ОБЪЕМ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ
В табл. 15 проведен анализ влияния сверхплановых потерь от брака на выпуск продукции. В целом по предприятию потери от брака в бизнес-плане были предусмотрены на уровне 11 тыс. р., фактические же потери от брака составили в отчетном году 300 тыс. р. (стр. 2, гр.
2, табл. 15), что привело к увеличению производственной себестоимости выпущенной продукции на 0,34% (стр. 3, гр.
3, табл. 15).
Стоимость фактического выпуска продукции в отчетном году за вычетом сверхплановых потерь от брака уменьшилась на 351,6 тыс. р. (стр. 5, гр.
3, табл. 15).
АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ОКАЗЫВАЮЩИХ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ОБЪЕМА ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ
Динамика объема выпуска продукции зависит от множества факторов, из которых можно выделить такие как:
- трудовые факторы - численность промышленно-производственного персонала (ППП) и уровень его производительности труда;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов и уровень их фондоотдачи;
- сдвиги в структуре ассортимента продукции;
- ценовой фактор.
Влияние численности и производительности труда работников ППП на изменение объема выпущенной продукции рассчитывается
ДВП = ВП - ВП0 = чП.п.п X ПТ! - Чп.п.п
(13)
X ПТ о,
где ДВП - изменение объема выпущенной продукции в сопоставимых ценах в сравнении отчетных и плановых показателей текущего года или отчетных показателей текущего (отчетного) и предыдущего года, р.; Ч1 Ч0 - численность ППП фактическая и плановая в отчетном
п.п.п п.п.п
году (или фактическая в отчетном и базисном году), чел.; ПТ!, ПТ0 -производительность труда фактическая и плановая отчетного года (или фактическая отчетного и базисного года), р./чел.; ВП1 = чПпп XПТХ, ВП0 = Чп п п X ПТ о - объем выпущенной продукции, определяемый как произведение численности ППП на его производительность труда фактически и по плану (или фактически в отчетном году и базисном), р.
При этом изменение (прирост или уменьшение) объема выпущенной продукции вследствие изменений численности ППП ДВПп п п рассчитывается
изменение численности ППП по отчету в сравнении с планом (фактически в отчетном году с базисным), чел.
Изменение (прирост или уменьшение) объема выпущенной продукции в связи с изменением производительности труда ППП определяется
ЛВПп.п.п = чП.п.п х(ПТ! - ПТо) = чП.п.п хДПТ, (15)
где ЛПТ - изменение производительности труда ППП фактически в сравнении с планом (фактически в отчетном году в сравнении с базисным), р./чел.
Доля прироста объема выпущенной продукции за счет роста производительности труда ППП
ЛВПп.п.п = 100 - АВВ'П- * 100, % (16)
В табл. 16 проведем расчет прироста выпущенной продукции за счет влияния трудовых факторов.
Таблица 16
| Влияние трудовых факторов на выпуск продукции | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Таким образом, прирост выпуска продукции обеспечен на 4,2% за счет увеличения численности работающих (422,8/10000 X 100) и на 95,8% за счет роста производительности труда работников ППП (9577/10000 X 100). Это говорит о росте эффективности использования живого труда. Однако для предприятия, особенно в условиях рыночной экономики, важно увеличивать выпуск продукции при одновременном снижении численности работников ППП. Используем данные табл. 16 по численности ППП, производительности труда одного работника и объему выпущенной продукции в предыдущем году, а отчетном году численность ППП в отчетном году уменьшилась в сравнении с базисным годом, а производительность одного работника за счет внедрения научно-технических мероприятий повысилась, соответственно, возрос объем выпуска продукции (табл. 17).
Таблица 17
| Влияние трудовых факторов на выпуск продукции при уменьшении численности ППП | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
0,197 ? '
увеличения производительности труда получено 100% прироста выпуска продукции и возмещено на 35,5% возможное сокращение объема выпуска вследствие снижения численности ППП.
Изменение объема выпуска продукции за счет влияния такого фактора, как основные производственные фонды (ОПФ) - от их среднегодовой стоимости и уровня фондоотдачи, рассчитывается следующим образом. Фондоотдача Ф ОПФ представляет собой отношение стоимости выпущенной продукции ВП к среднегодовой величине ОПФ за анализируемый период
Ф=-ВП_
ОПФ'
В таком случае стоимость выпущенной продукции можно представить в виде произведения фондоотдачи на среднегодовую величину ОПФ:
ВП = Фх ОПФ и подставить в формулу расчета изменения объема выпущенной продукции в отчетном году по сравнению с базисным, %
ДВП = ВЩ - ВП0 = Фі х ОПФі - Ф0 х ОПФ0, (17)
где Ф о J - фондоотдача одного рубля среднегодовой стоимости ОПФ в базисном и отчетном периоде (руб. выпущенной продукции/руб.ОПФ).
Изменение объема выпущенной продукции, обусловленное изменением стоимости ОПФ, определяется
ДВПФ = (ОПФ! - ОПФ0) х Ф0 = ДОПФ х Ф0, (18)
где ДОПФ - изменение среднегодовой стоимости ОПФ в отчетном году по сравнению с базисным, тыс. р.
