Состав и обязанности постоянно действующей комиссии
Состав и обязанности постоянно действующей комиссии по принятию к учету и списанию объектов
|
Создать постоянно действующую комиссию по принятию к учету и списанию объектов основных средств, нематериальных и (или) прочих внеоборотных активов в составе: |
|
| председатель комиссии | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| члены комиссии | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| (должность по штатному расписанию) | |
|
Возложить на созданную постоянно действующую комиссию следующие обязанности: - оценка объектов, полученных безвозмездно; - оформление актов приемки-передачи, достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации) и списания объектов; - определение способов начисления амортизации в бухгалтерском и (или) налоговом учете; - определение и (или) изменение сроков полезного использования объектов, норм амортизации (износа) в бухгалтерском и (или) налоговом учете; - определение условий работы объектов и возможности применения повышающих коэффициентов к основной норме амортизации в бухгалтерском и (или) налоговом учете; - установление причин списания объектов и возможности использования материалов, полученных при разборке, их оценка. |
|
| Основание. | Пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; статьи 256-259 НК РФ при общей системе налогообложения; пункт 3 статьи 346.16, пункт 3 статьи 346.25 НК РФ при УСН. |
| КП | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
| НКО | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
Порядок проведения ревизии кассы, инвентаризации иных активов и обязательств
| Создать постоянно действующую ревизионную (инвентаризационную) комиссию в составе: | |
| председатель комиссии | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| члены комиссии | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| (должность по штатному расписанию) | |
| В целях обеспечения сохранности денежных средств, материальных ценностей и достоверности данных бухгалтерского и (или) налогового учета и отчетности организация проводит: | |
| ревизию кассы в порядке и сроки | |
| (согласно приложению или с указанием конкретных норм) | |
| инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных | |
| ценностей в порядке и сроки | |
| (согласно приложению или с указанием конкретных норм) | |
| При этом инвентаризация активов, по которым согласно данным финансовой службы был предъявлен к вычету входной НДС, проводится с определением комиссией факта использования либо прекращения использования данных объектов в деятельности, облагаемой НДС, в последний рабочий день каждого налогового периода по НДС (в т. ч. перед переходом на УСН или ЕНВД), а по объектам недвижимости в конце каждого года в течение 10 лет, включая год начала начисления амортизации; | |
| инвентаризацию расчетов | |
| (согласно приложению или с указанием конкретных норм) | |
|
При этом инвентаризация дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, числящейся в учете по состоянию на 1 января 2006 г., проводится (в целях подтверждения оплаченных в истекшем периоде сумм) в последний рабочий день каждого налогового периода по НДС; сверку расчетов с бюджетом в разрезе применяемых кодов бюджетной классификации (КБК) в порядке, утвержденном Федеральной налоговой службой, в сроки |
|
|
(согласно приложению или с указанием конкретных норм, но в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности) |
|
| Основание. | Пункты 2, 3 статьи 170, пункт 6 статьи 171 НК РФ, статьи 2, 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. 119-ФЗ, пункт 3 статьи 6, статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; приказ ФНС от 9 сентября 2005 г. САЭ-3-01/444@ Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (раздел 3); приказ ФНС от 4 апреля 2005 г. САЭ-3-01/138@ Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению; пункт 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. 40 (письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. 18); Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. 49); постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. 88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. |
| КП | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
| НКО | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
<
/center>
График и правила документооборота, номенклатура дел и порядок хранения документов
| Документооборот и технология обработки учетной информации, содержащейся в первичных учетных документах, в организации регламентируется: | |
| (графиком и правилами документооборота, прилагаемыми к приказу, или с указанием конкретных норм) | |
| Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому и (или) налоговому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно прилагаемой к настоящему приказу примерной номенклатуре дел бухгалтерской, налоговой или финансовой службы, являющейся составной частью общей номенклатуры дел организации. | |
| Для документов, составляющих коммерческую тайну организации, устанавливается специальный режим хранения и доступа в соответствии с: | |
| (Положением о коммерческой тайне или иным локальным нормативным актом указать название) | |
