Шмелева Л. - Основные финансовые отчеты предприятия

Банки и инвесторы изучают финотчетность для принятия решения о кредитовании. Партнеры по бизнесу в отчетности усматривают надежность коллег.

А работники собственного предприятия через финансовую отчетность хотят быть уверенными, что их предприятию ничего не угрожает. Всем перечисленным лицам отчетность необходима для принятия взвешенных управленческих и поведенческих решений.
Учитывая столь пристальное внимание, информация, публикуемая в отчетах, должна быть объективной, нейтральной и независимой. Она должна обладать полнотой охвата, т.е. должна включать все расходы, необходимые для получения указанных в отчете доходов; быть надежной в своей полноте и достоверности, и существенной - ее отчеты должны содержать информацию, нужную для принятия решений.
Годовая финансовая отчетность разрабатывается и предоставляется не позднее 1 апреля следующего за отчетным года. Предприятия, в составе которых есть филиалы и дочерние компании, разрабатывают консолидированную отчетность и предоставляют не позднее 30 июня следующего за отчетным года.
В состав годового бухгалтерского отчета входят следующие формы:
- бухгалтерский баланс (форма 1),
- отчет о прибылях и убытках (форма 2),
- отчет об изменениях капитала (форма 3),
- отчет о движении денежных средств (форма 4),
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5),
- пояснительная записка, в которой изложены основные факторы, оказавшие в отчетном году влияние на итоговые результаты деятельности предприятия, а также оценка его финансового состояния,
Бизнес-образование без границ
- итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), которая подтверждает степень достоверности сведений, изложенной в финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерский баланс

Наиболее информативной формой (с точки зрения уплаты налогов) финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс отражает:
- состояние фондов денежных средств и
- состояние платежей, расчетов и поступлений на дату составления баланса.
Годовая бухгалтерская отчетность является открытым документом, может быть опубликована и является доступной для пользования.
Изучение баланса является начальным этапом финансового анализа.
Левая часть баланса представляет собой Активы предприятия, а правая - Пассивы.

Активы

Активы - ресурсы предприятия, структурированные по составу и направлениям их использования.

Таблица 1 Бухгалтерский баланс. Актив

Наименование показателя Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 16 2 Основные средства 120 351352 1989126 Незавершенное строительство 130 538838 659440 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 8983 64982 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 899189 2713550

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	_
Запасы	210	2823245	3768806
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211	1131413	1852786
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213	657550	1012537
готовая продукция и товары для перепродажи
214	1032346	792112
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	1936	111371
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220	1331851	84601
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течении 12 месяцев	240	8342375	6604313
после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики		8342375	2079501
Краткосрочные финансовые вложения	250	138882	9086661
Денежные средства	260	585065	264361
Прочие оборотные активы	270	426903	986123
*в том числе
ИТОГО по разделу II	290	13648321	20794866
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	14547510	23508416

Пассивы

Пассивы - ресурсы предприятия, структурированные по источникам их финансирования.

Таблица 2 Бухгалтерский баланс. Пассив

Наименование показателя Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал 410 100 30000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1281533 2892289 ИТОГО по разделу III 490 1281633 2922289 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 4383992 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 *в том числе ИТОГО по разделу IV 590 4383992 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 13265877 16202135 в том числе: поставщики и подрядчики 12394462 16004404 задолженность перед персоналом организации 17 1658 задолженность перед 47 22 < /center>

Бизнес-образование

государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам 77432 185290 прочие кредиторы 793919 10760 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 *в том числе ИТОГО по разделу V 690 13265877 16202135 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 14547510 23508416

Основные группы актива

Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в порядке увеличений скорости превращения этих активов в денежную форму.
Пассив баланса группируется по степени срочности погашения обязательств.
Актив баланса состоит из внеоборотных и оборотных активов.
Внеоборотные активы включают:
- нематериальные активы средства, не имеющие осязаемой формы, но приносящие компании доход (патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки);
- основные средства средства длительного пользования, имеющие материальную форму (здания, сооружения, оборудование). На все статьи основных средств начисляется амортизация;
- незавершенное строительство;
- долгосрочные финансовые вложения вложения в ценные бумаги других компаний и займы другим предприятиям на срок более одного года;
- прочие внеоборотные активы.
Оборотные активы включают в себя:
- запасы;
- дебиторскую задолженность;
- краткосрочные финансовые вложения;
- денежные средства.
Запасы - активы, предназначенные для продажи в течение делового цикла, производственного потребления внутри предприятия и производственного потребления в
Бизнес-образование без границ
целях дальнейшего изготовления реализуемой продукции. Главное назначение запасов -обеспечение ритмичности работы предприятия.
Дебиторская задолженность - причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства. Эти средства используются другими предприятиями. Часть данной задолженности имеет объективную причину - авансовые и залоговые платежи, товарные кредиты. Оставшаяся часть вызвана просрочкой платежей и недостачами.

