Расчет и распределение прибыли
Расчет себестоимости производится по калькуляционным статьям, которые для малого предприятия будут несколько отличаться от используемых на больших предприятиях. В частности, в условиях малого предприятия не рассчитываются отдельно цеховые и общезаводские расходы, а соответствующие затраты объединяются в одну общую калькуляционную статью.
Кроме того, в качестве самостоятельных калькуляционные статьи расходы, учPтывающие амортизацию оборудования и помещений. Расходы по данной статье рассчитываются только с той их части, которая является собственностью предприятия.
Итак, рассчитаем себестоимость двух видов услуг:
- Автоматическая мойка машины в тоннельной линии с использованием моющего средства.
- Ручная мойка машины аппаратом высокого давления с использованием моющего средства и полироли.
- Пусть на нашем комплексе установлена автоматическая тоннельная линия, производительностью 100 автомашин за смену. Тогда время мытья одной машины составит 4минуты 48 секунд. Допустим также, что для приобретения данной линии был заключен лизинговый контракт, по условиям которого наше предприятие оплатило сразу 50.000$, а оставшуюся сумму в 30.000$ (стоимость линии 80.000$), мы обязаны выплатить за пять лет со ставкой процента 10%.
Учитывая, что по установленному графику работы рабочих дней в году получается 312, а в месяце - 26, установим годовой объем оказания услуг. Он составит 31.200 (автомашин).
А месячный - 2600 (автомашин).
По определению полная себестоимость есть:
Полная себестоимость = Себестоимость Производительных Расходов + Норматив Внепроизводительных Расходов (5%) + Ставка налогов, включаемых в себестоимость (4%) + прочие расходы (5%)
Себестоимость Производственных расходов = Расходы на материалы + Зарплата Основных Производственных Рабочих + Зарплата Дополнительных Производственных Рабочих + Отчисления На Социальные Нужды + Расходы На Эксплуатацию Оборудования + Расходы На Амортизацию + Плата За Кредит + Расходы На Рекламу и прочие внепроизводительные расходы.
Произведем необходимые расчеты:
Отчисления На Социальные Нужды = ( Зарплата Основных Производственных Рабочих + Зарплата Дополнительных Производственных Рабочих ) * Ставка Отчислений На Социальные Нужды / 100
Cтавка отчислений на социальные нужды = 39%
в том числе:
отчисления на социальное страхование 5,5%
отчисления на медицинское страхование 3,6%
страховые взносы в пенсионный фонд 28%
Получим : Осн = 10600.000 * 0,39 = 4.134.000 рублей
Расходы на эксплуатацию оборудования составят:
Рэк = стоимость одного часа работы оборудования/60 * сумму операций= 38.461/60 * 2600 = 1660.000 рублей
Расходы на амортизацию оборудования и ? составят:
(Норма Амортизационного Оборудования * Стоимость Обслуживания
$80.000 * 0,1 +$20.000 * 0,04 = 4.000.000 + 400.000 = 4.000.000 р.
12 12
Расходы по обеспечению кредита составляют:
$33.000 = $500 =3.300.000 рублей
60
Пусть на мытье одного автомобиля расходуется 0,05 кубических метров воды. Зная стоимость одного кубометра воды - 4800 рублей, рассчитаем затраты на воду.
0,05 * 4800 * 2600 =624.000 рублей
Пусть комплекс потребляет 2000 квт/час электроэнергии в месяц, тогда расходы на электроэнергию:
536 * 2000 = 1.072.000 рублей
Расходы на ремонт оборудования составляют 2,5% от амортизационных отчислений = 100.000 рублей
Расходы на рекламу примем за 3.000.000 рублей
Данные о затратах, включаемых в себестоимость, указаны в таблице:
| Статьи расходов | Стоимость (в рублях) |
| 1.Расходы на зарплату | 10.600.000 |
| 2.Отчисления на социальные нужды | 4.134.000 |
| 3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1.660.000 |
| 4.Плата за воду | 624.000 |
| 5.Затраты на ремонт оборудования | 100.000 |
| 6.Плата за электроэнергию | 1.072.000 |
| 7.Амортизационные отчисления | 4.400.000 |
| 8.Расходы по обеспечению кредита | 3.300.000 |
| 9.Расходы на рекламу и прочие внепроизводственные расходы | 3.000.000 |
| 10.Расходы на материалы | 3.000.000 |
| Итого: | 31.810.000 |
Итак, себестоимость производственных расходов составляет: Спр = 10.600.000 + 4.134.000 + 1.660.000 + 624.000 + 100.000 + 1.072.000 + 4.400.000 +3.300.000 + 3.000.000 = 28890. +3.000.000 = 31.890.000
Рассчитаем полную себестоимость
СП = 31810 + 1590,5 +1590,5 + 1272,4 = 36263.400
Чтобы рассчитать себестоимость одной услуги, разделим полученную величину на предполагаемое количество услуг. Получим:
- = 13.947 рублей
2600
Таким образом, себестоимость мытья одной машины в тоннельной автоматической линии составила 13.947 рублей
2.Ручная мойка машины аппаратом высокого давления с применением полироли и моющего средства.