| Основание. | Пункт 3 статьи 6, пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; Федеральный закон от 29 июля 2004 г. 98-ФЗ О коммерческой тайне; статья 22 Федерального закона от 22 октября 2004 г. 125-ФЗ Об архивном деле; Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (письмо Минфина СССР от 29 июля 1983 г. 105); письмо Госкомэкологии РФ от 26 июля 1999 г. 04-14/24-204 (см. пример графика документооборота); Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Федеральной архивной службой РФ 6 октября 2000 г. |
| КП | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н); постановление ФКЦБ от 16 июля 2003 г. 03-33/пс Об утверждении Положения о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ. |
| НКО | Пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
Пример оформления графика документооборота
|
Наименование документа |
Код формы |
Должностные лица, ответственные за составление |
Должностные лица, подписывающие документ |
Сроки составления и представления в бухгалтерию |
| Табель учета рабочего времени | Т-12 | Руководители структурных подразделений | Руководитель организации | 1-го и 15-го числа каждого месяца |
| и т.д. |
РАЗДЕЛ II. Способы ведения бухгалтерского учета Элементы технического характера Объекты бухгалтерского учета
| Организация ведет бухгалтерский учет | |
| (всех хозяйственных операций, активов и обязательств или основных средств и нематериальных активов при УСН) | |
| Основание. | Пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; статья 346.24 НК РФ. |
| Организация ведет бухгалтерский учет | |
|
(в полных рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты в КП либо увеличение доходов (уменьшение расходов) в НКО, или в рублях и копейках) |
|
| Основание. | Пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. 34н). |
| По учету основных средств, нематериальных активов, кассовых операций (включая операции, связанные с применением ККТ), результатов инвентаризации, учету труда и его оплаты | |
| (материалов, готовой продукции, сельскохозяйственной продукции и сырья, товарно-материальных ценностей в местах хранения, работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте, торговых операций, операций в общественном питании, расчетов с подотчетными лицами) | |
| организация применяет унифицированные формы первичных учетных документов | |
| (с введением или без введения в них дополнительных реквизитов) | |
| Применяются также разработанные самостоятельно и прилагаемые к настоящему приказу | |
| формы первичных учетных документов | |
| (группы / виды форм по отдельным участкам учета) | |
| Основание. | Пункт 3 статьи 6, статья 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. 188 Вопросы Федеральной службы государственной статистики; Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. 399 Об утверждении Положения о Федеральной службе государственной статистики; пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н); постановления Госкомстата РФ от 29 сентября 1997 г. 68 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья; от 30 октября 1997 г. 71а Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств, нематериальных активов, материалов, работ в капитальном строительстве (применяется в части учета материалов); от 28 ноября 1997 г. 78 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте; от 18 августа 1998 г. 88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации; от 25 декабря 1998 г. 132 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, а также операций в общественном питании; от 24 марта 1999 г. 20 Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации; от 26 июля 1999 г. 66 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции и товарно-материальных ценностей в местах хранения; от 11 ноября 1999 г. 100 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ; от 6 апреля 2001 г. 26 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты; от 1 августа 2001 г. 55 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету расчетов с подотчетными лицами. |
Форма, регистры, план счетов бухгалтерского учета
| Бухгалтерский учет ведется по | |
|
(автоматизированной указать бухгалтерскую программу, журнально-ордерной, мемориально-ордерной форме, упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства с применением или без применения двойной записи) |
|
| При этом организация | |
|
(не применяет план счетов бухгалтерского учета, либо применяет стандартный план счетов бухгалтерского учета или рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно приложению к приказу) |
|
| Организация | |
| (ежемесячно, ежеквартально) | |
| формирует и (или) оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета по перечню: | |
|
(перечень журналов-ордеров, мемориальных ордеров, главная книга, оборотный баланс, регистры аналитического учета, книга учета хозяйственных операций ф. К-1 и (или) иные регистры учета для субъектов малого предпринимательства) |
|