Наличие дебиторской задолженности приводит к тому, что предприятия-производители продукции вынуждены значительные суммы оборотных средств отвлекать из оборота на неопределенное время.
Краткосрочные финансовые вложения - это вложения в ценные бумаги других компаний и займы другим предприятиям на срок до одного года.
Деловая репутация предприятия требует иметь часть активов в денежной форме (для своевременной выплаты заработной платы и проведения срочных платежей). Отсутствие денежных средств и, как следствие, нарушение сроков платежей может привести к ухудшению отношений с партнерами по бизнесу, вплоть до возможного объявления о банкротстве.

С другой стороны, высокий уровень инфляции приводит к обесцениванию денежных средств предприятия. Наличие крупных сумм на расчетном счете осложняет проблему учета и контроля, способствует их нерациональному использованию, вплоть до растаскивания.

Основные группы пассива

В Пассиве предприятия отражаются решения предприятия по выбору источника финансирования.
Выделяются следующие группы Пассива:
- капитал и резервы (собственный капитал предприятия: уставной и добавочный, а также нераспределенная прибыль/непокрытый убыток);
- долгосрочные обязательства (покупка ценных бумаг предприятия другими предприятиями и займы у других предприятий, а также отложенные налоговые обязательства на срок более одного года);
- краткосрочные обязательства (получение кредитов, покупка векселей предприятия другими предприятиями и займы у других предприятий на срок до одного года; кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам, сборам и заработной плате перед персоналом предприятия).

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (форма 2) подготавливается в соответствии с требованиями, что предприятие должно показать свою выручку за рассматриваемый
период и представить информацию о затратах, благодаря которым и была получена данная выручка за этот период.

Таблица 3 Отчёт о прибылях и убытках. Форма 2

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 57676442 15798242 *в том числе: Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 -52493166 -14082060 *в том числе: Валовая прибыль 029 5183276 1716182 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 -466594 -274394 Прибыль (убыток) от продаж 050 4716682 1441788 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 56158 11854 Проценты к уплате 070 -14937 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 1999001 673911 *в том числе Прочие расходы 100 -2003948 -637915 *в том числе Внереализационные доходы 120 *в том числе Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4752956 1489638

-без границ--- Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ИНЫЕ АНАЛОГИЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ -1860667 -208105 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2892289 1281533 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Отчет о прибылях и убытках: раскрытие информации

В отчете о прибылях и убытках раскрывается, каким образом формируется прибыль:
Валовая прибыль = Выручка - Себестоимость
Прибыль от продаж = Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж +/- прочие доходы/расходы
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль +/- отложенные налоговые активы и обязательства.

Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала (форма 3) подготавливается в соответствии с требованием: предприятие предоставляет сведения обо всех инвестициях и всех выплатах собственникам в течение отчетного периода. В нем также отражаются изменения в учетной политике, результаты от переоценки объектов основных средств и направления распределения чистой прибыли.

Анализируются также увеличение/уменьшение капитала за счет выпуска/уменьшения количества акций и изменения их номинала. Целью отчета является публикация всех изменений по счетам собственников капитала.

Таблица 4 Отчет об изменениях капитала. Форма 3

Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал наименование код 1 2 3 4 5 Остаток на 31 декабря предыдущего года 100 Изменения в учетной политике х х х Результат от переоценки объектов основных средств х х х Остаток на 1 января отчетного года 100 Результат от пересчета иностранных валют х х Чистая прибыль х х х Дивиденды х х х Отчисления в резервный фонд х х Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций х х w увеличения номинальной стоимости акций х х реорганизации юридического лица х х Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций х х уменьшения количества акций х х реорганизации юридического лица х х Остаток на 31 декабря отчетного года 100

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) подготавливается в соответствии с требованием: предприятие показывает направления движения денежных средств: на текущую деятельность, на инвестиционную деятельность и на финансовую деятельность.

Таблица 5 Отчет о движении денежных средств. Форма 4

Показатель За отчетный год наименование код 1 2 3 Остаток денежных средств на начало отчетного года 585065 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков Поступления от перепродажи товаров, полученных по бартерному обмену Прочие доходы 77739248 Денежные средства, направленные: -78121613 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 -64542 на оплату труда 160 -194549 на выплату дивидендов, процентов 170 на расчеты по налогам и сборам 180 -2098594 на прочие расходы -75763928 Чистые денежные средства от текущей деятельности -382365 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 Полученные дивиденды 230 Полученные проценты 240 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 Приобретение дочерних организаций 280 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290

Бизнес-образование

-без границ--- Приобретение ценных бумаг и иных Финансовых вложений 300 Займы, предоставленные другим организациям 310 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями Погашение займов и кредитов (без процентов) Погашение обязательств по финансовой аренде Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов -382365 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 202700 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю -5589

Приложения к бухгалтерскому балансу: состояние основных средств

В качестве приложений к бухгалтерскому балансу (форма 5) выступают: состояние основных средств, амортизация основных средств, финансовые вложения и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 6

