Планирование - Предприятие
С помощью определения источников и размеров финансирования, как собственных, так и заемных, можно предвидеть изменения в капитале предприятия за счет собственных источников, а также с помощью привлечения дополнительных внешних источников.
Необходимо отметить, что в ходе анализа и составления прогнозной модели баланса предприятия формируется величина капитализации прибыли, что является одним из наиважнейших моментов при формировании доходов и расходов.
В результате составления прогнозного баланса имеется возможность оценки деятельности предприятия. Иными словами, в ходе анализа выявляется возможность осуществления тех или иных капиталовложений и прочих операций, связанных с целями компании, т. е. в случае недостаточности ресурсов выявляются пути корректировок, вносимых в инвестиционные программы, и т. д.
Сущность финансовой диагностики в области принятия управленческих решений при планировании
Очень часто понятие финансовая диагностика отождествляют с понятием финансовый анализ, но это не совсем правильно.
Сущность анализа заключается в успешности изучения и рассмотрения тех областей деятельности, которые развиты в недостаточной степени. Анализ представляется процессом разделения и выявления составных частей процесса, его слабых и сильных сторон.
Анализ можно отождествить с процессом исследования чего-либо.
Диагностика же выступает тем действием, которое помогает и позволяет определить условия, в которых тот или иной процесс будет успешно функционировать. Таким образом, финансовая диагностика несколько отличается от финансового анализа, несмотря на схожие черты.
Процесс диагностики призван решить основные проблемы, выявить то поле сравнений и нормативов, которое позволит определить место предприятия в той или иной отрасли, а также вычленит доминирующие и оптимальные параметры. Финансовая диагностика строится на основных этапах.
1. Выделение основной системы финансовых коэффициентов. Как известно, для оценки уровня платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия используется ряд показателей, основными из которых являются показатели:
1) характеризующие имущественное положение;
2) определяющие финансовую устойчивость;
3) рассчитывающие платежеспособность;
4) определяющие деловую активность;
5) отражающие прибыльность предприятия. Выбор тех или иных показателей зависит от отраслевой принадлежности предприятия и специфики производства.
2. Проведение экспресс-анализа. Здесь проводится стандартная оценка финансового состояния и динамики развития предприятия. Проводится такой анализ с помощью бухгалтерской отчетности, ее чтения и анализа.
Используется также аудиторское заключение, отражающее все недочеты и выводы о деятельности компании. Детализация анализа производится в зависимости от требований конечных пользователей данных.
3. Детальный анализ финансового состояния предприятия. Данный этап включает подробное изучение состояния предприятия, его перспективы на будущий период.
4. Постановка диагноза. Проведенный анализ позволяет оценить уровень финансового состояния предприятия, выделяет его слабые стороны.
С помощью данного этапа выделяются так называемые оздоровляющие мероприятия по улучшению состояния компании.
5. Процесс принятия управленческих решений. На основании поставленного диагноза необходимо осуществить принятие решений по поводу дальнейшей деятельности предприятия, определить цели и способы по достижению этих целей.
Главенствующим этапом выступает этап детального анализа. От его эффективности зависит качество поставленного диагноза и, следовательно, результативность принятия решений.
Бюджетирование как элемент мотивации труда
Понятие мотивации включает в себя управленческий инструмент воздействия на окружающий человеческий фактор, следствием которого является повышение результативности труда, т. е. повышение интереса к выполнению плановых показателей.
Психологическим моментом воздействия управленческих структур на персонал выступает обеспечение информированности кадров о плановых и фактических показателях бюджета предприятия, т. е. поведение того или иного субъекта во многом зависит от поставленных перед ним целей и задач.
Видя тот уровень выполнения, которому он должен соответствовать, субъект определяет ту или иную линию действий, с помощью которой он и достигнет этой цели.
Таким образом, можно сделать вывод о тесной взаимосвязи целей и действий (исполнения).
Качество работ по достижению плановых показателей зависит от таких факторов, как организационные и собственные способности человека. От этих факторов зависит как результат работы, так и непосредственно сама цель, которая будет поставлена перед тем или иным сотрудником.
Окончательным этапом мотивации выступает момент поощрения сотрудника за проделанную работу. Здесь многое зависит от того, к какой группе относится тот или иной сотрудник.
Например, человек с низким уровнем дохода, воспринимает свою трудовую деятельность только как способ получения дохода, поэтому старания его зависят подчас только от размера вознаграждения в случае выполнения плана. Для человека амбициозного и честолюбивого значение имеет похвала и выделение среди других сотрудников, движение по служебной лестнице.
