Анализ влияния прочих факторов на эффективность использования трудовых ресурсов
Порядок расчета показан в табл. 10.
Важное значение имеют учет и анализ использованных простоев, под которыми понимаются неучитываемые простои, представляющие, по существу, не простои рабочих, а простои рабочих мест. Удельный вес таких простоев достаточно значителен. Использованные простои в отчетности по труду включаются в отработанные человеко-часы, поскольку, не выполняя своих основных обязанностей, рабочие в это время заняты на каких-то других работах.
Однако эти человеко-часы затрачиваются с меньшей эффективностью, а поэтому их необходимо выделить при анализе из общего числа отработанных человеко-часов.
Анализ среднечасовой выработки рабочих
Последовательное изучение факторных связей представляет собой средство углубления анализа производительности труда с переходом от одной ступени значимости к другой. При анализе среднечасовой выработки рабочих возникает необходимость расчленения факторов труда рабочих на факторы труда основных и вспомогательных рабочих исходя из различного способа участия этих рабочих в процессе производства.
В большинстве работ по экономическому анализу при изучении производительности труда уровень средней выработки работающего рассматривается, прежде всего, как произведение факторов: уровня средней выработки одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Уровень средней выработки одного рабочего при этом определяется как произведение уровня средней выработки одного основного рабочего и удельного веса основных производственных рабочих в общей численности рабочих.
При построении анализа на базе показателей трудоемкости мультипликативная форма связи с использованием фактора структуры персонала не будет отражать объективно существующей зависимости между факторами. В этом случае следует использовать аддитивную форму зависимости. Таким образом, при анализе среднечасовой выработки рабочих экономию труда рабочих необходимо рассматривать как сумму экономии труда основных и вспомогательных
рабочих и строить деление затрат труда не на базе их численности, а на отработанном ими времени в человеко-часах.
Для такого анализа требуются сведения о фонде отработанных человеко-часов для основных и вспомогательных рабочих. Связь между экономией численности и экономией в человеко-часах анализируется путем преобразования формулы (69):
Эр(Бч) = Тр0 X (/в.п - Іч) = Ч0 х (Ів.п - Іч) = Ч0 х((в-п ~1ч ). (71)
'0
Числитель полученной формулы (71) выражает экономию в человеко-часах (Эч), которая легко расчленяется на требуемые части:
Эч =Эч.о.р +Эч.в.р о.р0х (Ів.п Іч.о.р ) + Чв.р0 х (Ів.п Іч.в.р ) (72)
где Эч.о.р, Эч.в.р - экономия в человеко-часах, соответственно, основных и вспомогательных рабочих; Чо.р, Чв.р - общее число человеко-часов, отработанных на основном и вспомогательном производстве; t0 - время, отработанное по плану в среднем одним рабочим, часов в год.
Полученные результаты, как видно из формулы (71) и из расчетов, выполненных в табл. 13, надо разделить на плановое число часов, отработанных за год одним рабочим (1784,77), чтобы получить величину экономии численности основных и вспомогательных рабочих.
Для определения прироста среднечасовой выработки (в процентах) за счет каждой из двух групп указанных выше факторов необходимо экономию в человеко-часах основных и вспомогательных рабочих разделить на общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими в отчетном периоде, и умножить полученный результат на 100.
Прирост средней выработки одного работающего и рабочего рассчитывается делением экономии численности основных и вспомогательных рабочих на фактическую среднесписочную численность работающих и рабочих, соответственно.
Таблица 13
| Расчет экономии в человеко-часах и по численности основных и вспомогательных рабочих и ее влияния на производительность труда | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. 100,561 - процент выполнения плана по выпуску продукции;
2. Стр. 5а = (стр. 1 х стр. 4) / 100 = стр. 1 х 100,561 / 100 - стр. 2
3. Стр. 5б = стр. 5а / 1784,77 (1784,77 = 10603,3 / 5941 - отработано по плану одним рабочим, ч);
4. Стр. 6 = стр. 5а х 100 / стр. 2, гр. 1;
5. Стр. 7 = стр. 6 х 100 / 7347 (фактическая среднесписочная численность ППП).
Дальнейшее углубление анализа связано с раскрытием факторов труда основных и вспомогательных рабочих.