Изменение объема выпущенной продукции, вызванное изменением фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базисным
ДВПФ =(ФХ -Ф0)хОПФХ = ДФхОПФЬ (19)
где ДФ - изменение фондоотдачи ОПФ в отчетном году по сравнению с базисным годом, тыс. р.
Анализируя данные табл. 18, можно определить, как повлияли изменения в величине основных промышленно-производственных фондов и их фондоотдаче на выпуск продукции. Очевидно, что весь прирост выпуска продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом получен за счет увеличения стоимости основных промышленнопроизводственных фондов. Если бы фондоотдача сохранилась на уровне предыдущего года, то можно было бы получить прирост объема выпуска продукции в размере 13976 тыс. р. Падение же фондоотдачи в отчетном году на 0,042 р. привело к недополучению продукции на сумму 3976 р. Отсюда общий прирост продукции составил только 10000 тыс. р.
Таблица 18
Влияние основных промышленно-производственных фондов на объем выпуска продукции
п/п |
Показатель | Отчет преды дущего года |
Отчет отчетного года |
Отклонение (+,-) |
Расчет |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выпуск продукции, тыс. р. | 100000 | 110000 | +10000 | Стр. 1, гр. 2стр. 1, гр. 1 |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных промышленнопроизводственных фондов, тыс. р. | 83000 | 94600 | +11600 | Стр. 2,гр. 2 -стр. 2, гр. 1 |
| 3 | Фондоотдача, р. (стр. 1 / стр. 2) |
1,20482 | 1,16279 | -0,04203 | Стр. 3, гр. 2 -стр. 3, гр. 1 |
| 4 | Изменение объема выпуска продукции в связи с изменением величины стоимости основных промышленно-производственных фондов, тыс. р. |
X | X | 11600 X 1,20482 = 13976 | Стр. 2, гр. 3 X стр. 3, гр. 1 |
| 5 | Изменение объема выпуска продукции в связи с изменением фондоотдачи, тыс. р. | X | X | (-0,04203)X 94600 = -3976 | Стр. 3,гр. 3 X стр. 2, гр. 2 |
Анализ влияния структурных сдвигов в ассортименте на объем выпуска продукции может осуществляться корректировкой объема выпущенной продукции с учетом изменения ее трудоемкости или зарплатоемкости и ее общих поставок. По исходным данным, приведенным в табл.
19, выявим влияние сдвигов в структуре ассортимента на объем выпуска продукции.
| Таблица 19 Расчет влияния сдвигов в структуре ассортимента на объем выпуска продукции |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Упл - Уф
100 - Упл
--1
X100 =
Тес.п =
13,5
12,89
13,5 -13,42 100 -13,5
X100 =
LV
(20)
= (104,7 -100) + 0,09 = 4,82%,
где Зпл, Зф - расход основной заработной платы производственных рабочих на один рубль выпускаемой продукции по плану и фактически, к.; Упл, Уф - удельный вес поставок сторонних организаций в объеме выпуска продукции по плану и фактически, %.
Изменение трудоемкости выпуска продукции на 4,82% в результате структурного сдвига в сравнении с данными бизнес-плана означает увеличение объема фактически выпущенной продукции на 5,06%. Для указанного расчета
ДВП = 100 хАТес,п = 100 X 4,82 Те 100 -АТес.п 100 -4,82
5,06%.
(21)
Соответственно, фактический прирост объема выпуска продукции из-за структурных сдвигов в ассортименте составил 5566 тыс. р. (110000 X 5,06/100 = 5566).
Объем выпуска и продаж продукции находится под воздействием ценового фактора. Необходимо анализировать динамику цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов на внутреннем и внешнем рынках в целях выявления, анализа и последующего контроля завышения или занижения цен. При этом завышение цен, как правило, может привести к замедлению сбыта продукции и недополучению выручки вследствие снижения темпов и объемов продаж. Занижение цен способствует ускорению продаж, однако если аналогичная продукция продается с большим спросом по более высоким ценам предприятиями-конкурентами, то анализируемое предприятие лишается части возможной выручки.
Выявив случаи договорных сделок с завышением или занижением цен в сравнении с объективно сложившимися на рынке, следует продолжить анализ, рассмотрев, за счет каких факторов (внутренних или внешних) произошло изменение цены.
Таким образом, рассмотрены основные вопросы, связанные с проведением анализа управления объемами производства и продаж. Надеемся, что изучение информационной базы, основных направлений анализа и факторов, влияющих на изменение объемов производства и продаж, поможет будущим экономистам в их практической работе.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999 г. 154-ФЗ, от 2 января 2000 г. 13-ФЗ). М.: Финансы и статистика, 2001. Ч. 1. 150 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: М.: Финансы и статистика, 2001. Ч. 2. 230 с.
3. Бороненкова С. А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 352 с.
4. Ильенкова Н. Д. Спрос: анализ и управление: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 350 с.
5. Попов Е. В. Продвижение товаров и услуг: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 400 с.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: Финансы и статистика, 2001. 160 с.
7. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник/Под ред. И. К. Белявского.
М.: Финансы и статистика, 2001. 256 с.
8. Черняк В. З. Экономика и управление на предприятиях: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 400 с.