Процесс бюджетирования объединяет всех сотрудников независимо от их принадлежности к той или иной психологической группе. Он отражает всю количественную и качественную информацию, от точности и полноты которой зависит уровень развития предприятия и, следовательно, уровень поощрения персонала компании.
В практике выделяют следующие виды мотивации:
1) экономическая вытекающая из зависимости заработной платы и прочих видов поощрений от результата планирования;
2) социальная укрепление статуса сотрудника в компании, повышение его самооценки;
3) моральная уровень престижности предприятия, в котором работает сотрудник, во многом зависящий от эффективности планирования.
Вовлечение работника в процесс планирования, поощрение его за достижение плановых показателей способствует развитию новаторских качеств, что имеет значение для всего предприятия, развитие которого во многом зависит от квалификации работающего на нем персонала. Вовлечение работников обеспечивает совместное решение проблем, улучшение сплоченности коллектива.
Схема мотивации персонала, участвующего в процессе планирования, имеет различный вид. Наиболее предпочтительной является схема, при которой вся заработная плата работников разбивается на фиксированный оклад и премиальную часть (зачастую размер оклада значительно ниже премиальной части).
Место бизнес-прогнозов в системе расчетов операционных бюджетов предприятия
При подготовке операционных бюджетов используются бизнес-прогнозы, которые подразделяются на несколько видов:
1) прогноз изменения цен. На этом этапе составления операционного бюджета анализируются фактические цены на сырье, готовую продукцию, энергию и т. д. Далее прогнозируется изменение цен по данным статьям. Наиважнейшим моментом на данном этапе является ценовая политика предприятия, которая способствует укреплению его на рынке.
При определении цены на готовую продукцию преследуются цели повышения показателей рентабельности. Необходимо проанализировать спрос на данную продукцию, его эластичность, уровень цен у предприятий-конкурентов, государственное регулирование рыночных цен и т. д. Расчет цен производится в соответствии с себестоимостью продукции, а также уровнем прибыли предприятия;
2) прогноз курса валют и уровня инфляции. При формировании бюджета, особенно на долгосрочный период, необходимо учитывать уровень инфляции, прогнозируемый на бюджетный период. Важность процессов инфляции заключается в занижении стоимости активов предприятия при инфляционных процессах;
3) прогноз расчетов с покупателями. На данном этапе определяется круг потребителей конечной продукции (работ, услуг). Кроме того, определяется политика отношений с предприятиями-потребителями, в связи с чем необходима отлаженная сбытовая система.
На данном этапе проводятся также маркетинговые исследования, для которых часто созданы специальные службы. С помощью маркетинга анализируется положение предприятия на рынке, прогнозируется спрос на продукцию, условия сбыта и т. д. В ходе анализа ситуации на рынке составляется оптимистичный и пессимистичный прогноз. Для повышения эффективности маркетингового планирования, составляются оперативные прогнозы;
4) прогноз складских запасов и незавершенного производства. Использование нормативов оборотных средств предприятия способствует обеспечению бесперебойности производственного процесса. Кроме того, соблюдается режим экономии средств, а также эффективность их использования.
Следствием данного этапа выступает обоснованность и целесообразность хранимых на складах остатков. То же самое касается прогноза незавершенного производства, объем которого прямо пропорционален самому производственному циклу.
Для формирования данного вида прогноза необходима информация о готовности изделий. Здесь используется коэффициент нарастания затрат;
5) прогноз производственной мощности предприятия. Здесь анализируются возможности предприятия, обеспеченность необходимым оборудованием и техникой. Прогноз производственных мощностей напрямую связан с прогнозом выпуска готовой продукции;
6) прогноз условно-постоянных расходов. Данный этап включает планирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов предприятия;
7) прогноз расчетов с поставщиками. Здесь прогнозируется процесс снабжения, приобретения.
Обобщающий расчет финансовой эффективности будущей деятельности предприятия
Бюджет представляет собой целую систему прогнозирования финансового состояния предприятия в будущем периоде.
Сюда входит как прогноз движения денежных средств, так и отчет о прибылях и убытках, а также балансовый отчет. Формирование только одного из вышеперечисленных планов приводит к недостаточности информации об имеющихся возможностях в будущем периоде, слабых и сильных сторонах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, сводный расчет финансовой эффективности будущей деятельности компании включает в себя:
1) прогноз доходов и расходов. Здесь приводятся данные об объемах реализации, ожидаемых в будущем периоде.