При расчете себестоимости будем учитывать, что:
- стоимость оборудования составляет $10.000.000, т.е. 60.000.000 рублей;
- данное оборудование было приобретено на собственные средства предприятия;
- час работы оборудования стоит 4.807 рублей;
- затраты на электроэнергию составляют 1000 квт/час;
- расходы на материалы - 3.000.000 рублей;
- услуга оказывается одновременно в двух боксах;
- на одну машину тратится 0,1 кубический метр воды.
Затраты, включаемые в себестоимость ручной мойки, рассчитаны аналогично затратам в предыдущем пункте и представлены в таблице:
| Статьи расходов | Стоимость (в рублях) | |
| 1. | Расходы на выплату зарплаты | 10.600.000 |
| 2. | Расходы на социальные нужды | 4.134.000 |
| 3. | Расходы на содержание оборудования | 115.368. |
| 4. | Амортизация оборудования | 500.000 |
| 5. | Плата за воду | 691.200 |
| 6. | Плата за электроэнергию | 536.000 |
| 7. | Расходы на материалы | 3.000.000 |
| 8. | Расходы на рекламу | 3.000.000 |
| 9. | Ремонт оборудования | 12.500 |
| Итого: | 22.588.868 |
Рассчитаем производственную себестоимость:
Спр = 10.600.000 + 4.134.000 + 115.368 + 500.000 + 691.200 + 536.000 + 3.000.000 + 12.500 + 3000 = 22.588.868
Рассчитаем полную себестоимость:
Сп = 22.588.868 + 1.129.400 + 1.129.400 + 903.520 = 25.751.188
Таким образом, себестоимость ручной мойки одной автомашины составит:
25.751.188 = 17.882 рублей
1440
Расчет и распределение прибыли.
Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим конечные результаты текущей деятельности предприятия. Из прибыли уплачиваются налоги, производится оплата дивидендов по акциям, осуществляется постепенное возвращение паевых взносов учредителям, образуется резервный фонд и производятся отчисления в фонд развития (за счет которого осуществляются мероприятия по расширению и техническому перевооружению производства), а также могут производиться любые другие выплаты, не противоречащие действующему законодательству.
С целью некоторого упрощения расчетов назовем все налоги и сборы, перечисляемые в местный бюджет Местными налогами. Для начала рассчитаем выручку от реализации услуг.
Пусть цена автоматической мойки автомобиля составит 35.000 рублей, а ручной - 27,000 рублей. Тогда получим:
Выручка от реализации = (35.000 * 2600) + (27000 *1440) = 129.880.000
Выручка от реализации услуг в месяц составит 129.880.000
Для расчета НДС найдем величину добавленной стоимости
ДС = 21053 * 2600 + 9118 * 14410 = 67.867.720
Соответственно, налог на добавленную стоимость в размере 20% составит 13.573.544
Имея эти данные, можно рассчитать валовую прибыль предприятия, которая составит:
ВП = Выручка от реализации - Себестоимость - НДС = 129.880.000 - 60.842.280 - 13.537.544 = 55.464.176
ВП = 55.464.176
Подсчитаем сумму налога, который придется уплатить от Валовой Прибыли. По найму на имущество, в связи с большими объемами капиталовложений, получим льготу в размере 50%. Таким образом, налог на имущество будем выплачивать в размере 6.000.000 рублей ежемесячно.
Налоги, вносимые в местный бюджет (по ставке 5% ) составят 2773.320 рублей. Налог на превышение оплаты труда:
- - (6 * 83500) * 48% = 2.202.000 рублей
Налог на прибыль составит:
- - 6.000.000 - 2.773.320) * 35% + 2.202.000=18.543.799
- После уплаты всех налогов в распоряжении предприятия останется чистая прибыль в размере 28.420.000
Из этой суммы вычтем 5% выплаты в фонд развития предприятия и получим нераспределенный остаток прибыли 26.999.647
Примечание: в первый, наиболее напряженный год отчисления в фонды резерва производить не будем.