Анализ факторов труда основных рабочих
На данном этапе исследования необходимо выделить влияние следующих важнейших факторов, обуславливающих экономию труда основных рабочих и, следовательно, рост среднечасовой выработки указанных категорий рабочих. К этим факторам относятся повышение степени выполнения норм выработки основными рабочими, повышение технического уровня производства, наличие непроизводительных затрат труда, изменение уровня базисной среднечасовой выработки основных рабочих. Для анализа этих факторов требуются сведения о технологической трудоемкости не только в человекочасах, но и по нормированному времени в таких единицах измерения, как базисные (стабильные) нормированные человеко-часы и действующие нормо-часы.
Под базисными нормо-часами понимаются часы нормированного времени, являющиеся исходными при определении показателей трудоемкости в плане и служащие базой для расчетов плановых заданий по трудоемкости. Эти же часы принимаются в качестве неизменных в течение определенного календарного периода (например, года) при производстве необходимых аналитических расчетов.
Под действующими нормо-часами понимаются часы нормированного времени исходя из фактически действовавших в течение исследуемого периода норм выработки. При этом следует различать две составляющих части этого показателя:
а) нормативную трудоемкость (в действующих нормо-часах) по установленной технологии;
б) нормативную трудоемкость (в действующих нормо-часах) работ, вызываемых нарушениями технологической дисциплины и браком в производстве.
Фактически затраченными часами является время, установленное на основе отчетных данных и действительно затраченное на изготовление продукции.
Взаимосвязь между факторами труда основных рабочих можно выразить следующей схемой:
ВП Н Нв Б ВП
= х -х х , (75) Ч Ч Н Н Б (75)
о.р о.р в
где Чор - общее число человеко-часов, отработанных основными рабочими; Н - общее число нормо-часов, отработанных основными рабочими; Нв - общее число производительно отработанных нормо-часов; Б - технологическая трудоемкость в базисных нор-мо-часах.
В этой схеме частные показатели выражают:
1) коэффициент выполнения норм выработки, характеризующий средний процент выполнения норм выработки основными рабочими
(76)
К в.н =
.р
2) коэффициент производительных затрат труда где Нпз- нормативная трудоемкость работ, возникающих из-за нарушения технологической дисциплины и производственного брака в действующих нормо-часах.
По изменению этого коэффициента можно судить о наличии и влиянии непроизводительных затрат на изменение среднечасовой выработки основных рабочих (зависимость обратная);
3) коэффициент, характеризующий повышение технического уровня производства, обусловливающего снижение нормативной трудоемкости продукции
т.у
(78)
где Н^ - нормативная трудоемкость работы в связи с ростом технического уровня производства;
4) уровень базисной среднечасовой выработки основных рабочих:
ВП
Б
Вб _
(79)
Этот показатель характеризует влияние на среднечасовую выработку основных рабочих изменения структуры ассортимента по разнорентабельным видам продукции.
Влияние каждого из четырех факторов можно определить, используя способ процентных разниц. В этом случае общую величину экономии в человеко-часах затрат труда основных рабочих (Эч о р) можно представить как сумму четырех процентных разниц
Разделив величину экономии в человеко-часах по каждому фактору на среднее число часов, отработанных за год одним рабочим по плану, получим экономию численности основных рабочих за счет каждого из факторов. В табл. 14 дан пример расчетов, выполненных по формуле (80). По графе 4 указанной таблицы определена разница в процентах путем последовательного вычитания индексов выполнения плана, исчисленных в графе 3. Результаты по графе 5 рассчитаны путем умножения этих разниц на плановое число человеко-часов, отработанных основными рабочими (6990,8 тыс. чел.-ч). Разделив эти данные на плановое число часов, отработанных одним рабочим в году (1784,77), получим экономию численности основных рабочих за счет каждого из факторов.
При необходимости можно определить влияние каждого фактора на прирост (в процентах) среднечасовой выработки одного основного рабочего. Для этого следует экономию в человеко-часах (гр. 5, табл. 14) разделить на фактическое число человеко-часов, отработанных основными рабочими (6922,2 тыс. чел.-ч - табл. 13, стр. 2, гр. 2).
