недоамортизированная стоимость).
Важнейшей проблемой является изучение динамики национального богатства и его отдельных элементов. В большинстве стран для оценки основного капитала и построения его динамических рядов используют различные методы косвенных расчетов.
Наиболее распространенным среди них является метод непрерывной инвентаризации. Суть этого метода довольно проста: основной капитал трактуется как сумма накопленных капиталовложений всех предыдущих лет за вычетом стоимости выбывшего капитала.
Однако практическое применение этого метода является затруднительным по ряду причинам: а) даже в наиболее развитых западных странах отсутствуют данные о капиталовложениях и выбытии основного капитала в период до Второй мировой войны; б) невозможно использовать данные о ежегодных амортизационных отчислениях, так как они не отражают реального износа капитала.
Несмотря на эти недостатки, метод непрерывной инвентаризации широко применяется для построения динамических рядов капиталовложений и основного капитала.
Инвестиции в основной капитал носят название ввод в действие основных фондов и, по своей величине совпадают с показателем валовое образование основного капитала, применяемое в международной статистике.
Достоверность практических результатов построения динамических рядов в значительной мере зависит от выбранной гипотезы среднего срока службы различных элементов основного капитала. Точное определение срока службы невозможно из-за отсутствия необходимых данных. Поэтому срок службы определяется приблизительно, на основании выборочных обследований или по технической документации на различные элементы основного капитала.
При этом допускается, что срок службы данного вида основного капитала остается неизменным в течение всего исследуемого периода, что снижает степень достоверности полученных результатов.
Величина национального богатства и отдельных его элементов меняется в течение определенного периода под влиянием следующих операций:
- приобретения нового или уже существующего основного капитала;
- выручки средств от ликвидации существующего основного капитала;
- улучшения существующего основного капитала и невоспроизводимых активов;
- передачи прав собственности на существующий основной капитал и невоспроизводимые активы;
- приобретения (за вычетом выбытия) запасов материальных оборотных средств, невоспроизводимых активов и ценностей.
Наиболее важными показателями в этой системе являются показатели приобретения и выбытия материальных активов (основного капитала и материальных оборотных средств). Центральное место среди показателей приобретения занимают ввод в действие основного капитала и капитальные вложения.
В СНС вместо ввода в действие определяется валовое образование постоянного капитала. Оно отражается в ценах покупателя, т. е. включая все затраты на передачу прав собственности, транспортировку, монтаж, установку и наладку.
Основной капитал, поступивший по бартеру или как натуральный трансферт, оценивается по цене аналогичного капитала на рынке. Основной капитал собственного производства (в результате строительства хозяйственным способом) оценивается либо по рыночной цене, либо по сумме затрат на производство (по фактической стоимости).
Определенные трудности представляет учет приобретения материальных благ длительного пользования с большим периодом производства (продукция строительства, судостроения и ряда отраслей тяжелой промышленности). В контракте может быть предусмотрена поэтапная оплата выполняемых работ. В этом случае оплаченная стоимость этапа включается в валовое образование основного капитала.
Если оплата производится один раз за конечную продукцию, то она целиком включается в валовое образование постоянного капитала на дату оплаты.
Капитальные вложения характеризуют денежные затраты, связанные с поддержанием и увеличением стоимости основного капитала.
В состав показателей капиталовложений Статистическая комиссия ООН рекомендует включать следующие элементы:
- затраты на землю, включая ее покупку, улучшение ее свойств, посадку многолетних насаждений;
- затраты на приобретение жилья, включая стоимость отопительного, осветительного и хозяйственного оборудования;
- аналогичные затраты на приобретение нежилых зданий;
- затраты на прочие сооружения и работы (коммунальные, культурные, спортивные и т.д.);
- затраты на транспорт и телекоммуникации;
- затраты на приобретение машин и оборудования;
- затраты на продуктивный скот и многолетние насаждения.
С точки зрения воспроизводства основного капитала в СНС выделяются капиталовложения, связанные с расширением основного капитала (новое строительство и реконструкция); капиталовложения, направляемые на замену и модернизацию функционирующего основного капитала.
На основании данных о выбытии и пополнении постоянного капитала рассчитываются показатели, характеризующие движение этого капитала.