| Основание. | Пункт 3 статьи 6, пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; пункт 5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н); приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. 94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению; письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. 63 Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства; письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. 176 Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций; письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. 59 О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях; приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. 64н Об утверждении типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. |
Порядок и сроки формирования бухгалтерской отчетности
| В целях представления достоверной информации собственникам об имущественном положении и результатах деятельности организация формирует бухгалтерскую отчетность | ||
|
(по данным бухгалтерского учета, подтвержденными результатами инвентаризации, или методом составления инвентарного баланса для организаций, применяющих УСН) |
||
| Предварительно устанавливается следующий перечень форм годовой бухгалтерской отчетности: форма 1 Бухгалтерский баланс, форма 2 Отчет о прибылях и убытках, | ||
|
(перечисляются дополнительные формы годовой бухгалтерской отчетности, составляемые организацией, исходя из ее организационно-правовой формы и критериев деятельности) |
||
| В случае изменения критериев деятельности организации и (или) нормативной базы годовая бухгалтерская отчетность составляется в составе форм, определенном нормативными правовыми актами. Годовая бухгалтерская отчетность представляется для подписания руководителю организации в срок не позднее _____ дней после окончания календарного года, а на утверждение общему собранию акционеров (участников) в срок не позднее _____ дней после окончания календарного года. | ||
| Организация составляет | промежуточную бухгалтерскую | |
| (ежемесячно, ежеквартально) | ||
| отчетность в составе форм: | ||
| (перечисляются формы промежуточной бухгалтерской отчетности) | ||
| Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется для подписания руководителю организации в срок не позднее ______ дней после окончания отчетного периода. | ||
| При составлении годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности организация применяет | ||
| (образцы форм бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином РФ с исключением из них строк, граф, по которым отсутствуют соответствующие показатели, или самостоятельно разработанные формы согласно приложению) | ||
| При раскрытии информации в бухгалтерской отчетности (кроме раскрытия информации о доходах и расходах в форме 2 Отчет о прибылях и убытках) организация применяет критерий существенности, отличный от 5 % к итогу, в отношении следующих отчетных показателей: | ||
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| (отчетный показатель) | (критерий существенности) | |
| Основание. | Статья 13, пункт 4 статьи 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; пункты 6, 9, 49 ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации (приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. 43н); пункт 18.1 ПБУ 9/99 Доходы организации (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. 32н); пункт 21.1 ПБУ 10/99 Расходы организации (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. 33н); приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций; приказ Госкомстата РФ, Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. 475, 102н О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. |
Особенности применения правил бухгалтерского учета Применяемые нормы (ПБУ)
| Организация, являясь коммерческой, | |
|
(относится или не относится к субъектам малого предпринимательства) |
|
| в связи с чем применяет: | |
|
(все действующие ПБУ либо за исключением ПБУ 18/02 при общей системе налогообложения, или ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000 при УСН) |
|
| Организация, являясь некоммерческой, применяет | |
| (ПБУ 1/98, 2/94, 3/2000, 4/99, 5/01, 6/01, 9/99 | |
|
в части доходов от предпринимательской деятельности, 10/99 в части расходов по предпринимательской деятельности, 15/01, 18/02, 19/02 при общей системе налогообложения или ПБУ 6/01 при УСН) |
|
| Основание. | Пункт 2 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. 114н); вводная часть всех российских ПБУ (с 1/98 по 20/03 включительно). |
информации о постоянных разницах при применении ПБУ 18/02
(заполняется при общей системе налогообложения, могут не оформлять субъекты малого
предпринимательства вне зависимости от системы налогообложения, не оформляют субъекты УСН и ЕНВД)
| При исчислении налога на прибыль организация формирует информацию о постоянных разницах и (или) постоянных налоговых активах (обязательствах) в бухгалтерском учете | |
|
(в регистрах бухгалтерского учета и (или) в ином порядке, определяемом самостоятельно: по нормируемым расходам на добровольное страхование, на рекламу, по представительским расходам путем составления проверочного расчета нарастающим итогом с начала года на каждую отчетную дату и т.п.) |
|
| Основание. | Пункт 16 статьи 255, пункты 2, 4 статьи 264 НК РФ, пункт 5 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. 114н). |