Из данных табл. 14 видно, что основными факторами, обусловившими экономию затрат труда основных рабочих и рост выработки, явились сверхплановое повышение степени выполнения норм выработки основными рабочими и повышение технического уровня производства.
| Таблица 14 Расчет влияния факторов на экономию в человеко-часах и численности основных рабочих и повышение производительности труда |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. Непроизводительно затрачено 0,7 тыс. нормо-ч;
2. Гр. 4 х стр. 1, гр. 1 / 100;
3. Гр. 5 х 1000 / 1784,77;
4. Гр. 5 х 100 / 10524,1 (фактически отработано человеко-часов всеми рабочими, табл. 13, стр. 2, гр. 10;
5. Гр. 5 х 100 / 7347 (фактическая среднесписочная численность работающих).
Анализ затрат труда руководителей, специалистов и вспомогательных рабочих
О постоянном характере указанных затрат труда можно говорить лишь в пределах релевантного периода, в рамках которого предполагается неизменной производственная мощность предприятия. При увеличении производственной мощности в результате расширения или реконструкции отдельных частей предприятия, как правило, неизбежен некоторый рост численности как вспомогательных рабочих, так и руководителей и специалистов. Таким образом, необходимое увеличение численности этих категорий следует рассматривать в зависимости от изменения производственной мощности.
Общую величину относительной экономии труда указанных категорий персонала следует рассматривать, прежде всего, как результат влияния двух групп факторов:
1) изменения численности этих категорий относительно изменения величины производственной мощности;
2) изменения степени использования производственной мощности.
Ввиду раздельного учета труда вспомогательных рабочих и прочих категорий персонала необходимо показать порядок расчета факторов в отдельности по каждой категории. Для общего случая с учетом изменения производственной мощности этот порядок будет иметь следующий вид.
Общая величина относительной экономии труда вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле (72) и определяется:
в человеко-часах Эч.в.р = Чв.р0 хІв.п - Ічвр ;
в том числе:
1) изменение затрат труда вспомогательных рабочих относительно производственной мощности
в человеко-часах ЭЧ.в.р = Чв.р0 х Імщ - Чв.р1; (81)
_ Чв.р0 х -^мщ Чв.р1
по численности Эт.в.р ; (82)
'о
2) изменение степени использования производственной мощности
Чв.р0 х (1в.п ^мщ ) 'о
Общая величина относительной экономии численности прочих категорий персонала (Э ) в том числе:
1) изменение численности прочего персонала относительно изме-
Ч х(Т
в.р в.п
'о
по численности
т.в.р
(ЭПр)
нения величины производственной мощности 2) изменение степени использования производственной мощности
(эПр ) где Твр0, Твр1 - среднесписочная численность вспомогательных рабочих в базисном и отчетном периодах; Тпр0, Тпр1 - то же прочего персонала; 1вп - индекс роста объема выпуска продукции; I - индекс производственной мощности предприятия; I - индекс численности прочего персонала.
В большинстве случаев допустимо считать производственную мощность действующего предприятия неизменной в пределах календарного года, поэтому вышеприведенные формулы примут более простой вид.
1. Абсолютное изменение затрат труда вспомогательных рабочих: Ч в.р0 Ч в.р1 '0
2. Абсолютное изменение численности по прочим категориям пер 3. Изменение степени использования производственной мощности где ДВП - процент прироста объема выпуска продукции.
В примере относительная экономия численности прочих категорий ППП составила 11,1 чел., по вспомогательным рабочим в человеко-часах 30,86 тыс. чел.-ч, по численности 17,29 чел. Индекс изменения производственной мощности равен 1. Тогда раздельное влияние факторов проявится в следующем.
1. Абсолютная экономия численности:
а) вспомогательных рабочих
человеко-часах 3612,5 - 3601,9 = 10,6 тыс. чел.-ч;
по численности 10,6 / 1784,77 = 5,94 чел.;
б) прочих категорий персонала 1449 - 1446 = 3 чел.
2. Изменение степени использования производственной мощности
11,35 + 8,11 = 19,46 чел.
