Анализ структуры, состояния и использования основных производственных фондов
1)Для оценки влияния на изменение товарной продукции факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов, используется следующая факторная зависимость:
ТП = Ч * ПТ , (2)
где ТП стоимость товарной продукции;
Ч среднесписочная численность ППП ;
ПТ - среднегодовая производительность труда 1 работника.
2)Для оценки влияния факторов, характеризующих использование материальных ресурсов, используется следующая факторная зависимость:
ТП = МЗ * Mо , (3)
где МЗ сумма материальных затрат;
Мо - материалоотдача.
3)Для оценки влияния факторов, характеризующих использование основных производственных фондов, используется следующая факторная зависимость:
ТП = F * fo , (4)
где F среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
fo - фондоотдача.
Оценку влияния факторов следует свести в таблицу и сделать выводы по влиянию на товарную продукцию каждой группы факторов с указанием основного фактора и характеристикой изменения интенсивности и экстенсивности использования тех или иных ресурсов.
Для выявления причин изменения товарной продукции, учитывающих особенности отрасли, производства, техники и технологии, необходимо использовать специальные факторные зависимости и дополнить ими обобщенный факторный анализ.
Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути.
Стоимость реализованной продукции (ОР) по отгрузке может быть представлена следующей зависимостью:
ОР = ТП + ОГПнг ОГПкг, (5)
где ОГПнг и ОГПкг стоимость остатков готовой продукции на начало и конец года соответственно;
ТП стоимость товарной продукции отчетного года.
Стоимость реализованной продукции по оплате:
ОР = ТП + ОГПнг ОГПкг + ОНнг ОНкг, (6)
где ОНнг и ОНкг стоимость отгруженной готовой продукции, неоплаченной покупателями, на начало и конец года соответственно.
Факторный анализ реализованной продукции можно провести на основе таблицы 3. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции. Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.
Оценку влияния изменения цен и объема на стоимость реализованной продукции необходимо провести индексным способом, используя следующую факторную модель:
ОР = ∑Vi * Цi , (7)
где Vi объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении;
Цi цена за единицу реализованной продукции i-го вида.
Таблица 3. Анализ реализованной продукции
| Показатели | Предыдущий год, руб. | Отчетный год, руб. | Темп роста, % | Влияние факторов на стоимость реализованной продукции | |
| Руб. | % | ||||
|
Стоимость товарной продукции в действующих ценах предприятия Остаток нереализованной продукции на начало года Остаток нереализованной продукции на конец года Остаток неоплаченной продукции на начало года Остаток неоплаченной продукции на конец года Стоимость реализованной продукции в действующих ценах |
Анализ структуры, состояния и использования основных производственных фондов
Данный раздел включает: анализ объема, структуры и динамики основных средств; анализ состояния и движения основных производственных фондов; анализ использования основных производственных фондов.
Состояние и использование основных производственных фондов один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса главного фактора повышения эффективности любого производства. Степень обеспеченности производства основными средствами и уровень их использования являются важнейшими факторами повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений и др.
Анализ начинается с указания основных средств, которые для изучаемого предприятия являются активными и пассивными. Далее проводится анализ объема основных средств, их динамики и структуры способом сравнения путем сопоставления данных на начало и конец отчетного и предыдущего годов (таблица 4).
Для заполнения таблицы следует использовать данные формы 11 Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов или формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу. Указать арендуемые основные средства.
Изучая динамику и структуру основных средств, необходимо уделить внимание общему изменению стоимости основных средств и основных производственных фондов, как изменилась их активная часть, структура основных средств, по каким причинам, дать оценку соответствия фактической структуры основных средств среднеотраслевой структуре.
Следует отметить, что повышение удельного веса активной части основных производственных фондов способствует росту технической оснащенности производства, увеличению производственной мощности предприятия, повышению фондоотдачи. В то же время немаловажна роль пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.
Таблица 4. Динамика состава и структуры основных средств
| Наименование | Наличие на начало года | Поступило руб. | Выбыло руб. | Наличие на конец года | Изменение за год | |||
| Руб. | % | Руб. | % | Руб. | % | |||
|
Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Инструменты и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств ИТОГО: в т.ч.: - производственные основные фонды: из них - активная часть -пассивная часть - непроизводственные основные фонды |
Коэффициент поступления (Кпост) отражает общее увеличение стоимости основных фондов без учета их выбытия и рассчитывается по формуле:
К пост = Fпост / Fк г , (8)
где F пост стоимость поступивших основных средств;
F к г стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент выбытия (К выб) характеризует степень интенсивности выбытия и определяется по формуле:
К выб = F выб / F н г , (9)
где F выб стоимость выбывших основных средств;
F н г стоимость основных фондов на начало года.
Коэффициент прироста (К пр) основных средств характеризует увеличение стоимости основных средств с учетом их выбытия:
К пр = (F пост F выб) / F к г (10)
Для характеристики технического состояния основных средств используют коэффициенты обновления, ликвидации, годности и износа.
Коэффициент обновления (К обн) отражает интенсивность обновления основных фондов, показывает долю новых, введенных за год в действие основных фондов и рассчитывается по формуле:
К обн = F вв / F к г , (11)
где F вв стоимость новых, введенных в действие основных фондов.
Коэффициент ликвидации (К ликв) показывает долю ликвидированных за год основных средств:
К ликв = F ликв / F н г , (12)
где F ликв стоимость основных фондов, списанных на металлолом.
Коэффициент годности (К г) отражает долю остаточной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости:
К г = F ост / F пер , (13)
где F ост остаточная стоимость основных фондов;
F пер первоначальная стоимость основных фондов.
Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа (К изн) характеризует долю перенесенной стоимости фондов в их первоначальной стоимости:
К изн = Fизн / F пер = 1 - Кг, (14)
где F изн сумма износа основных фондов или накопленная амортизация за весь срок службы;
Кг коэффициент годности.
Коэффициенты годности и износа рассчитываются на конец года.
Все приведенные выше показатели рассчитываются по всем группам основных фондов и активной части за два года и сводятся в таблицу.
Таблица 5. Динамика показателей состояния и движения основных средств, ед.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
|
1.Коэффициент поступления основных средств, всего -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть -пассивная часть 2.Коэффициент выбытия основных средств в целом по основным фондам -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть -пассивная часть 3.Коэффициент прироста основных средств -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть -пассивная часть 4.Коэффициент обновления основных фондов -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть -пассивная часть 5.Коэффициент ликвидации основных фондов -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть -пассивная часть 6.Коэффициент годности основных фондов -здания -сооружения -машины и оборудование -транспортные средства -активная часть пассивная часть |
В анализе важно охарактеризовать взаимосвязь коэффициентов поступления и обновления, выбытия и ликвидации, ликвидации и обновления, дать оценку их удовлетворительности. Необходимо сравнить коэффициент обновления активной части с коэффициентом обновления промышленно-производственных основных фондов и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит обновление.
Для более точного отражения работоспособности и необходимости замены основных средств следует в дополнение к коэффициентам годности и износа привлечь данные о среднем возрасте основного оборудования или активной части основных производственных фондов.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов следует провести на основе обобщающего показателя фондорентабельности, характеризующей количество прибыли от продаж приходящейся на один рубль стоимости основных средств.
Факторный анализ фондорентабельности (Ro) можно провести на основе следующей факторной зависимости:
Ro = Ппр/F= Ппр/В * В/ТП * ТП/Fa * Fa/F = Rпр * Уд.Втп * fa *Уд.Ва, (15)
где Ппр прибыль от продаж;
В выручка от продаж;
Fа среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;
Rпр рентабельность продаж;
Уд.Втп удельный вес выручки в товарной продукции;
fa фондоотдача активной части основных производственных фондов;
Уд.Ва удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов.
Используя способ цепных подстановок и таблицу 6, проводится оценка влияния факторов.
Таблица 6. Факторный анализ фондорентабельности
| Уд.Втп | Уд.Ва | Rпр | fa | Ro | Влияние факторов | |
|
Предыдущий год Уд.Втп Уд.Ва Rпр fa |
Анализ движения кадров, производительности труда и использования рабочего времени
Данный раздел включает анализ численности, состава и структуры персонала; анализ движения кадров; анализ использования рабочего времени и анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
Анализ использования трудовых ресурсов является важным средством повышения эффективности и качества работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и т.д.
В процессе анализа необходимо выяснить, какие изменения в использовании труда произошли. Правильная оценка позволяет установить, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием.
Особое внимание необходимо уделить анализу движения кадров, так как он является индикатором и характеристикой общего состояния на предприятии.
Анализ численности, состава и структуры персонала проводится путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью или фактическим наличием в предыдущем периоде. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности кадрами наиболее важных профессий.
Анализу подвергается изменение удельного веса промышленно-производственного персонала в общей численности работников предприятия, а также различных категорий работников в численности ППП по сравнению с планом и предыдущим годом.
Таблица 7. Анализ состава и структуры персонала
| Категории | План | Факт | Отклонение, чел. от | Отклонение, % от | ||||||
| Чел. | % | пред. год | отчетн. год | плана | пред года | плана | пред. года | |||
| Чел. | % | Чел. | % | |||||||
|
Рабочие, в т. ч. технологические ремонтные Служащие Специалисты Руководители Итого ППП |
Анализ движения кадров проводится на основе коэффициентов приема, выбытия и текучести кадров. Данные коэффициенты рассчитываются за два года по промышленно-производственному персоналу и рабочим.
Результаты расчетов заносятся в таблицу (таблица 8).
Коэффициент приема кадров отношение количества работников, принятых на работу за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.
Коэффициент выбытия кадров отношение количества работников, уволенных по всем причинам за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.
Коэффициент текучести кадров отношение численности уволенных (выбывших) работников, по причинам, не вызванным производственной или общегосударственной потребностью (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины и др.), на среднесписочную численность за тот же период.
Таблица 8. Анализ движения кадров
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
|
Состояло по списку на начало года, чел. Поступило, чел. Выбыло, чел., в т. ч. -по сокращению кадров -по собственному желанию -за прогулы -по др. причинам из них - на пенсию - в связи с переводом на др. предприятие Состояло на конец года, чел. Коэффициент приема ППП, % рабочих Коэффициент выбытия ППП, % рабочих Коэффициент текучести кадров ППП, % рабочих |
Анализ движения кадров следует провести во взаимосвязи с уровнем социального обеспечения кадров, условиями труда.
Показатели обеспеченности предприятия работниками не характеризуют степень их использования и не являются факторами, влияющими на объем выпускаемой продукции, в то время как количество затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени и производительностью труда, непосредственно характеризуют выпуск продукции.
Анализ использования рабочего времени проводится на основе баланса рабочего времени. В анализе изучается использование календарного и рабочего времени, для чего сопоставляется фактически отработанное рабочее время и неявки отчетного года (в том числе по причинам) с плановыми показателями на этот период и показателями предыдущего года, что дает возможность оценить эффективность и определить тенденцию в использовании рабочего времени.
Таблица 9. Анализ использования рабочего времени, чел.-дней
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение от | ||
| план | факт | плана | пред. года | ||
|
Отработано за год, - всего - одним рабочим Неявки на работу одним рабочим, в т. ч. неявки, разрешенные законом: ( по видам) потери рабочего времени : (по видам) Сверхурочные работы - всего - одного рабочего Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
