ГОДОВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
определяет точку безубыточности (Тб), которая наступает (в нашем условном примере) на третьем месяце работы.Таблица 3.4
Расчетные данные для построения графика безубыточности
| Конец месяца |
Объем реализа- ции, ед. |
Постоянные затраты в месяц, руб | Перем. затраты на ед. прод., руб |
Перем. затраты за месяц, руб. | Суммарн. затраты за месяц, руб. | Объем реализации за месяц, руб. |
Мес. ДОХОД - (убыток), руб. |
| і | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
3.5. Определение оптимального объема производства
Иногда возникает ситуация, когда нет факта наращивания производства, т.е. объем производства определен на длительный период и не подлежит изменению. Например, при организации выращивания домашних животных (поросят, телят, кроликов, домашних птиц) или при организации домашнего детского садика, домашней музыкальной школы и др., когда в ходе процесса производства, организации образовательного и воспитательного процесса не предполагается изменение объема производства. В этом случае возникает задача выявления объема производства, продукции или услуг, при котором предприниматель мог бы без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства, т.е. возникает необходимость определения минимального объема выпускаемой продукции, при котором средств, получаемых от продаж становится достаточно для покрытия всех денежных обязательств предприятия, и деятельность предпринимателя будет иметь положительный баланс. Этот объем может быть определен по формуле:
Во = Зпост./ ( Цед.- Зпер.), ед. (3.6)
где Зпост - условно - постоянные расходы предприятия в каждый период времени, руб.;
Цед . - цена единицы продукции , услуги, руб . ;
Зпер. - переменные затраты на единицу продукции, услуги, руб.
Так как аналитический метод расчета оптимального объема требует меньше расчетов и времени, то от построения графика для определения оптимального объема производства можно отказаться.
3.6. Показатель эффективности вложений
Одним из основных показателей эффективности вложений является срок окупаемости капитальных затрат.
Срок окупаемости капитальных затрат, осуществляемых для организации производства, определяется по формуле:
Ток = К / ( Пч ,+ Ар ) (нормативное значение - Тн=2 года)^ (3.7)
где К - затраты на организацию производства, руб.'
Пч - годовой чистый доход, руб.;
Ар - годовые амортизационные отчисления, руб.
ГОДОВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Для расчетов годовых результатов деятельности принимаем следующие исходные данные;* годовой объем производства по графику безубыточности, ед.;
* полная себестоимость единицы продукции, услуги, руб.;
* цена (среднегодовая цена) реализации продукции, услуги, руб.;
* количество иждивенцев у предпринимателя, чел.;
* размер ММОТ на момент разработки бизнес - плана, руб.
. Расчет доходов предпринимательской деятельности
Цель расчета доходов- показать потенциал Вашего предприятия (деятельности), В последующем этот расчет может использоваться Вами для оперативного управления финансами.
В таблице 4,1 приведена шкала налоговых ставок, действующих в 1999г.
| Ставки подоходного налога* Таблица 4.1 |
||||||||||||||||||||||
|
При расчёте подоходного налога совокупный доход физических лиц уменьшается на суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ и в Фонд медицинского обслуживания^ и суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход:
- на каждого ребенка - в возрасте до 18 лет;
- на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет;
- на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.
в табл.4.2 приведен порядок расчета годового дохода предпринимателя.
| Годовой доход предпринимателя Таблица 4.2 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКА
Задание-отчет на производственную практику слушателям выдается по разделам, указанным в табл. 1,
Ниже приводятся формы заданий и отчетности слушателей. Фактические сведения, собранные на практике,используются при составлении бизнес-плана предпринимательской деятельности.
Сведения по разделу Практический маркетинг собираются по форме, приведенной в табл.2.