Приложение к бухгалтерскому балансу. Основные сред ства Наименование Код строки Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного года 1 2 3 4 5 6 Здания 325287 483148 -467042 341393 Сооружения и передаточные устройства 1578561 1578561 Машины и оборудование 5457 6536 11993 Транспортные средства 20954 26192 -6604 40542 Производственный и хозяйственный инвентарь 5624 1385 7009 Рабочий скот Продуктивный скот

Многолетние насаждения -без границ Другие виды основных средств 7332 1048 8380 Земельные участки и объекты природопользования 26334 26334 Капитальные вложения на коренное улучшение земель Итого 364654 2123204 -473646 2014212

Таблица 7

Приложение к бухгалтерскому балансу. Амортизация ОС

наименование Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Амортизация основных средств - всего 140 13303 25086 в том числе: зданий и сооружений 5539 7873 машин, оборудования, транспортных средств 5356 11772 других 2407 5442 Передано в аренду объектов основных средств - всего в том числе: здания сооружения Переведено объектов основных средств на консервацию Получено объектов основных средств в аренду - всего в том числе: объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

Приложение к бухгалтерскому балансу. Финансовые вложения

Показатель Долгос эочные Краткосрочные Наименование Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -всего 510 8983 64982 8053839 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 511 Государственные и муниципальные ценные бумаги 515 Ценные бумаги других организаций - всего 520 1021519 120884 6200 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 521 Предоставленные займы 525 Депозитные вклады 530 Прочие 535 17724 5103 Итого 540 8983 1086501 138609 8065142 Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -всего 550 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 551 Государственные и муниципальные ценные бумаги 555 Ценные бумаги других 560

организаций - всего
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	561
Прочие	565
Итого	570

Приложения к бухгалтерскому балансу: кредиторская и дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность - причитающиеся к уплате, но еще не выплаченные предприятием средства. Она возникает в подавляющем большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование предприятием средств, не принадлежащих ему, но по тем или иным причинам оказавшимся в его обороте. Кредиторская задолженность включает в себя:
- задолженность поставщикам и подрядчикам;
- задолженность по полученным авансам;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность по кредитам и займам.

Таблица 9 Приложение к бухгалтерскому балансу. Дебиторская и кредиторская _задолженность_

Наименование Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего 8504381 6604313 в том числе: расчеты с покупателями заказчиками и 8395337 6604313 авансы выданные 36 прочая 109008 долгосрочная - всего в том числе: расчеты с покупателями заказчиками и авансы выданные

прочая	t
Итого		8504381	6604313
Кредиторская задолженность:
краткосрочная - всего		13904343	16202135
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
	7447287	11459901
авансы полученные		675167	4544503
расчеты по налогам и сборам		77432	185290
кредиты
займы
прочая		5704457	12441
долгосрочная - всего		-316340	4383992
в том числе:
кредиты			3949665
займы		-316340	434327
прочая
Итого		13588003	20586127

Раздел 2. Анализ и интерпретация финансовых отчетов

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1. Анализ прибыли и рентабельности.
2. Подсчет резервов прибыли и рентабельности.
3. Маржинальный анализ (определение безубыточного объема продаж и зоны безубыточности предприятия).

Анализ прибыли и рентабельности

Размер текущей прибыли зависит от учетной политики, применяемой на предприятии.
Здесь выделяются следующие направления влияния:
1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к оборотным активам.
2. Изменение метода переоценки основных средств: путем индексации первоначальной стоимости с использованием среднестатистических коэффициентов пересчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, сложившиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств.
3. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств.
4. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.
5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.
6. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).
7. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов.
8. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.
Рассмотрим основные из них.

Выбор метода амортизации имущества

Средства на приобретение имущества авансируются предприятием сразу и целиком, а переносится его стоимость на создаваемую продукцию постепенно, по мере его износа, в ходе амортизации.
Износ имущества бывает двух видов: физический и моральный.
В ходе физического износа происходит материальное снашивание имущества, с потерей его потребительских свойств и технических характеристик в ходе торговопроизводительной деятельности или на стадии бездействия.
В ходе морального износа происходит старение и обесценивание имущества, в связи с тем, что его технико-технологические показатели все более отстают от повышающегося мирового уровня. Моральный износ называют также моральным старением.

Происходит это двумя путями.
Первая форма морального износа состоит в том, что вновь производимое аналогичное имущество вследствие роста производительности труда становится все дешевле и переносит соответственно меньшую стоимость на единицу готового продукта.
Вторая форма морального износа есть следствие научно-технического прогресса, в результате которого появляются более эффективные средства труда. При этом достигается не только снижение затрат овеществлённого труда на единицу продукции, но и экономия живого труда, облегчение и улучшение его условий.
Амортизационные затраты относятся к постоянным издержкам производства. Здесь есть элемент допущения, так как перенос стоимости имущества на продукцию в реальной жизни происходит неравномерно.

Учитывая это, финансовый менеджмент исходит из двух методов начисления амортизации: линейного и нелинейного.
Линейный метод предполагает равномерный износ имущества.

Содержание раздела

---