Основные показатели деятельности предприятия
| Показатели | Обозначения | Единица измерения | Итого | |
| 1. | Среднегодовая численность работающих, всего | Ч | чел | 12 |
| 2. | Среднемесячная зарплата одного работающего, общая | З ср | руб | 883333 |
| 3. |
Начальный капитал, всего, в том числе: - собственный - заемный |
Кн Кс Кз |
тысяч рублей |
794.500.000 600.000.000 197.500.000 |
| 4. | Себестоимость услуг | СУ | рублей | 60.842.200 |
| 5. | Выручка от реализации услуг | ВР | рублей | 129.880.000 |
| 6. | Прибыль от реализации услуг | Пр | рублей | 55.464.176 |
| 7. | Налоги, всего | Н | рублей | 27.043.495 |
| 8. | Возврат кредита | Кр | рублей | 3.300.000 |
| 9. | Чистая прибыль | ДЧ | рублей | 28.420.681 |
| 10. | Фонд развития | Ф раз | рублей | 1.421.034 |
Базовые показатели финансового менеджмента.
Добавленная стоимость составляет: 67.867.000
Исходя из этого, брутто результат эксплуатации инвестиций (БРЭИ) равен:
- - 10.600.000 = 57.267.000 рублей
Нетто результат эксплуатации инвестиций (НРЭИ)
- - 1.421.034 = 55.845.966 рублей
Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.
Порог рентабельности = Постоянные затраты:
Валовая Маржа ( в относительном выражении ) = 95.238.095
Итак, при достижении объема выручки от реализации в 95.238.095 рублей предприятие достигает, наконец, окупаемости и постоянных и переменных затрат. Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна 0.
Запас финансовой прочности нашего предприятия составит:
ЗПФ = Валовая выручка - порог рентабельности = 34.642.000
Сила воздействия операционного рычага
СВОР = (постоянные затраты + прибыль ) прибыль = 2,4
Действие операционного рычага проявляется в том, что изменение объемов реализации порождает более сильное изменение прибыли. Это также означает, что с изменением объема реализации СВОР меняется сильно, что зависит от достаточно высокой доли постоянных затрат.
Величина постоянных затрат прежде всего связана с тем, что предприятие только начало свою деятельность.
Коэффициент рентабельности реализации.
Рассчитаем данный коэффициент по чистой прибыли.
Чистая Прибыль = 0,24
Выручка от реализации без НДС
Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другое предприятие.
К рен соб кап = ЧП = 0,56
Среднегодовая стоимость капитала
Как видно, эти коэффициенты находятся на вполне приемлемом уровне. Однако, можно добиться увеличения рентабельности реализации путем снижения расходов, повышения цен на услуги, а также повышением темпов роста объема реализованной продукции над темпами роста расходов.
Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость фирмы от внешних займов. В нашем случае он будет равен
- = 0,32
600.000.000
Как видно, этот показатель достаточно низок, что является вполне приемлемым, т.к. не существует потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств. В условиях рыночной экономики этот коэффициент не должен превышать единицу.
Коэффициент оборачиваемосZи капитала.
Кок = Выручка от реализации =0,16
Стоимость имущества
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала составляет:
Коск = Выручка от реализации =0,21
Собственный капитал
Как видно, большинство показателей находится на вполне приемлемом уровне. Это обстоятельство указывает на целесообразность вложения средств в данное предприятие.
Произведя все вышеуказанные расчеты, можно сделать вывод, что капитальные вложения (при прогнозируемых объемах реализации) должны окупить себя в течение 2,5 лет.
Ценовая политика.
Современная теория конкурентоспособности выделяет всего два вида конкурентного преимущества. Это:
- более низкие издержки и цены
- специализация
Совершенно очевидно, что наша фирма достаточно четко определилась с видами услуг, которые она собирается оказывать, и о более высокой специализации не может быть никаких разговоров. А вот более низкие цены, чем у конкурентов, могут и должны привлекать достаточно большое число клиентов, эта особенность приобретает жизненно важный характер на первоначальном этапе бизнеса. Клтента необходимо прикормить.
Согласно формуле Дюпона, уменьшение относительной доли добавленной стоимости в конечном итоге дает увеличение валовой рентабельности оборота вследствие опережающего увеличения продаж.
Итак, имеем определение политики: снижение цен с увеличением объема продаж. Однако, увеличение объемов продаж ни в коем случае не должно означать снижения качества услуг.
В противном случае все вышеизложенное просто теряет смысл, так как для многих клиентов фактор качества значительно более важен, чем фактор цены.