3612,500 X 0,561 1449 X 0,561 1844,77 X100 100
Прирост производительности труда одного работающего за счет каждого из факторов составит, соответственно: 0,08 %, 0,04 %, 0,27 % (0,16 и 0,11). Абсолютное сокращение численности прочих категорий
ППП явилось следствием проведения мероприятий по улучшению организации труда, а вспомогательных рабочих - сверхплановым проведением мероприятий, связанных с механизацией тяжелых ручных работ.
В заключение необходимо представить результаты влияния всех рассмотренных факторов на показатели эффективности использования труда в сводном виде (табл. 15) и дать их оценку. По данным примера можно сделать вывод, что весь сверхплановый прирост объема выпуска продукции получен только за счет повышения производительности труда, а наибольшая часть прироста производительности труда - за счет использования сверхурочных часов работы, перевыполнения норм выработки основными рабочими и проведением сверхплановых мероприятий, направленных на снижение трудоемкости выпускаемой продукции. Вместе с тем необходимо отметить, что большой удельный вес сверхурочно выполняемых работ свидетельствует, прежде всего, о неритмичности выпуска продукции. Отрицательно сказались на выпуске продукции сверхплановые потери рабочего времени и непроизводительные затраты труда.
При данном методическом подходе увязываются результаты анализа с планированием производительности труда по технико-экономическим факторам. Полученные результаты влияния важнейших факторов на производительность труда можно объединить в те же группы, которые выделяются для планирования производительности труда. Для обеспечения более тесной связи с процессами планирования производительности труда подобный анализ следует проводить по отношению к уровню предыдущего года, а затем сравнивать с показателями бизнес-плана, нормативами по предприятию, которые устанавливаются также по отношению к предыдущему году.
Сводный расчет влияния трудовых факторов на отклонение от плана показателей эффективности использования труда и объема выпуска продукции
пп. |
Факторы | Изменение показателей эффективности труда | Изменение объема продукции |
||
| Экономия (+), перерасход численности () |
Прирост (+), снижение () производитель- ности труда работающих |
В процентах | В тыс. р. | ||
| А | Б | і | 2 | 3 | 4 |
| А | Изменение численности ППП | х | х | -0,58 | -200,0 |
| Б | Изменение производительности труда работающих, в том числе за счет факторов: | +84,4 | +1,15 | +1,14 | +393,0 |
| 1 | Экономия труда руководителей и специалистов | +11,1 | +0,15 | +0,15 | +52,0 |
| 1.1 | Абсолютная экономия численности руководителей и специалистов | +3 | +0,04 | +0,04 | 14,0 |
| 1.2 | Изменение степени использования производственной мощности | +8,1 | 0,11 | +0,11 | +38,0 |
| 2 | Факторы экономии труда рабочих (среднегодовой выработки одного рабочего) | +73,3 | +1,0 | +0,99 | +341,0 |
| 2.1 | Целосменное использование времени рабочих | -39,6 | -0,54 | -0,54 | -185,0 |
| 2.2 | Внутрисменное использование урочного времени | -79,3 | -1,08 | -1,07 | -368,0 |
| 2.3 | Сверхурочные часы работы | +114,5 | +1,56 | +1,55 | +533,0 |
| 2.4 | Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, в том числе за счет: | +77,7 | +1,06 | +1,05 | +361,0 |
| 2.4.1 | факторов экономии труда вспомогательных рабочих: | +17,29 | +0,24 | +0,24 | +82,0 |
| а) абсолютная экономия | +5,94 | +0,08 | +0,08 | +27,0 | |
| б) изменение степени использования производственной мощности | +11,35 | +0,16 | +0,16 | +55,0 |
пп. |
Факторы | Изменение показателей эффективности труда | Изменение объема продукции |
||
| Экономия (+), перерасход численности () |
Прирост (+), снижение () производитель- ности труда работающих |
В процентах | В тыс. р. | ||
| А | Б | і | 2 | 3 | 4 |
| 2.4.2 | факторов экономии труда основных рабочих: | +60,41 | +0,82 | +0,81 | +279,0 |
| а) повышение степени выполнения норм выработки | +39,24 | +0,533 | +0,528 | +182,0 | |
| б) влияние непроизводительных затрат труда | -0,33 | -0,004 | -0,004 | -1,0 | |
| в) повышение технического уровня производства | +17,92 | +0,243 | +0,240 | +82,0 | |
| г) изменение базисной среднечасовой выработки основных рабочих | +3,58 | +0,048 | +0,046 | +16,0 | |
| 3 | Итого изменение объема выпуска продукции | х | х | +0,56 | +193 |
Изменение объема выпуска продукции за счет производительности труда в процентах гр. 3 = гр.