Таблица 1
Разделы теоретических курсов, по которым выдается задание на производственную практику
|
||||||||||||||
| Таблица 2 |
| Основные вопросы (задание) | Ответы на вопросы, полученные в ходе изучения рынка |
|
| 1. | Объекты исследования: Укажите конкретные наименования объектов обследования, их месторасположение, адреса, наименование |
|
| 2. | Клиенты - Кто Ваши потребители? - Когда и как часто они делают покупки? |
|
| 3. | Конкуренты - Перечислите конкурентов по планируемой продукции, их удельный вес на рынке |
|
| 4. | Рынок - Дайте оценку емкости рынка в пределах года - Опишите рынок сырья и материалов и др. |
|
| 5. | Цены - Каковы рыночные цены на товары и услуги, аналогичные Вашим - Укажите тенденцию изменения цен за последние 6 месяцев |
|
| 6. | Спрос - ' Оцените колебания спроса на товар и услуги в зависимости от времени года, экономической ситуации в регионе. |
Таблица 3
Задание-отчет по разделу Технические нормативы
| Материалы | Трудоемкость | Оборудование, инструмент, оснастка | ||||
| Наимено вание |
Нормы расхода на единицу продукции |
Наимен. работ, операций | Норма времени, на ед. ирод., ч |
Наимен., техническ. харак теристика |
Эл. мощн. оборуд., раб. места, кВт | Площадь для организации деятельности, кв.м |
| Таблица 4 Задание-отчет по разделу Экономические нормативы ____________(в текущих ценах) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Таблица 5 | |||||||||||||||
|
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ для РАЗРАБОТКИ БИЗНЕС - ПЛАНА
Деловая игра
Слушатель:_
(ф.и.о)
(Место проведения занятий)
Группа _
Вид деятельности
Руководитель проекта:
Время: начала занятий окончания занятий
Дайте ответы на следующие вопросы:
1. Результаты изучения рынка:
* Назовите продукцию или услугу, чем бы Вы хотели заниматься _______
* Как вы изучали рынок, где и как получали интересующую Вас информацию?
* Каков примерный спрос на продукцию, которую Вы планируете произвести?
* Кто является покупателем Вашей продукции и как планируете довести продукцию
до потребителя?_
* Кто является Вашим конкурентом на рынке?_
* Каковы цены на аналогичную с Вашей продукцию?_
Где планируете покупать сырье, материалы для производства Вашей продукции?
Но прежде всего необходимо определиться с единицей расчета_,
с единицей реализации_, а также выявить важнейшие требования к
планируемой продукции или услуге_.
| Нарисуйте эскиз Вашего изделия, опишите Структуру услуги или состав продукции | |||||||||
|
Результаты технической подготовки производства:
Вам, обладателю бизнес-идеи, нужно иметь разработанную техническую документацию, которая содержит информацию по следующим вопросам:| Таблица 1 Нормы расхода сырья, материалов на расчетную единицу продукции, услуги |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Таблица 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Объем производства продукции
Определение объема производства является важнейшим этапом организации деятельности. Состояние экономики страны в настоящее время обуславливает два основных фактора формирования объемов производства:
* какую продукцию производить - определяет рынок;
* какой объем производить - наличие финансовых ресурсов.
В условиях ограниченных денежных ресурсов объем производства индивидуального предпринимателя можно рассчитать по следующей формуле:
Вм = Ср *Треж / Нвр, ед , Вм = 1 *_/ __ =_ед. л
где Ср- количество комплектов оборудования для организации деятельности, ед. (принимается в соизмерении с денежными ресурсами на момент создания предприятия);
Треж - месячный режимный фонд времени работы предпринимателя, 176 часов, при выполнении им же общеуправленческих функций (учет деятельности, выполнение функций по реализации продукции, услуг, снабжению сырьем, материалами и др.) режимный
фонд может быть сокращен до 144 или до 132 часов в месяц_час;
Нвр - суммарное время (норма времени) на расчетную единицу продукции или услугу с учетом человеческого труда и естественных процессов, т. е. продолжительность производственного цикла_час.
Расчеты производственной мощности
Расчеты включают следующие виды работ:
* расчет количества рабочих;
* расчет количества рабочих мест и составление технологической планировки рабочих мест;
* расчет площадей, необходимых для организации деятельности;
* расчет запасов материальных ресурсов на запуск производства;
* определение общей потребности в средствах для организации деятельности.