| Планируемые отступления от правил бухгалтерского учета в целях достоверного отражения имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организации, а также применения общепризнанных ограничений уместности и надежности информации (своевременности и рациональности), раскрываются в настоящем положении, а впоследствии в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности наряду с допущенными незапланированными отступлениями. | |
| Основание. | Пункт 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; пункт 7 ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н). |
| В случае отсутствия правового регулирования в российской нормативной базе (применяемых организацией ПБУ) способов учета каких либо объектов (фактов хозяйственной деятельности) организация определяет способы учета самостоятельно, опираясь на основополагающие принципы бухгалтерского учета и отчетности и (или) действующие международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). | |
| Основание. | ПБУ 1/98 Учетная политика организации (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н); Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (приказ Минфина РФ от 1 июля 2004 г. 180). |
|
Объекты принимаются к учету в качестве основных средств в случае возникновения у организации права собственности на них, в момент одновременного наступления названных условий с учетом следующих особенностей: 1) Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг коммерческими организациями (в деятельности, направленной на достижение целей некоммерческой организации, в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации) либо для управленческих нужд организации. Под указанными нуждами понимаются, в частности, обеспечение нормальных условий труда, соответствующих требованиям охраны труда и техники безопасности, для удовлетворения которых приобретаются отдельные объекты; 2) Объект предназначен для использования в течение длительного времени свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев); 3) Организация не предполагает последующую перепродажу объекта; 4) Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (для коммерческих организаций). |
||
| Организация | право учета активов, соответствующих | |
| (использует, не использует) | ||
| вышеназванным условиям, стоимостью не более | за единицу | |
| (в пределах 20 000 руб.) | ||
| (за исключением книг, брошюр, иных изданий, стоимость которых включается в состав расходов по обычным видам деятельности в момент приобретения) в составе материально-производственных запасов с организацией надлежащего контроля за их движением. | ||
| Основание. | Статьи 1, 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете; пункты 4, 5 ПБУ 6/01 Учет основных средств в редакции приказа Минфина РФ от 12 декабря 2005 г. 147н (приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. 26н); письмо Минфина РФ от 2 ноября 2005 г. 07-05-06/286 [О признании объектов основными средствами в некоммерческих организациях]; письмо Минфина РФ от 21 апреля 2005 г. 03-06-01-04/209 [Об учете объектов социально-бытового назначения]. |
Экспертная подсказка
| Бухгалтерский учет (БУ) |
Налоговый учет (НУ) по налогу на прибыль |
Оптимальный вариант при совпадении |
Налоговый регистр при расхождении | Примечание | ||
| Вариант | Норма | Вариант | Норма | БУ и НУ | БУ и НУ | |
| Условия отнесения к расходам на приобретение амортизируемого имущества (основных средств) | ||||||
|
1) Право собственности; 2) Использование для определенных нужд (см. выше); 3) Срок полезного использования свыше 12 месяцев; 4) Не предполагается перепродажа; 5) Использование для извлечения дохода (выгоды); 6) Стоимостного критерия нет, но разрешено учитывать в составе МПЗ объекты стоимостью в пределах установленного лимита не более 20 000 руб. за единицу (про книги, брошюры, иные издания в новой редакции ПБУ 6/01 не упоминается) |
ст. 1, 8 Закона 129-ФЗ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01 |
1) Право собственности (если иное не предусмотрено главой); 2) Использование для определенных нужд; 3) Срок полезного использования свыше 12 месяцев; 4) Стоимость погашается через амортизацию; 5) Использование для извлечения дохода (выгоды); 6) Стоимость более 10 000 руб. (менее этого лимита учитываются в составе МПЗ, а книги, брошюры, иные издания в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией) |
п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ |
Выбор идентичного варианта: установить правило об учете в составе МПЗ объектов стоимостью в пределах 10 000 руб. за единицу (за исключением книг, брошюр, иных изданий, включаемых в состав расходов по обычным видам деятельности) |
Регистр налогового учета объектов ОС стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. (учтенных в бухучете в качестве МПЗ, списываемых на расходы по мере передачи в производство и эксплуатацию) |
Регистр ведется, если не произведен выбор идентичного варианта (в т.ч. из-за налога на имущество). В этом случае возникают временные разницы (вычитаемые) с отражением в учете ОНА: Дебет 09 Кредит 68. По мере начисления амортизации на данные объекты в налоговом учете разницы гасятся: Дебет 68 Кредит 09 |