2 X 0,994181 (процент выполнения плана выпуска продукции); в тыс. р. = гр. 3 X 34400 (плановый выпуск продукции в отчетном периоде).
5. Анализ влияния прочих факторов на эффективность использования трудовых ресурсов
К этим факторам относятся:
структурные изменения в объеме выпуска продукции;
ввод новых объектов или производств в эксплуатацию;
изменение условий кооперирования;
изменение объема работ по новой технике и капитальному ремонту зданий и сооружений, осуществленных хозяйственным способом;
изменение удельного веса отдельных предприятий в составе объединений по объему выпускаемой продукции или численности работающих;
изменение объема производства (эффект концентрации);
передача отдельных функций обслуживания и управления на другие предприятия.
Анализ влияния структурных изменений в выпуске продукции на эффективность использования трудовых ресурсов
Наиболее значительно влияние на ежегодное изменение производительности труда работников предприятий оказывают структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции. Под структурными изменениями понимается изменение удельного веса выпуска отдельных изделий, имеющих различный уровень удельной трудоемкости в общем объеме выпуска продукции.
Удельная трудоемкость отдельных видов продукции рассчитывается как отношение неизменной технологической трудоемкости единицы изделия к его цене или как отношение неизменной технологической трудоемкости всего выпуска изделия конкретного наименования к стоимости этих изделий, выраженной в неизменных ценах.
Различие в удельной трудоемкости отдельных видов продукции обусловлено неодинаковым удельным весом, который занимают в цене изделия такие элементы, как заработная плата с отчислениями на социальные нужды, материальные затраты и прибыль. При этом, если изделие имеет больший удельный вес материальных затрат в цене по сравнению со средним уровнем материальных затрат в стоимости продукции, то, естественно, оно будет иметь удельную трудоемкость ниже средней и наоборот.
Различие в удельной трудоемкости отдельных изделий может быть вызвано также неодинаковым удельным весом прибыли в цене изделия по сравнению со средним объемом прибыли в стоимости продукции.
Неодинаковый удельный вес затрат в стоимости выпускаемых изделий приводит к искусственному повышению или снижению производительности труда. Если в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился удельный вес продукции с меньшей трудоемкостью, чем средняя трудоемкость всей продукции базисного периода, то происходит искусственное повышение производительности труда. И, наоборот, при увеличении удельного веса в общем объеме производства изделий, имеющих более высокую удельную трудоемкость по сравнению со средней, происходит искусственное снижение производительности труда.
В результате для выпуска одного и того объема продукции может требоваться различное количество работников.
Ежегодные изменения в структуре производственной программы вызываются следующими причинами:
обновление продукции;
изменение потребности заказчиков (потребителей);
изменение специализации предприятия.
При анализе производительности труда по факторам важно установить не только причины, оказывающие влияние на изменение трудоемкости, но и определить степень возможного влияния структурных изменений в выпуске продукции на производительность труда. Для этого необходимо:
рассчитать фактический объем производства отчетного и базисного года (периодов) в неизменных ценах и в неизменной технологической трудоемкости (под неизменной технологической трудоемкостью понимается неизменная трудоемкость базисного периода);
определить удельную трудоемкость в расчете на 1000 р. выпуска продукции отчетного и базисного периода (этот показатель рассчитывается как отношение неизменной трудоемкости всего объема производства к стоимости продукции);
определить разницу между удельной трудоемкостью базисного и отчетного периода;
рассчитать изменение удельной трудоемкости в процентах как отношение разности между удельной трудоемкостью базисного и отчетного периода к базисной удельной трудоемкости;
определить экономию или дополнительную потребность численности в связи с изменением трудоемкости;
рассчитать изменение производительности труда в связи с изменением трудоемкости.
Экономия численности ППП (Этстр) в связи со структурными сдвигами в ассортименте продукции