Площадь, занимаемая производством, включает в себе производственную площадь, площадь под бытовые и обслуживающие помещения.
| раб. мест | ||
| Технологическая планировка рабочих мест | Наименование рабочих мест |
* Какие факторы повлияли на определение Вами размеров объема производства и
обеспечите ли реализацию расчетного объема производства?_
* Какой информацией Вы пользовались при оценке стоимости производственных
площадей, технологического оборудования?_
Производственная площадь определяется по формуле:
Snp-СирхНил, Snp =_* 3 =_кв м?
где Нпл - норма площади на единицу оборудования, рабочего места___ кв.м ;
Спр - принятое число рабочих мест, оборудования_шт.
Стоимость необходимых производству площадей определяется по формуле:
Кз = So6iu, * Цпл., Кз =_* 2500 =_руб.
где So6jh. - общая площадь для организации деятельности, определяемая с учетом 30% на административные, хозяйственные и бытовые нужды;
Цпл - стоимость 1 кв.м площади, принимаемая по текущим ценам.
В случае аренды площадей стоимость аренды отразите в пределах 6-мес. стоимости аренды. При этом стоимость аренды определяется по формуле:
Кар.= So6in, * Цпл., Кар =_* 25 - 100 * 6 =_руб.,
где стоимость аренды 1 кв.м площади может колебаться от 25 до 100 руб. за кв.м,
Количество оборудования и численность рабочих определяется по формуле:
/_, чел., 4= _/_,.обор.,
Ч = Тр.м. / Тэф
Чсп
где Тр - трудоемкость за расчетный период, Тр = Вм * Нвр.чел. =_*__ч;
Вм - принятый для расчетов объем производства,_ед;
Нвр - норма времени на операцию или в целом на единицу продукции (в зависимости от
цели расчетов)_/_НОрм.-Ч человеческого времени или времени
' использования оборудования на операцию или на единицу продукции;
Тэфэффективный фонд времени загрузки рабочего или оборудования_/_ч.
Стоимость оборудования для проектируемого производства определяется исходя из рассчитанной потребности в нем и рыночных цен на оборудование с учетом затрат на монтаж, наладку и транспортно-заготовительные расходы (см. табл.2).
Стоимость оснастки, инструмента, приспособлений и инвентаря принимается в процентах к стой-мости оборудования (при отсутствии поименных данных)- в пределах до 3%; стоимость производственного и хозяйственного инвентаря - в пределах 5% от стоимости зданий и сооружений.
Первоначальные запасы материальных ресурсов можно определить по следующей формуле:
Зм = ( Дп.р. + Др.П. ) * Со.р. * Кг.з, Зм =_дн. *_руб/день* 1,2 =_ руб.,
где Дп.р. - количество дней, в течение которых производится партия изделий (продукция) на реализацию,_дней;
Др.П. - продолжительность расчетного периода - время от отправки продукции на реализацию до поступления оплаты за эту продукцию,_дней;
Со.р. - стоимость однодневного потребления материальных ресурсов,_руб.;
Кг.з. - коэффициент, учитывающий гарантийный запас, для наших расчетов можно принять Кг.3.= 1.2.
Стоимость нематериальных активов В капитальных затратах предпринимателя или в уставном фонде малого предприятия нужно учитывать стоимость нематериальных активов, куда относятся стоимость приобретения лицензий, патента, ценных бумаг или интеллектуальной собственности.
| Затраты на создание нового производства Таблица 3 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. Текущие затраты, себестоимость продукции, услуг;
Стоимость сырья, материалов и покупных изделий определяется по формуле :
См = Вм*Цм * Нм, См =_ед. *_руб. =_руб.,
где Вм - объем производства, принятый для расчетов_ед.;
Цм - текущая цена за единицу материала, руб.;
Нм - норма расхода материала на изделие в соответствующих натуральных единицах.
Произведение двух последних показателей - это итог табл. 1. Следовательно, значение ст. 1 определяется путем умножения объема производства на итог табл. 2.1.