Рассчитывается себестоимость этого ожидаемого объема. Для повышения эффективности составления прогноза необходимо проведение анализа фактических данных, т. е. расчет процентных соотношений уровня затрат и реализации продукции;
2) прогноз движения денежных средств компании. Основной целью данного прогноза выступает определение уровня достаточности финансовых ресурсов предприятия на будущий период, т. е. сопоставление величины доходов в денежном выражении и расходов предприятия в аналогичной единице измерения. С помощью бюджета движения денежных средств обеспечивается кругооборот денег, налаживается контроль за этим кругооборотом, разрабатываются мероприятия по повышению уровня результативности использования финансовых ресурсов.
Необходимо отметить, что при составлении бюджета предприятия производится разделение всех денежных потоков по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Благодаря данному разделению в бюджете движения денежных средств охватываются все направления потоков денег на предприятии. Кроме того, отражается приоритетность денежных операций, выявляются цели предприятия; 3) прогноз балансовых данных предприятия. На данном этапе сводного расчета формируется проект бухгалтерского баланса предприятия.
Имея информацию о прогнозных остатках (сальдо на начало периода), формируют прогнозный баланс, который и является конечным этапом сводного расчета финансовой эффективности предприятия в перспективе. Прогнозирование балансовых статей производится либо по упрощенной схеме, когда используется прогноз пропорциональности величины затрат объему реализации, либо на основании информации об использовании финансовых ресурсов, путем выравнивания активов и пассивов баланса. Для формирования балансового отчета на будущий период, используется стартовый баланс, содержащий начальные остатки по статьям.
Затем проводится анализ прогноза приобретаемого оборудования, прогнозного уровня продаж (статьи дебиторская задолженность, денежные средства), прогноз расчетов с поставщиками (бизнес-прогноз снабженческой деятельности, а также политики договорных отношений с поставщиками).
Организационно-управленческий аспект бюджетного процесса
В последние годы современная экономика претерпела значительные изменения, в связи с которыми наряду с другими инструментами управления компанией в целях ее развития процесс бюджетирования стал одним из важнейших моментов этого развития. Процесс бюджетирования представляет собой систему комплексных планов, характеризующих цели предприятия на будущий период времени, в котором участвуют все субъекты финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия.
Организация и управление бюджетным процессом включает также выделение центров финансовой ответственности (подразделений, ответственных за определенные участки планирования) и центров управления затратами (подразделений, ответственных и имеющих возможность осуществлять нормирование, планирование и учет издержек предприятия).
Функции, которые выполняет бюджет для предприятия:
1) планирование деятельности;
2) связь и координация между субъектами финансово-хозяйственной деятельности;
3) стимулирование центров финансовой ответственности;
4) контроль за выполнением плановых показателей;
5) сравнение плановых и фактических показателей;
6) процесс обучения.
Организация бюджетного процесса начинается с разработки регламентирующего документа, определяющего порядок формирования, контроля над исполнением, центры финансовой ответственности и меры наказания вследствие неисполнения плана. Очень важно также определение органа управления, контролирующего весь процесс.
Как правило, такими органами являются бюджетные комитеты. Кроме того, необходимо разграничение полномочий, обязанностей между ответственными подразделениями.
Нельзя не отметить, что финансовая дисциплина, приоритеты в финансовых направлениях занимают одно из лидирующих мест в общей системе планирования.
Весь организационный процесс, а также контроль и управление осуществляет бюджетный комитет, который подотчетен руководителю предприятия. Именно этот орган реализует поставленные руководством цели в виде бюджета, затем контролирует его исполнение, доводит до сведения высшего руководящего звена информацию об исполнении и причинах отклонений от плановых задач.
Кроме бюджетного комитета, создается отдел бюджетного планирования и анализа, который выполняет следующие задачи:
1) руководство и организацию бюджетного планирования;
2) осуществление анализа деятельности предприятия;
3) руководство и организацию работ по методическому обеспечению процесса прогнозирования;
4) осуществление контроля за выполнением бюджетов структурных подразделений;
5) статистический учет по всем показателям компании, своевременная сдача отчетности.
Вышеуказанный отдел состоит, как правило, из аналитической группы, группы планирования доходов и расходов, группы планирования материально-производственных запасов, группы по управлению имуществом предприятия.