Стоимость электроэнергии на технологические нужды рассчитывается по формуле:
Сэ = Р * Треж *Кспр * Цэ,
Сэ =_кВт *_час *.0,65 * 0,28 руб./кВт.-ч =_руб.,
где Р - установленная электрическая мощность технологического оборудования, кВт;
Треж - режимное время использования энергопотребителей_ч,
Кспр - коэффициент спроса, Кспр = 0,65;
Цэ - стоимость кВт/часа электроэнергии (принимается по текущим ценам).
Зарплата основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:
Сз.п = Вм * Et * Тст * Кдоп, Сз.п =_*_*_* 1,2 =_руб.,
_н.час
_руб/ч;
ед.;
где Et - суммарная норма времени (труда рабочих-сдельщиков) ед. прод
Тст - средняя часовая тарифная ставка рабочих по операциям_
Вм - объем производства продукции, принятый для расчетов_
Кдоп- коэффициент дополнительной заработной платы, Кдоп =1,2.
Отчисления во внебюджетные фонды для предпринимателей без образования юридического лица рассчитываются в размере 24,2% и 39,5% от начисленной суммы заработной платы наемных работников. Острх = 0,242 *_=_руб.
| Общехозяйственные, общехозяйственные расходы за расчетный период времени: | ||||||||||||||||||
|
| Калькуляция себестоимости изделия Таблица 4 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Зпер.ед. = Зпер.мес. / Вмес.(сезон) =_/_руб.:
За условно-постоянные затраты за месяц (Зпост.мес) принимаем сумму затрат по ст, 5 табл.4, т.е. Зпост. ^_руб./мес.(сезон).
Безубыточный объем производства может быть определен по формуле:
Во = Зпост./ ( Цед.- Зпер.), ед. Во =_/ (_-_) =_ ед.,
где Зпост - условно - постоянные расходы предприятия в каждый период времени_;
Цед, отпускная цена единицы продукции, услуги_руб.,
Зпер. - переменные затраты на единицу продукции, услуги_руб.
4 Доходы от предпринимательской деятельности
Цель расчета доходов- показать потенциал Вашего предприятия (деятельности), В последующем он также может использоваться Вами для оперативного управления финансами.
Справка: в табл.5 приведена шкала налоговых ставок, действующих в 1999 г.
| Таблица 5 Ставки подоходного налога* |
||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||
| Для расчетов годовых результатов деятельности (табл.5) принимаем следующие |
ед.;
* годовой объем производствадринятый для расчетов
* полная себестоимость единицы продукции, услуги, Сп = _ руб.ед.;
* цена (среднегодовая цена) реализации продукции, услуги, Цреал. _ руб.;
количество наемных работников _ чел.;
*чел.;
количество иждивенцев у предпринимателя_
* размер ММОТ на момент разработки бизнес-плана руб.
Годовой доход предпринимателя
| Таблица 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
- на каждого ребенка - в возрасте до 18 лет;
- на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет;
- на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.
Если Вас не устраивает величина годового чистого дохода, рассчитанного в табл.6, то можете задать себе новые исходные данные и по данной схеме рассчитать новый вариант модели будущего бизнес-плана.
Список литературы
1. Кузнецов В.В. Организационно-экономические функции предприятия: Деловая игра - Ульяновск: УлГТУ, 1996.2. Кузнецов В.В., Ваховский В.В, Лаптева О.В, Как организовать свое дело. Советы начинающему предпринимателю,- Ульяновск: УлГТУ, 1998.
3. Кузнецов В.В., Ваховский В.В. Тренинг по моделированию процесса становления нового предприятия и организации его деятельности. - Ульяновск: УлГТУ, 1999.
4. Российский менеджмент: учебные конкретные ситуации/ ГУУ.- М., 1999.
5. Кузнецов В.В. Методические указания по разработке бизнес-плана. Ульяновск: УлГТУ, 1998.
6. Кузнецов В,В, Организационно-экономические функции предприятия. Деловая игра Организатор. -Ульяновск: УлГТУ, 1996.
7. Бизнес-план инвестиционного проекта. Рабочая тетрадь предпринимателя для разработки бизнес - плана АМиР Морозовского проекта, ПРО-ИВЕСТ КОНСАЛТИНГ -М, 1996.
